Башкирский инстиут социальных технологий (филиал) АТ и СО НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ Автор дипломной работы: Гагин К. С. Научный руководитель: к. э. н. , доцент. Шакиев В. А. Уфа - 2010
Цели и задачи дипломного проекта: Целью выпускной квалификационной работы является анализ и оценка системы подоходного налогообложения и разработка предложений по совершенствованию исчисления и уплаты НДФЛ на конкретном предприятии. Основными задачами дипломной работы являются: - изучить теоретические основы подоходного налогообложения, его функциональное назначение и правовое регулирование; - выполнить анализ учета, исчисления и уплаты НДФЛ; - дать оценку динамики налогов, уплачиваемых предприятием; -выполнить анализ программных средств, используемых при исчислении НДФЛ; - разработать основные направления совершенствования и уплаты НДФЛ; - дать оценку эффективности предложенных мероприятий. Объектом изучения является системы исчисления и уплаты НДФЛ в ООО «Арбат+» . Анализ выполнен за период 2007 – 2009 годов на основании отчетности ООО «Арбат+» .
Основное содержание проекта: 1. Налогообложение физических лиц в Российской Федерации 2. Анализ практики исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц на примере ООО «Арбат+» 3. Пути совершенствования методики взимания налога на доходы физических лиц
Общая цель исследования:
Расчет и сравнение показателей относительной налоговой нагрузки Показатели, руб. 2007 г. 2008 г. 2009 г. Темп роста, % Налоги на 1 работника 8904 14834 35792 2008 г. 166, 6 2009 г. 241, 3 В том числе НДФЛ на 1 работника Доход на 1 работника 1031 825 2860 80, 0 346, 8 10821 15652 22745 144, 6 145, 3 ФОТ на 1 работника 9800 7100 22612 72, 5 318, 5 82, 28 94, 78 157, 36 12, 50 62, 58 91 45 99 -45, 20 54, 05 Доля налогов в сумме дохода на 1 работника Доля зарплаты в доходе на 1 работника
Динамика темпов роста налоговой нагрузки, дохода и ФОТ на одного работника
График сдачи документов бухгалтеру Вид документа Кто представляет документы Ответственный за ведения табеля Срок сдачи Табель учета рабочего времени на аванс Ответственный за ведения табеля 14 -15 числа ежемесячно Приказы на прием, увольнение, изменение оплаты труда, отпуск График отпусков Начальник отдела кадров 14 и 20 числа ежемесячно Отдел кадров Не позднее 1 апреля Авансовые отчеты Подотчетное лицо Не позднее трех дней по возвращении из командировки Сводный учетный регистр по начислению заработной платы Главный бухгалтер До 30 числа текущего месяца Ведение лицевых счетов по заработной плате сотрудников Главный бухгалтер Ежемесячно Предоставление индивидуальных сведений по НДФЛ Главный бухгалтер, расчетчик по зарплате Ежегодно до 1 апреля Табель учета рабочего времени До 20 числа каждого месяца
Расчет прогнозной величины НДФЛ Показатели, руб. Сумма дохода (Х 1) 1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал НДФЛ (У=0, 088 Х 1 – 7862) 1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал Базовый год (2009 г. ). 1182742 153929 300513 301858 426442 114085 14831 28521 31944 38789 Прогноз 2011 год 1892387 246286 480821 482973 682307 135082 13811 34450 34640 52181 2012 год 2460103 320172 625067 627865 886999 185041 20313 47144 47390 70194 Расчет прогнозной величины налоговой нагрузки Показатели, руб. НДФЛ (У) 1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал Налоговая нагрузка (У 1=2. 51 х У +11299) 1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал 2011 г. 135082 13811 34450 34640 52181 350355 45965 97769 98244 142273 2012 г. 185041 20313 47144 47390 70194 475752 62285 129630 130248 187486
Исходные данные для регрессионного анализа Фонд оплаты труда (Х 2) Доход (Х 1) 2007 г. 1 квартал 107797 1 квартал 107820 2 квартал 150912 2 квартал 160934 3 квартал 129356 3 квартал 154740 4 квартал 150912 4 квартал 171660 2008 год 1 квартал 72421 1 квартал 149003 2 квартал 140012 2 квартал 298005 3 квартал 144841 3 квартал 244790 4 квартал 125529 4 квартал 372506 2009 год 1 квартал 152856 1 квартал 153929 2 квартал 293954 2 квартал 300513 3 квартал 329229 3 квартал 301858 4 квартал 399777 4 квартал 426442
Исходные данные для регрессионного анализа Показатели, руб. 2009 г. 2010 г. 2011 г. 2012 г. НДФЛ 114085 127444 135082 185041 Налоговая нагрузка 323594 331183 350355 475752 Налоговые издержки на 1 работника 21573 23160 19907 22763 107, 4 86, 0 114, 4 8912 7675 8854 85, 9 86, 1 115, 4 0, 22 0, 19 Темпы роста, % В том числе НДФЛ на 1 работника 10371 Темпы роста, % Налоговая нагрузка на доходы, % 0, 53
Выводы: ØИсследованы проблемы социальной направленности налогообложения, особенности взаимосвязи политики доходов и налогообложения физических лиц ØВыполнен анализ деятельности, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц ООО «Арбат+» за период 2007 -2009 годов, который показал, что за анализируемый период снизился темп роста дохода предприятия и единый налог, что связано с увеличением предприятий, оказывающих транспортные услуги и ростом конкуренции в этом сегменте рынка ØПервичным документом по учету НДФЛ является Налоговая карточка по форме № 1 НДФЛ ØОпределена эффективность автоматизации исчислений и уплаты НДФЛ
Благодарю за внимание!
Скачать презентацию Башкирский инстиут социальных технологий филиал АТ и СО
Гагин КС.pptx