Bukovyna State University of Finance and Economics The thesis for MA degree on theme: “Cost Expenditure Execution Management of local budgets of Ukraine” Scientific instructor: Candidate of Economics, O. V. Ohrimovskij Performer: 5 -th year student, group Fm – 51 df , K. O. Keller
SUMMARY Keller K. O. Cost Expenditure Execution Management of local budgets of Ukraine. – Manuscript. The thesis for MA degree in Economics in speciality 8. 03050801 «Finances and Credit» . – Bukovyna State University of Finance and Economics. – Chernivtsi, 2013.
The present MA degree thesis is study of theory and practice of the cash expenditure execution of local budgets. Theoretical approaches to the nature and principles of cash service management are in focus, the role of the State Treasury Service of Ukraine in the process of cash service management, the legislature of cash implementation of local budgets expenditures in Ukraine were highlighted. The estimation and analysis of Chernivtsi region budget expenditures were surveyed.
Relevance of the study: ¡ The theme of work is extremely relevant, because thanks to the. Cost Expenditure Execution Management of local budgets we can get information daily also perform deeper level of control.
БУКОВИНСЬКИЙ ДЕРЖАВНИЙ ФЫНАНСОВО – ЕКОНОМІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ МАГІСТЕРСЬКА РОБОТА на тему: “Управління касовим виконанням місцевих бюджетів України за видатками” Науковий керівник: к. е. н. , О. В. Охрімовський Виконавець: Студент 5 курсу групи Фм – 51 дф, К. О. Келлер
Актуальність дослідження: Обрана тема магістерської роботи надзвичайно актуальна, адже завдяки казначейському виконанню місцевих бюджетів за видатками щоденно можна отримати інформацію про виконання місцевих бюджетів за видатками, поглиблюється рівень контролю за їх виконанням.
Мета магістерської роботи Метою написання магістерської роботи є дослідження та узагальнення процесу казначейського обслуговування місцевих бюджетів за видатками.
Завдання магістерської роботи: ¡ ¡ ¡ - розкрити сутність казначейського обслуговування місцевих бюджетів за видатками; - показати механізм взаємодії органів Державної казначейської служби України з розпорядниками бюджету; - провести аналіз виконання місцевого бюджету за видатками; - дослідити зарубіжний досвід; - здійснити пошук інновацій.
Таблиця 2. 1 Видатки бюджету Чернівецької області по загальному фонду за 2010 рік Найменування Поточні видатки, в т. ч. : Видатки на товари та послуги Оплата працівників бюджетних установ Нарахування на заробітну плату Придбання товарів та послуг Видатки на відрядження Оплата комунальних послуг та енергоносіїв Дослідження та розробки Субсидії і поточні трансферти Капітальні видатки, в т. ч. : Придбання основного капіталу Придбання землі та нематеріальних активів Капітальні трансферти Нерозподілені видатки Разом План (тис. грн. ) Виконано (тис. грн. ) Виконання плану (%) Абсолютне відхилення (+-) Відносне відхилення (%) 2852940, 00 1961758, 80 2816149, 10 1939101, 00 98, 71% 98, 85% -36790, 90 -22657, 80 1, 29% 1, 15% 1094213, 40 1091001, 80 99, 71% -3211, 60 0, 29% 394781, 60 252041, 50 5738, 90 393086, 40 241062, 40 5127, 70 99, 57% 95, 64% 89, 35% -1695, 20 -10979, 10 -611, 20 0, 43% 4, 36% 10, 65% 146550, 40 143919, 70 98, 20% -2630, 70 1, 80% 68433, 00 891181, 20 184091, 40 118446, 20 64903, 00 877048, 00 155459, 50 101712, 10 94, 84% 98, 41% 84, 45% 85, 87% -3530, 00 -14133, 20 -28631, 90 -16734, 10 5, 16% 1, 59% 15, 55% 14, 13% 23, 70 100, 00% 65621, 50 868, 90 3037900, 40 53723, 70 0, 00 2971608, 60 81, 87% 0, 00% 97, 82% -11897, 80 -868, 90 -66291, 80 18, 13% 100, 00% 2, 18%
Оплата працівників бюджетних установ Нарахування на заробітну плату 31% Придбання товарів та послуг 39% Видатки на відрядження Оплата комунальних послуг та енергоносіїв Дослідження та розробки 2% 5% 0% Субсидії і поточні трансферти 9% 14% Рис. 2. 2. Структура видатків загального фонду за економічними статтями у 2010 р.
Таблиця 2. 2 Видатки бюджету Чернівецької області по загальному фонду за 2011 рік Найменування План (тис. грн. ) Виконано (тис. грн. ) Виконання плану (%) Абсолютне відхилення (+-) Відносне відхилення (%) Поточні видатки, в. т. ч. : 3245597, 80 3213237, 00 99, 00% -32360, 80 1, 00% Видатки на товари та послуги, в т. ч. : 2142096, 20 2117302, 80 98, 84% -24793, 40 1, 16% Оплата працівників бюджетних установ 1218694, 70 1215821, 80 99, 76% -2872, 90 0, 24% Нарахування на заробітну плату 437896, 10 436132, 50 99, 60% -1763, 60 0, 40% Придбання товарів та послуг 243582, 30 230709, 60 94, 72% -12872, 70 5, 28% 5242, 20 4163, 90 79, 43% -1078, 30 20, 57% 186603, 30 182080, 50 97, 58% -4522, 80 2, 42% 50077, 40 48294, 40 96, 44% -1783, 00 3, 56% 1103501, 70 1095934, 30 99, 31% -7567, 40 0, 69% Капітальні видатки в т. ч. : 2599, 70 2549, 40 98, 07% -50, 30 1, 93% Капітальні трансферти 2599, 70 2549, 40 98, 07% -50, 30 1, 93% Нерозподілені видатки 666, 00 0, 00% -666, 00 100, 00% 3248863, 60 3053961, 00 94, 00% -194902, 60 6, 00% Видатки на відрядження Оплата комунальних послуг та енергоносіїв Дослідження та розробки Субсидії і поточні трансферти Разом
Оплата працівників бюджетних установ Нарахування на заробітну плату 34% 38% Придбання товарів та послуг Видатки на відрядження Оплата комунальних послуг та енергоносіїв Дослідження та розробки 1% 6% 7% 14% Субсидії і поточні трансферти 0% Рис. 2. 3. Структура видатків загального фонду бюджету Чернівецької області за економічними статтями у 2011 році
Таблиця 2. 3 Видатки місцевого бюджету по загальному фонду за 2012 рік Найменування План (тис. грн. ) Виконано (тис. грн. ) Виконання плану (%) Абсолютне відхилення (+) Відносне відхилення(%) Поточні видатки 3904256, 40 3835622, 00 98, 24% -68634, 40 1, 76% Видатки на товари та послуги 2616277, 70 2563516, 80 97, 98% -52760, 90 2, 02% Оплата працівників бюджетних установ 1489192, 30 1481444, 00 99, 48% -7748, 30 0, 52% Нарахування на заробітну плату 535422, 10 531694, 80 99, 30% -3727, 30 0, 70% Придбання товарів та послуг 273677, 30 245770, 90 89, 80% -27906, 40 10, 20% 6237, 00 4316, 20 69, 20% -1920, 80 30, 80% 253385, 90 244973, 00 96, 68% -8412, 90 3, 32% 58363, 00 55318, 00 94, 78% -3045, 00 5, 22% 1287978, 70 1272105, 30 98, 77% -15873, 40 1, 23% Капітальні видатки 3260, 60 2586, 10 79, 31% -674, 50 20, 69% Капітальні трансферти 3260, 60 2586, 10 79, 31% -674, 50 20, 69% Нерозподілені видатки 581, 90 0, 00% -581, 90 100, 00% 3908098, 90 3838208, 20 98, 21% -69890, 70 1, 79% Видатки на відрядження Оплата комунальних послуг та енергоносіїв Дослідження та розробки Субсидії і поточні трансферти Разом
Оплата працівників бюджетних установ Нарахування на заробітну плату 33% 39% Придбання товарів та послуг Видатки на відрядження Оплата комунальних послуг та енергоносіїв 1% Дослідження та розробки 6% 6% 14% Субсидії і поточні трансферти 0% Рис. 2. 4. Структура видатків загального фонду бюджету за економічними статтями у 2012 роцi
Таблиця 2. 4 Видатки бюджету Чернівецької області по загальному фонду за 2010 – 2012 роки тис. грн. Найменування 2010 рік Виконано Поточні видатки 2011 рік Виконано 2012 рік Виконано Абсолютне відхилення 2012 порівняно з 2010 Абсолютне відхилення 2012 порівняно з 2011 2816149, 1 3213237, 1 3835622 1019472, 9 622384, 9 1939101 2117302, 8 2563516, 8 624415, 8 446214 1091001, 8 1215821, 8 1481444 390442, 2 265622, 2 Нарахування на заробітну плату 393086, 4 436132, 5 531694, 8 138608, 4 95562, 3 Придбання товарів та послуг 241062, 4 230709, 6 245770, 9 4708, 5 15061, 3 5127, 7 4163, 9 4316, 2 -811, 5 152, 3 143919, 7 182080, 5 244973 101053, 3 62892, 5 64903 48294, 4 55318 -9585 7023, 6 Субсидії і поточні трансферти 877048, 1 1095934, 3 1272105, 3 395057, 2 176171 Капітальні видатки 155459, 1 2549, 4 2586, 1 -152873 36, 7 Капітальні трансферти 53723, 7 2549, 4 2586, 1 -51137, 6 36, 7 Нерозподілені видатки 0 0 0 2971608, 6 3053961 3838208, 1 866599, 5 784247, 1 Видатки на товари та послуги Оплата працівників бюджетних установ Видатки на відрядження Оплата комунальних послуг та енергоносіїв Дослідження та розробки Разом
Таблиця 2. 5 Видатки бюджету Чернівецької області по спеціальному фонду за 2010 рік План Найменування Виконано (тис. грн. ) Виконання плану (%) Абсолютне відхилення (+-) Відносне відхилення (%) Поточні видатки 194023, 2 177407, 6 91, 44% -16615, 6 8, 56% Видатки на товари та послуги 141944, 5 124562, 3 87, 75% -17382, 2 12, 25% 13546, 2 13108, 5 96, 77% -437, 7 3, 23% 4967, 2 4775, 4 96, 14% -191, 8 3, 86% 95035, 7 83849, 2 88, 23% -11186, 5 11, 77% 430, 3 362, 5 84, 24% -67, 8 15, 76% 8993, 8 8469, 3 94, 17% -524, 5 5, 83% Дослідження та розробки 18971, 5 13997, 4 73, 78% -4974, 1 26, 22% Субсидії і поточні трансферти 52078, 8 52845, 3 101, 47% 766, 5 -1, 47% Капітальні видатки 269621, 1 222938, 3 82, 69% -46682, 8 17, 31% Придбання основного капіталу 266373, 8 202495, 4 76, 02% -63878, 4 23, 98% 2 2 100, 00% 0 0, 00% Капітальні трансферти 21158, 4 20440, 9 96, 61% -717, 5 3, 39% Нерозподілені видатки 0 0 0, 00% 463644, 3 400345, 9 86, 35% -63298, 4 13, 65% Оплата працівників бюджетних установ Нарахування на заробітну плату Придбання товарів та послуг Видатки на відрядження Оплата комунальних послуг та енергоносіїв Придбання землі і нематериальних активів Разом
7% 3% Оплата працівників бюджетних установ Нарахування на заробітну плату 30% Придбання товарів та послуг Видатки на відрядження 47% 8% 5% Оплата комунальних послуг та енергоносіїв Дослідження та розробки Субсидії і поточні трансферти 0% Рис. 2. 5. Структура видатків спеціального фонду бюджету Чернівецької області за економічними статтями за 2010 рік.
Таблиця 2. 6 Видатки бюджету Чернівецької області по спеціальному фонду за 2011 рік Найменування План (тис. грн. ) Виконання плану (%) Виконано (тис. грн. ) Абсолютне відхилення (+-) Відносне відхилення(%) Поточні видатки 168374, 20 147854, 90 87, 81% -20519, 30 12, 19% Видатки на товари та послуги 153373, 50 131892, 70 85, 99% -21480, 80 14, 01% 18490, 00 18018, 60 97, 45% -471, 40 2, 55% 6644, 30 6464, 00 97, 29% -180, 30 2, 71% 91182, 70 77688, 30 85, 20% -13494, 40 14, 80% 497, 60 349, 70 70, 28% -147, 90 29, 72% Оплата комунальних послуг та енергоносіїв 15699, 20 14990, 90 95, 49% -708, 30 4, 51% Дослідження та розробки 20859, 70 14381, 00 68, 94% -6478, 70 31, 06% Субсидії і поточні трансферти 15000, 70 15962, 20 106, 41% 961, 50 -6, 41% Придбання основного капіталу 308267, 90 253168, 90 82, 13% -55099, 00 17, 87% 16, 30 10, 00 61, 35% -6, 30 38, 65% Капітальні трансферти 41548, 50 45708, 40 110, 01% 4159, 90 -10, 01% Нерозподілені видатки 0, 00% 0, 00% 518206, 90 446742, 20 86, 21% -71464, 70 13, 79% Оплата працівників бюджетних установ Нарахування на заробітну плату Придбання товарів та послуг Видатки на відрядження Придбання землі і нематериальних активів Разом
11% Оплата працівників бюджетних установ 12% 4% 10% Нарахування на заробітну плату Придбання товарів та послуг Видатки на відрядження 10% Оплата комунальних послуг та енергоносіїв 0% Дослідження та розробки 53% Субсидії і поточні трансферти Рис. 2. 6. Структура видатків спеціального фонду бюджету Чернівецької області за 2011 рік
Таблиця 2. 7 Видатки бюджету Чернівецької області по спеціальному фонду за 2012 рік Найменування План ( тис грн) Виконано (тис грн) Виконання плану (%) Абсолютне відхилення (+-) Відносне відхилення (%) Поточні видатки 237809, 80 195963, 60 82, 40% -41846, 20 17, 60% Видатки на товари та послуги 224127, 80 183908, 20 82, 06% -40219, 60 17, 94% 21565, 70 20277, 70 94, 03% -1288, 00 5, 97% 7749, 40 7257, 40 93, 65% -492, 00 6, 35% 115270, 90 92138, 50 79, 93% -23132, 40 20, 07% 579, 30 332, 30 57, 36% -247, 00 42, 64% Оплата комунальних послуг та енергоносіїв 55166, 40 46579, 80 84, 44% -8586, 60 15, 56% Дослідження та розробки 27396, 00 17322, 50 63, 23% -10073, 50 36, 77% Субсидії і поточні трансферти 13682, 00 12055, 30 88, 11% -1626, 70 11, 89% Капітальні видатки 397861, 50 264642, 50 66, 52% -133219, 00 33, 48% Придбання основного капіталу 379647, 70 246571, 80 64, 95% -133075, 90 35, 05% 100, 80 15, 00 14, 88% -85, 80 85, 12% Капітальні трансферти 18086, 00 18055, 80 99, 83% -30, 20 0, 17% Нерозподілені видатки 0, 00% 0, 00% 635671, 30 460606, 20 72, 46% -175065, 10 27, 54% Оплата працівників бюджетних установ Нарахування на заробітну плату Придбання товарів та послуг Видатки на відрядження Придбання землі і нематериальних активів Разом
0% Оплата працівників бюджетних установ 2% 4% 4% Нарахування на заробітну плату Придбання товарів та послуг 20% Видатки на відрядження Оплата комунальних послуг та енергоносіїв 0% 53% 10% 4% 3% Дослідження та розробки Субсидії і поточні трансферти Придбання основного капіталу Придбання землі і нематериальних активів Капітальні трансферти Рис. 2. 7. Структура видатків спеціального фонду бюджету Чернівецької області за економічними класифікаціями за 2012 рік
Таблиця 2. 8 Видатки бюджету Чернівецької області по спеціальному фонду за 2010 – 2012 роки тис. грн 2010 рік Найменування 2011 рік Виконано Абсолютне відхилення 2010 порівняно з 2012 рік Виконано Абсолютне відхилення 2011 порівняно з 2012 Поточні видатки 177407, 6 147854, 9 195963, 6 18556 48108, 7 Видатки на товари та послуги 124562, 3 131892, 7 183908, 2 59345, 9 52015, 5 Оплата працівників бюджетних установ 13108, 5 18018, 6 20277, 7 7169, 2 2259, 1 Придбання товарів та послуг 83849, 2 77688, 4 92138, 5 8289, 3 14450, 1 362, 5 349, 7 332, 3 -30, 2 -17, 4 8469, 3 14990, 9 46579, 8 38110, 5 31588, 9 Видатки на відрядження Оплата комунальних послуг та енергоносіїв Дослідження та розробки 13997, 4 14381 17322, 5 3325, 1 2941, 5 Субсидії і поточні трансферти 52845, 3 15962, 2 12055, 3 -40790 -3906, 9 Капітальні видатки 222938, 3 298887, 3 264642, 5 41704, 2 -34244, 8 Придбання основного капіталу 202495, 4 253168, 9 246571, 8 44076, 4 -6597, 1 2 10 15 13 5 Капітальні трансферти 20440, 9 45708, 4 18055, 8 -2385, 1 -27652, 6 Нерозподілені видатки 0 0 0 400345, 9 446742, 2 460606, 2 60260, 3 13864 Придбання землі і нематериальних активів Разом
Основні проблеми управління касовим виконанням місцевих бюджетів України за видатками: 1) наявність такої плановості, що не відповідає практичному застосуванню; 2) необґрунтоване відволікання коштів з економіки; 3) постійний ріст кредиторської заборгованості бюджетних установ; 4) невизначеність функцій головних розпорядників; 5) повільне проходження грошових коштів; 6) неповне використання переваг автоматизації казначейського механізму обслуговування державного бюджету;
¡ ¡ ¡ 7) існування «ручного» регулювання виділення асигнувань; 8) відсутність чіткого розмежування повноважень щодо контролю за виконанням місцевих бюджетів, а також відповідальність за виконання бюджетів між розпорядниками бюджетних коштів та державними органами влади на місцях; 9) неефективне та нецільове використання бюджетних коштів; 10) недостатність своєчасної, достовірної та детальної інформації про стан виконання бюджету; 11) часткова невідповідність між показниками виконання місцевих бюджетів і показниками соціально-економічного розвитку території.
Для якісного і своєчасного обслуговування місцевих бюджетів за видатками, запропоновано виконати такі заходи: q q удосконалити законодавчу базу; підвищити відповідальність керівників, ефективність роботи управлінь ДКСУ шляхом збільшення контролю над працівниками та поділу обов’язків; задавати довгострокові позички для покриття касового розриву, що надасть змогу місцевим бюджетам повноцінно існувати за здійснювати видатки; запровадити інноваційні моделі казначейського обслуговування.
Скачать презентацию Bukovyna State University of Finance and Economics The
келлер фм 51 2007.pptx