Балансовое обобщение
Бухгалтерский баланс – система показателей, отражающая имущественное и финансовое положение предприятия по состоянию на определенную (отчетную) дату в денежном выражении, представляющая данные о хозяйственных средствах (активах) и их источниках (пассивах).
Графическое изображение бухгалтерского баланса Актив Пассив Экономические ресурсы – Капитал (источники средств) сумма (левая сторона) – сумма (правая сторона) Каждая позиция в балансе называется статьей баланса!
Внеоборотные активы Раздел Группировка статей актива баланса Группа статей Статья на объекты интеллектуальной (промышленной) собственности, патенты, Нематериальные активы лицензии, торговые знаки, знаки обслуживания, иные аналогичные права и активы Земельные участки и объекты природопользования Здания, машины, оборудование и другие основные средства Основные средства Незавершенное строительство Доходные вложения в Имущество для передачи в лизинг материальные ценности Имущество, предоставляемое по договору проката Инвестиции в дочерние общества Инвестиции в зависимые общества Финансовые вложения Инвестиции в другие организации Займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев Прочие финансовые вложения Оборотные активы Запасы Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям Права Сырье, материалы и другие аналогичные ценности Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) Готовая продукция, товары для перепродажи и товары отгруженные Расходы будущих периодов НДС Дебиторская задолженность Покупатели и заказчики Векселя к получению Задолженность дочерних и зависимых обществ Задолженность участников (учредителей) по вкладам Авансы выданные Прочие дебиторы Финансовые вложения Займы, предоставленные организациям на срок менее Собственные акции, выкупленные у акционеров Прочие финансовые вложения Денежные средства Расчетные счета Валютные счета Прочие денежные средства в уставный капитал 12 месяцев
Группа статей 2 Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Статья 3 Резервы, образованные в соответствии с законодательством образованные в соответствии с учредительными документами Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток - вычитается) Заемные средства Кредиты, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты Займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты Прочие обязательства Долгосрочн ые обязательств а Капитал и резервы Раздел 1 Группировка статей пассива баланса Краткосрочные обязательства Заемные средства Кредиторская задолженность Доходы будущих периодов Резервы предстоящих расходов и платежей Кредиты, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты Займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты Поставщики и подрядчики Векселя к уплате Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами Задолженность перед персоналом организации Задолженность перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов Авансы полученные Прочие кредиторы
Балансовые статьи актива сгруппированы в два раздела: I - внеоборотные активы; II - оборотные активы. Балансовые статьи пассива сгруппированы в три раздела: III - капитал и резервы; IV - долгосрочные пассивы; V - краткосрочные пассивы.
Структура баланса Актив Тыс. р. Уд. вес, Пассив % Тыс. р. Уд. вес, % Основные средства 3, 6 20, 0 Уставный капитал 9, 0 50, 0 Производственные запасы 1, 7 9, 9 Резервный капитал 2, 2 12, 2 Незавершенное 0, 9 5, 0 Нераспределенная прибыль 3, 1 7, 2 Долгосрочные кредиты банка 0, 35 2, 0 производство Готовая продукция 1, 8 10, 0 Долгосрочные займы 0, 25 1, 3 Дебиторы 7, 2 40, 0 Расчеты с поставщиками и 1, 6 9, 0 Касса 0, 1 подрядчиками Расчетный счет 2, 7 15, 0 Расчеты с персоналом по оплате 0, 4 2, 2 1, 1 6, 1 труда Расчеты с прочими кредиторами Итого: 18, 0 100, 0
К бухгалтерскому балансу предъявляются следующие требования: равенство актива и пассива (объясняется принципом двойной записи); достоверность (правдивость показателей баланса подтверждается документированием всех хозяйственных операций, записями на бухгалтерских счетах и в учетных регистрах, проведением инвентаризации); реальность (соответствие оценок статей баланса объективной действительности); преемственность (заключается в единстве методов оценки и правил составления баланса); ясность (доступность учетно-экономической информации для внутренних и внешних пользователей, унифицированная форма); нейтральность (не создавать приоритетов для тех или иных групп пользователей, информация должна быть нейтральной); сопоставимость показателей (все данные об имущественном и финансовом положении предприятия приводятся в сопоставимых показателях на начало и конец отчетного периода).
Виды бухгалтерских балансов № Признаки классификации 1 Содержание 2 Форма 3 Время составления 4 Источник составления 5 Объем информации 6 Характер деятельности 7 Время ориентации 8 Объект отражения 9 Способ очистки Бухгалтерские балансы Сальдовый (статистический) Оборотный (динамический) Горизонтальный Вертикальный Вступительные Текущие (начальные, промежуточные, заключительные) Ликвидационные Разделительные Объединительные Санируемые Инвентарные Книжные Генеральные Одиночные Сводные Основной Не основной Провизорный Перспективный Директивный Самостоятельные Отдельные Баланс-брутто Баланс-нетто
Метод балансового обобщения. Актив = Капитал + Обязательства Актив + Расходы = Обязательства + Капитал + Доходы Элементы финансовой отчетности Расходы Увеличение обязательств Уменьшение активов Уменьшение собственного капитала Доходы Уменьшение обязательств Увеличение активов Увеличение собственного капитала
Скачать презентацию Балансовое обобщение Бухгалтерский баланс система показателей
Балансовое обобщение.ppt