БУ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ
I. Основные средства МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ Приказ № 26 н от 30. 03. 2001 Об утверждении положения по бухгалтерскому учёту «Учёт основных средств» ПБУ 6/01
Понятие основных средств Основные средства – это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и (или) пользование в течении периода, превышающего 12 месяцев.
В соответствии с ПБУ 6 1 «Учёт ОС» организация принимает актив к БУ в качестве ОС при одновременном выполнении следующих условий: 1. объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации, либо для представления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
2. объект предназначен для использования в течение длительного времени, т. е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев; 3. организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта; 4. объект способен приносить организации экономические выводы.
Ø В качестве срока полезного использования определяется период, в течение которого использование объекта ОС приносит экономические выгоды (доход) организации. Ø ОС, используемые только для предоставления за плату во временное пользование и владение или во временное пользование с целью получения дохода, отражаются в БУ в составе доходных вложений в материальные ценности.
Активы, в отношении которых выполняются условия отнесения их к объектам ОС, но имеющие стоимость не более 40 000 руб. за единицу могут отражаться в БУ и отчетности в составе материально-производственных запасов (это оговаривается в учётной политике организации)
Единицей учёта ОС является отдельный инвентарный объект, т. е. законченное устройство, предмет или комплекс предметов, выполняющих в совокупности 1 функцию. Каждому инвентарному объекту присваивается инвентарный номер.
Объект ОС, состоящий из нескольких частей может быть принят на учёт в качестве 1 инвентарного объекта в том случае, когда сроки полезного использования отдельных частей существенно не отличаются, или нескольких инвентарных объектов в том случае, когда сроки отличаются существенно. Уровень существенности различных сроков полезного использования различных частей объектов ОС отражается в учётной политике.
КЛАССИФИКАЦИЯ ОС Здания и сооружения Рабочие и силовые машины и оборудование Вычислительная техника
Измерительные и регулирующие приборы Транспортные средства Инструмент
Производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности Многолетние насаждения Внутрихозяйственные дороги
Капитальные вложения на коренное улучшение земель Капитальные вложения в арендованные объекты ОС Земельные участки, объекты природопользования
ОЦЕНКА ОС В БУ ОС отражаются, как правило, по первоначальной стоимости, которая определяется для объектов ОС: Ø Изготовленных на самом предприятии, а также приобретённых за плату у других организаций и лиц – исходя из фактических затрат по приобретению, сооружению или изготовлению этих объектов, включая расходы по доставке, монтажу, установке и доведению до состояния, пригодного к использованию.
Ø Внесённых учредителями в счёт их вкладов в уставный капитал – по договорённости сторон. Ø Полученных от других организаций и лиц безвозмездно, а также неучтённых объектов ОС – по рыночной стоимости на дату оприходования. Ø Приобретённых по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, - по стоимости ценностей, переданных или подлежащих передаче.
Остаточная стоимость - определяется вычитанием из первоначальной стоимости суммы амортизации ОС. Восстановительная стоимость – это стоимость воспроизводства ОС в современных условиях.
Счета учёта ОС 01 «Основные средства» Ø Для учёта выбытия объектов ОС (продажа, списание, частичной ликвидации, передачи безвозмездно) – может быть открыт субсчёт «Выбытие ОС» . Ø Аналитический учёт по счёту 01 ведётся по отдельным инвентарным объектам ОС. 02 «Амортизация ОС» Ø Аналитический учёт по счёту 02 ведётся по отдельным инвентарным объектам.
Учёт поступления ОС Типовые формы первичной учётной документации: 1. ОС-1 «Акт о приёме-передаче объекта ОС (кроме зданий, сооружений)» . 2. ОС-1 а «Акт о приёме-передаче здания (сооружения)» 3. ОС-1 б «Акт о приёме-передаче групп объектов ОС (кроме зданий, сооружений)» .
Последовательность оформления документов Действие 1: Формируется приёмная комиссия. - Приказ о назначении постоянно действующей комиссии - Отдельные приказы о назначении комиссии. Действие 2: Выясняется, требуется ли монтаж оборудования - Вариант 1 – Да - Вариант 2 - Нет
Вариант 1 (требуется) Действие 2: Составление акта о приёме оборудования (ОС – 14) Действие 3: Составленный акт подписывается членами приёмной комиссии Действие 4: Акт подписывается материальноответственными лицами Действие 5: Заполненный акт утверждается руководством Действие 6: Акт передаётся в бухгалтерию Действие 7: Заполняются регистры аналитического и синтетического учёта (ведомость учёта ОС и т. д. )
Вариант 2 (не требуется) Действие 2: Составление акта о приёме-передаче (ОС-1, ОС-1 а, ОС-1 б) Действие 3: Составленный акт подписывается членами приёмной комиссии Действие 4: Акт подписывается материальноответственными лицами Действие 5: Заполненный акт утверждается руководством Действие 6: акт передаётся в бухгалтерию Действие 7: Заполнение инвентарной карточки (или книги) учёта ОС (ОС-6, ОС-6 а, ОС-6 б) Действие 8: Заполняются регистры аналитического и синтетического учёта (ведомость учёта ОС и т. д. )
Оформление Бланка ОС-1 Заполнение шапки документа Дата принятия к БУ Дата, когда организацией- Дата принятия объекта к БУ должна получателем был принят совпадать с датой составления акта объект ОС Счёт, субсчёт, код аналитического учёта Счёт и (при необходимости) субсчёт, в дебет которого приходуется ОС Если в организации используется система кодирования, в этой графе указывают код аналитического учёта По ОКОФ Код, соответствующий данному виду объекта ОС (оборудования) по Общероссийскому классификатору основных фондов Для большинства организаций данные этой графы не несут какойлибо смысловой нагрузки, поэтому её заполнение является необязательным Номер амортизационной группы Амортизационная группа, к которой относится принимаемое к отчёту ОС в соответствии с ПП № 1 «О классификации ОС, включаемых в амортизационные группы» В целях налогового учёта, в соответствии с п. 1 ст. 258 НК РФ, амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования.
Номер инвентарный Инвентарный номер объекта ОС, который присваивается данному объекту при его принятии к БУ и впоследствии, как правило, не меняется Заполнение последней страницы Отметка бухгалтерии об открытии инвентарной карточки учёта объекта ОС Номер инвентарной карточки или записи в инвентарной книге Дата составления Дата открытия инвентарной книги или дата записи в инвентарной книге Главный бухгалтер _____ Подпись главного бухгалтера (бухгалтера) и её расшифровка (инициалы и фамилия)
Результат испытаний на _____ Дата проведения испытания, если испытания необходимы, или дата оформления акта приёма-передачи Необходимость определяется принимающей организацией Объект техническим условиям соответствует (не соответствует) Выводы комиссии, которые были сделаны в результате осмотра. Если «не соответствует» , указывается, что Доработка требуется (не требуется) При приёмке построенных Указать, какая именно объектов или ОС после требуется доработка монтажа в этой строке указывают, требуется ли доработка и, если требуется , то какая Заключение комиссии Заключительные выводы комиссии о соответствии ОС техническим требованиям Приложение. Техническая Перечень технической документации, прилагаемой к Например: машина соответствует техническим требованиям. Пригодна к эксплуатации.
Заполнение Таблицы 1 Сведения о состоянии объекта ОС на дату передачи акта Наименовани е реквизита Графа 1: «Дата выпуска (год)» Что необходимо указать Соответствующий год Комментарии Год выпуска указан в техническом паспорте или иной прилагающейся технической документации Графа 2: «Дата Месяц и год ввода ОС в ввода в эксплуатацию у организации эксплуатацию -сдатчика (первоначальная)» Графы заполняют на основании данных передающей стороны (организации-сдатчика), имеющих информационный характер для объектов ОС, бывших в эксплуатации Графа 3: «дата последнего ремонта» В случае приобретения у торговой организации или у предприятия-изготовителя в графах ставят прочерк Дату, когда организациясдатчик провела последний капитальный ремонт передаваемого ОС
Графа 4: «Фактический срок эксплуатации (лет, месяцев)» Сколько лет и месяцев Этот срок можно ОС эксплуатировалось рассчитывать так: дата у организации сдатчика составления акта – дата ввода ОС в эксплуатацию (данные графы раздела 1) Графа 5: полезного использования» Срок полезного использования по оценке организации, передающей объект ОС Графа 6: начисленной амортизации» «Срок «Сумма Графа 7: «Остаточная стоимость, руб. » Графа 8: «Стоимость приобретения (договорная стоимость), Графы заполняют на основании данных передающей стороны, имеющих информационный характер для объектов ОС, бывших в эксплуатации Сумму в рублях начисленной амортизации с начала эксплуатации по данным БУ организации-сдатчика В случае приобретения Остаточную стоимость в у торговой организации рублях по данным БУ или у предприятия – изготовителя в графах организации-сдатчика ставят прочерк Стоимость ОС в рублях согласно договору Если по договору стоимость ОС выражена в иностранной валюте,
Учёт движения ОС 1. 2. 3. 4. 5. ОС – 2 «Накладная на внутреннее перемещение объектов ОС» ОС – 3 «Акт о приёме-передаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов ОС» ОС – 6 «Инвентарная карточка учёта объекта ОС» ОС – 6 а «Инвентарная карточка группового учёта объектов ОС» ОС – 6 б «Инвентарная книга учёта объектов ОС»
Оформление документов Действие 1: Подготовка приказа руководителя Действие 2: Перемещение объекта ОС и оформление соответствующей накладной (ОС – 2) Действие 3: Подписание накладной на внутренне перемещение объектов ОС Действие 4: Передача накладной в бухгалтерию Действие 5: Запись о перемещении объекта ОС в инвентарной карточке (ОС – 6, ОС-6 а, ОС – 6 б) Действие 6: Перемещение инвентарных карточек в картотеку по новому месту нахождения Действие 7: Заполняются регистры аналитического и синтетического учёта (ведомость учёта ОС и т. д. )
Оформление инвентарной карточки ОС - 6 Заполняется на основании: 1. Акта о приёме - передачи ОС -1 2. Технические паспорта 3. Иные документы на приобретение, сооружение объектов ОС
Заполнение шапки накладной ОС-2 Необходимо указать: Ø Наименование организации Ø Код по ОКПО Ø Наименование и код структурного подразделения, передающего объекты ОС Ø Наименование и код структурного подразделения, получающего объекты ОС Ø Номер и дату самой накладной
Заполнение таблицы накладной ОС-2 Номер по порядку Порядковый номер передаваемых ОС Имеется ввиду номер по порядку в данной накладной, т. е. , если передаётся одно ОС. То указывается № 1 и т. д. Объект ОС – наименование Наименование передаваемого объекта ОС Наименование ОС, указанное в шапке инвентарной карточки (книги) Объект ОС – дата Год выпуска или приобретения (год постройки объекта ОС выпуска, постройки) Год выпуска ОС, указан в графе 1 таблицы 1 инвентарной карточки Объект ОС – Инвентарный номер инвентарный номер передаваемого объекта ОС Инвентарный номер, указанный в шапке инвентарной карточки Количество – шт. Количество ОС, указанных в графе 1 Указывается количество передаваемых ОС одного вида и одинаковой остаточной стоимости Стоимость единицы, руб. Остаточная стоимость каждого объекта ОС, указанного в графе 1
Ведомость амортизационных отчислений за период (год) Организации могут разрабатывать самостоятельно. Рациональнее с разбивкой по месяцам.
Учёт выбытия ОС ОС – 4 «Акт о списании объекта ОС (кроме автотранспортных средств) 2. ОС – 4 а «Акт о списании автотранспортных средств» 3. ОС – 4 б «Акт о списании групп объектов ОС (кроме автотранспортных средств)» 1.
Оформление документов Действие 1: Формирование приёмной комиссии Действие 2: Принятие решения : ликвидировать Действие 3: Составление акта о списании ОС (ОС – 4) Действие 4: Определение возможностей использования отдельных узлов и деталей Действие 5: Составленный акт подписывают члены комиссии по ликвидации ОС Действие 6: Утверждение заполненного акта Действие 7: Передача акта в бухгалтерию Действие 8: Заполнение инвентарной карточки учёта ОС (ОС-6) Действие 9: Заполнение регистров аналитического и синтетического учёта
Скачать презентацию БУ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ I
8 семестр тема 2 БУ ОС и НМА.pptx