Баланс предприятия Т.2. Состав и содержание финансовой отчетности

Баланс предприятия Т.2. Состав и содержание финансовой отчетности

Отчет о прибылях и убытках Доходы и расходы по обычным видам деятельности 1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг 2.Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 3.Валовая прибыль (стр.1-стр.2) 4.Коммерческие расходы 5.Управленческие расходы 6. Прибыль( убыток) от продаж ( операционная прибыль) Прочие доходы и расходы 7. Проценты к получению 8. Проценты к уплате 9. Доходы от участия в других организациях 10. Прочие операционные доходы 11.Прочие операционные расходы 12. Внереализационные доходы 13.Внереализационные расходы 14. Прибыль ( убыток) до налогообложения 15. Отложенные налоговые активы 16. Отложенные налоговые обязательства 17. Текущий налог на прибыль (убыток) отчетного года 18. Чистая прибыль(убыток) отчетного периода Справочно Постоянные налоговые обязательства(активы) Базовая прибыль (убыток) на акцию Разводненная прибыль ( убыток) на акцию Т.2. Состав и содержание финансовой отчетности

Отчет о движении денежных средств 1. Прямой метод Остаток денежных средств на начало отчетного года ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПО ТЕКУЩЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ - СРЕДСТВА, ПОЛУЧЕННЫЕ ОТ ПОКУПАТЕЛЕЙ, ЗАКАЗЧИКОВ - ПРОЧИЕ ДОХОДЫ - ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, НАПРАВЛЕННЫЕ НА ОПЛАТУ ПРИОБРЕТЕННЫХ ТОВАРОВ, РАБОТ, УСЛУГ, СЫРЬЯ И ИНЫХ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ - НА ОПЛАТУ ТРУДА - НА ВЫПЛАТУ ДИВИДЕНДОВ, ПРОЦЕНТОВ - НА РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ Чистые денежные средства от текущей деятельности Т.2. Состав и содержание финансовой отчетности

Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОТ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений Полученные дивиденды Полученные проценты Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям Приобретение дочерних организаций Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов Займы, предоставленные другим организациям Т.2. Состав и содержание финансовой отчетности

ЧИСТЫЕ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ОТ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОТ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПОСТУПЛЕНИЯ ОТ ЭМИССИИ АКЦИЙ ИЛИ ИНЫХ ДОЛЕВЫХ БУМАГ ПОСТУПЛЕНИЯ ОТ ЗАЙМОВ И КРЕДИТОВ, ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ ДРУГИМИ ОРГАНИЗАЦИЯМ ПОГАШЕНИЕ ЗАЙМОВ И КРЕДИТОВ ( БЕЗ ПРОЦЕНТОВ) ПОГАШЕНИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПО ФИНАНСОВОЙ АРЕНДЕ ЧИСТОЕ УВЕЛИЧЕНИЕ (УМЕНЬШЕНИЕ) ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ИХ ЭКВИВАЛЕНТОВ) ОСТАТОК ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА КОНЕЦ ПЕРИОДА Т.2. Состав и содержание финансовой отчетности

Основан на корректировке чистой прибыли. Направления корректировки: 2. Косвенный метод 1. Очистка чистой прибыли от элементов, несвязанных операционной деятельностью 2. Корректировка на изменение элементов оборотного капитала и кредиторской задолженности 3. Корректировка на величину амортизации Т.2. Состав и содержание финансовой отчетности

Т.2. Состав и содержание финансовой отчетности

Доля меньшинства Доля меньшинства – это та часть чистых результатов операций и чистых активов дочерней компании, которая приходится на долю, которой материнская компания не владеет прямо или косвенно через дочерние компании. Доля меньшинства должна представляться в консолидированном балансовом отчете отдельно от обязательств и отдельно от акционерного капитала головного предприятия. Доля меньшинства в доходе группы должна также представляться отдельно. Финансовая отчетность материнской и дочерней компании при составлении консолидированной финансовой отчетности обычно составляется на одну и ту же отчетную дату. Если отчетные даты различаются, то для составления сводной финансовой отчетности дочерняя компания часто готовит отчетность по состоянию на ту же дату, что и группа. Когда подготовка отчетности на одну дату представляется нецелесообразной или невыполнимой, может использоваться отчетность на разные даты, при условии, что разрыв между отчетными датами не превышает трех месяцев. В этом случае необходимо произвести корректировки для учета воздействия существенных операций или других событий, произошедших между этими датами и отчетной датой финансовой отчетности материнской компании.

Деловая репутация Если величина выплачиваемого вознаграждения отличается от стоимости чистых активов приобретенной компании, то возникает деловая репутация. Деловая репутация рассчитывается на дату покупки. Любое превышение стоимости покупки над стоимостью идентифицируемых активов и обязательств по состоянию на дату совершения операции, следует учитывать как положительную деловую репутацию (гудвилл) и признавать в учете как нематериальный актив. Наряду с положительной деловой репутацией при составлении консолидированных финансовых отчетов компаний иногда возникает и отрицательная деловая репутация. Любое превышение доли покупателя в справедливой стоимости приобретенных идентифицируемых активов и обязательств над себестоимостью покупки на дату операции, должно признаваться как отрицательная деловая репутация. Деловая репутация должна учитываться по первоначальной стоимости за минусом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения. Деловая репутация должна амортизироваться на систематической основе на протяжении срока ее полезной службы. Как правило, период амортизации деловой репутации не превышает двадцати лет. Амортизация положительной деловой репутации за каждый период должна признаваться как расход, а отрицательной деловой репутации – как расход. Отрицательная деловая репутация должна быть представлена как вычет из активов отчитывающейся компании в той же классификации бухгалтерского баланса, что и положительная деловая репутация.

Основные средства Используемые термины Амортизация – это списание амортизируемой стоимости актива в течение срока его полезного использования Амортизируемая стоимость – это стоимость оценки актива за вычетом ликвидационной стоимости Срок полезного использования – это ожидаемый срок, в течение которого будет использоваться актив или количество единиц продукции, получаемых организацией за счет использования актива Фактические затраты – это сумма денежных средств (эквивалентов), уплаченных по справедливой или иной стоимости для получения актива во время его приобретения или изготовления Ликвидационная стоимость – это сумма, которую фирма ожидает получить за актив в конце срока его полезного использования Убыток от обесценения – это сумма, на которую балансовая стоимость актива превышает его стоимость возмещения Балансовая стоимость – это сумма, на которую актив признан в балансе за вычетом всей накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения

Амортизация ОС и НМА Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств и нематериальных активов производится с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором они были введены в эксплуатацию, а прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этих объектов или списания их с бухгалтерского учета. По нематериальным активам начисление амортизации прекращается также с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором принято решение о продаже нематериального актива. Предельная сумма начисленной амортизации должна быть равна балансовой стоимости объекта.

Методы амортизации Линейный способ Способ уменьшающегося остатка По сумме чисел лет срока полезного использования Пропорционально объему продукции(работ)

Линейный способ амортизируемая стоимость объекта ОС распределяется равномерно. На каждый год срока полезного использования объекта ОС относятся равные суммы амортизации. Например. Компания 15.12.06 приобрела за 1000000 руб. 01.01.07 ввела станок в эксплуатацию. Ликвидационная стоимость равна 50000. Срок полезного использования равен 10 годам. Рассчитайте суммы амортизационных отчислений за весь период использования ОС. А =ПС*(На/100) ПС - Первоначальная (восстановительная) стоимость Т - срок полезного использования На – годовая норма амортизации = 100%/Т

Способ уменьшающегося остатка (ускоренная амортизация) Предполагает уменьшение суммы амортизации на протяжении срока полезного использования Например. Компания 15.12.06 приобрела за 1000000 руб. 01.01.07 ввела станок в эксплуатацию. Срок полезного использования равен 10 годам. Коэффициент ускорения равен 2. Рассчитайте суммы амортизационных отчислений за весь период использования ОС. А= (ПС- накопленная амортизация)*На*К К – коэффициент ускорения На – годовая норма амортизации

По сумме чисел лет срока полезного использования Предполагает суммирование цифр при последовательном счете лет полезного использования Амортизация за год рассчитывается как произведение амортизируемой стоимости объекта ОС на отношение оставшегося срока полезного использования к цифре суммы лет полезного использования Сумма лет где n – срок полезного использования Например. Компания 15.12.06 приобрела за 1000000 руб. 01.01.07 ввела станок в эксплуатацию. Срок полезного использования равен 10 годам. Рассчитайте суммы амортизационных отчислений за весь период использования ОС. S = n *(n+1)/2

Метод единиц продукции (производственный метод) Предполагает использование для начисления амортизации натуральных объемов продукции, произведенных этим ОС Амортизация за год рассчитывается как произведение амортизируемой стоимости объекта ОС на отношение фактических объемов продукции, произведенных этим ОС за год, к номинальному объему продукции, произведенных этим ОС за весь срок полезного использования Например. Компания 01.01.07 ввела в эксплуатацию автомобиль стоимостью 500000руб. Срок полезного использования равен 5 годам. Общий пробег по паспорту равен 250000 км. При этом известно, что в первый год пробег составит 90000 км., во второй – 60000 км., в третий – 50000 км., в четвертый – 30000 км., в пятый – 20000 км. Рассчитайте суммы амортизационных отчислений за весь период использования ОС.

валовой и чистый оборотный капитал; по месту и роли в процессе воспроизводства: - средства, вложенные в производственные запасы; - средства, вложенные в незавершенное производство; - средства, вложенные в расходы будущих периодов; - средства в готовой продукции; - денежные средства и средства в расчетах. Виды оборотного капитала

АНАЛИЗ ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ И КАПИТАЛА ЧИСТЫЙ ОБОРОТНЫЙ КАПИТАЛ = ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ – КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПОТРЕБНОСТЬ В ОБОРОТНОМ КАПИТАЛЕ (ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА) = ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ – КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ИНВЕСТИЦИИ В ОБОРОТНЫЙ КАПИТАЛ В ДАННОМ ГОДУ = ПОТРЕБНОСТЬ В ОБОРОТНОМ КАПИТАЛЕ ДАННОГО ГОДА - ПОТРЕБНОСТЬ В ОБОРОТНОМ КАПИТАЛЕ ПРЕДЫДУЩЕГО ГОДА ИНВЕСТИЦИИ В ОБОРОТНЫЙ КАПИТАЛ – это вложения денежных средств в формирование оборотных активов за счет собственного и ссудного капитала (займов в денежной форме)

Длительность финансового цикла - это разность между длительностью операционного цикла и длительностью периода обращения кредиторской задолженности. ФЦ = ОЦ - ОбКЗ

Если предприятие выплачивает авансы, то схема определения длительности финансового цикла уточняется следующим образом: ФЦ = ОП - ОК=ПЦ+ОД-ОК где ФЦ - длительность финансового цикла ОП - длительность операционного цикла ОК- длительность цикла обращения кредиторской задолженности ПЦ - длительность производственного цикла ОД - длительность цикла обращения дебиторской задолженности

АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ Типы кредитной политики Жесткая кредитная политика - установление высоких стандартов кредитоспособности потребителя, короткого кредитного периода. Мягкая политика предполагает большие объемы реализации, а следовательно значительную величину дебиторской задолженности.

Мягкий тип кредитной политики – кредитный период и дисконты вида: 2/10, net 30 или в общем виде: D/t, чистые Т, где D - размер предоставленного дисконта (скидки в % ) t - период времени, оплата продукции в течении которого дает право на получение дисконта. T - предельный период оплаты продукции (кредитный период)

Пример. «2\10, до 30 дней» означает: 20-дневный кредит оборачивается 18 раз в году, каждому периоду оборота соответствует ставка 2,041% и стоимость кредита с 10-го по 30-й день равна: (2\98 х 365\(30-10)) х 100 = 37,25% годовых. цена быстрой оплаты 37% (annual percentage rate, APR) при условиях «2/10, до 30» - это простые проценты

Отказ от скидки - издержки упущенных возможностей, рассматриваемые как плата за кредит, полученный на период сверх льготного периода. (Скидка - плата за кредит)

Увеличение уставного капитала 1 вариант - за счет акционеров За счет дополнительной эмиссии 2 вариант - за счет средств общества За счет средств добавочного капитала За счет нераспределенной прибыли За счет конвертации облигаций в акции

Уменьшение уставного капитала По решению собрания акционеров В соответствие с законодательством В виде уменьшения номинальной стоимости Покупка части акций в целях сокращения их количества

Тема 7. З-ты на осущ хозяйственной деятельности

Системы учета и планирования затрат (влияние на прибыль) Системы учета неполных затрат Верибл-костинг Директ-костинг Затраты: – запасоемкие - списываются на реализованную продукцию и запасы готовой продукции (затраты на продукт) - незапасоемкие - не относятся на продукцию, а списываются непосредственно на затраты того периода, в котором они были произведены (затраты за период). Системы учета полных затрат Абсорпшен-костинг

Методы учета и планирования затрат (влияние на прибыль) (продолжение) Верибл-костинг Запасоемкие затраты – переменные производственные и общепроизводственные затраты Незапасоемкие затраты – условно постоянные общепроизводственные и непроизводственные (накладные) расходы (управленческие и коммерческие) Абсорпшен-костинг Запасоемкие затраты – производственные и все общепроизводственные затраты Незапасоемкие затраты – непроизводственные (накладные) расходы

9. Анализ движения ден средств Методы построения отчета о движении денежных средств Прямой метод, при котором раскрывается информация об основных видах валовых денежных поступлений и выплат Косвенный метод (только для операционной деятельности), при котором чистая прибыль/убыток корректируется на величину: операций неденежного характера корректировок по переходу к кассовому методу изменений оборотных активов и краткосрочных обязательств статей доходов и расходов по выбытию и поступлению денежных средств от инвестиционной или финансовой деятельности Косвенный метод предпочтителен с аналитической точки зрения, так как позволяет определить взаимосвязь полученного финансового результата с изменением величины денежных средств

Корректировки по инвестиционным и финансовым операциям Восстанавливаются расходы и вычитаются прибыли, отраженные в отчете о прибылях как результат операций, классифицируемых в отчете о денежных средствах как инвестиционные и финансовые операции

Корректировки по неденежным статьям Восстанавливаются расходы по амортизации внеоборотных активов Восстанавливаются расходы и вычитаются прибыли, отраженные в отчете о прибылях и убытках в форме неденежных активов и обязательств

Корректировки по переходу к кассовому методу Восстанавливаются расходы и вычитаются прибыли по операциям, отраженным в отчете о прибылях по методу начисления, платежи по которым в отчетном периоде не осуществлялись (по кассовому методу)

Корректировки по изменениям оборотных активов и краткосрочных обязательств Величина, на которую увеличились оборотные активы, вычитается из чистой прибыли, и, наоборот, величина, на которую уменьшились оборотные активы, добавляется к чистой прибыли. В части: Дебиторской задолженности Запасов Расходов будущих периодов Незавершенного производства Краткосрочных финансовых вложений Величина, на которую увеличились краткосрочные обязательства, добавляются к чистой прибыли, и, наоборот, величина, на которую уменьшились краткосрочные обязательства, вычитаются из чистой прибыли. В части: Кредиторской задолженности Задолженности по оплате труда Задолженности по налогам, взносам в фонды

Ликвидность в широком смысле – возможность что-либо ликвидировать Ликвидность капитала – востребованность акций на финансовом рынке Ликвидность баланса - это способность активов организации принимать денежную форму по стоимости не меньшей, чем она зафиксирована в балансе 10. Анализ на основе фин коэффициентов Подходы к определению ликвидности организаций

Степень ликвидности определяется продолжительностью временного периода, в течение которого осуществляется трансформация активов в денежные средства. Управление ликвидностью - приведение в соответствие срочной структуры активов срочной структуре пассивов.