Аудиторское заключение внутреннее по компании Актуальность

Скачать презентацию Аудиторское заключение внутреннее по компании Актуальность

Alex Fitness.pptx

Количество слайдов: 23

Аудиторское заключение внутреннее по компании

Актуальность В связи с требованием инвесторов о представлении финансовой отчетности Кампании по МСФО и проведение ее аудита, Руководству Кампании необходимо: понимание существующих рисков, влияющих на процесс подготовки и последующего проведения аудита финансовой отчетности по МСФО. Мы должны понимать, что данная отчетность: ü будет представлена инвесторам ü и в будущем будет основным инструментом для привлечения новых инвесторов ü будет способствовать выходу нашей кампании на международный рынок

Перед тем, как кампания представляет первую финансовую отчетность по МСФО, она делает четкое и безоговорочное заявление об этом. При этом кампания четко понимает основные принципы: Раскрытие операций со связанными сторонами Преобладан ие экономичес кой сущности над формой ПРОЗРА ЧНОС ТЬ ОТКРЫ ТОСТЬ СОПОС ТАВИМ ОСТЬ

Цель данной работы: • проведение диагностики существующих рисков для Кампании, • а также определение плана и конкретных действий, необходимых для устранения и минимизации всех рисков. Задача аудита: Анализ соответствия информации получаемой на основании существующей системы учета расчетов с персоналом требованиям МСФО, РСБУ, ТК, Налогового Кодекса и др. законодательных актов РФ по признанию и оценке затрат на оплату труда.

Проверка начисления заработной платы Была проведена проверка начисления заработной платы 137 сотрудников из 927 сотрудников, что составляет 14%. В выборке участвовали: сотрудники клуба сотрудники УК «Финансист» отдел рекламы «Богатырский» отдел строительства «Коломенское» финансовый отдел Оргразвития

Сквозной метод При анализе применялся сквозной метод проверки от приема ____сотрудника на работу до выплаты сотруднику вознаграждения Прием на работу согласно штатного расписание (проверка пакета документов Отражение в системе 1 с ЗУП нового сотрудника, согласно условий ИТД Табель учета рабочего времени Начисление заработной платы согласно Табеля учета рабочего времени Прочие дополнител ьные начисления (согласно мотивации Расчет заработной платы за месяц ( ведомость начислени я) Расчетный листок сотрудника Выплата сотруднику.

ПРИЕМ СОТРУДНИКА НА РАБОТУ 1. При проверке документов сотрудников клуба «Финансист» _______о приеме на работу выявлено следующее: Нет следующих документов к ИТД: 1. Приказа о приеме, 2. Приложения к договору о мотивации 3. Копии паспорта 4. Копия документов об образовании 5. Должностной инструкции 6. Копии страхового свидетельства 7. Подписи работодателя в договоре. У инструкторов групповых программ нет приложения № 1, на основании которого считается переменная часть. Баранов А. К. (инструктор групповых программ)- Нет никаких документов касательно ФЛ, копия паспорта, свидетельство об образовании, заявление о приеме. Работает с 01/12/2011 г. Выползова О. В. нет никаких документов, кроме договора, работает с 01/12/2011 г. Картичева Д. к ИТД > Нет заявление о приеме, приказа о приеме, подписи работодателя, документов об образовании, должностной инструкции. Работает с 01/12/2011 г.

ПРИЕМ СОТРУДНИКА НА РАБОТУ 1. При проверке документов сотрудников клуба «Финансист» _______о приеме на работу выявлено следующее: Нет следующих документов к ИТД: 1. Приказа о приеме, 2. Приложения к договору о мотивации 3. Копии паспорта 4. Копия документов об образовании 5. Должностной инструкции 6. Копии страхового свидетельства 7. Подписи работодателя в договоре. Баранов А. К. (инструктор групповых программ)- Нет никаких документов касательно ФЛ, копия паспорта, свидетельство об образовании, заявление о приеме. Работает с 01/12/2011 г. Выползова О. В. нет никаких документов, кроме договора, работает с 01/12/2011 г. Картичева Д. к ИТД > Нет заявление о приеме, приказа о приеме, подписи работодателя, документов об образовании, должностной инструкции. Работает с 01/12/2011 г. У инструкторов групповых программ нет приложения № 1, на основании которого считается переменная часть.

Трудовой Кодекс РФ При приеме на работу работодатель по закону может требовать с потенциального работника только нижеперечисленные документы (статья 65 Трудового Кодекса РФ): 1. Паспорт или иной документ, удостоверяющий личность. Иным документом может быть: • военный билет, временное удостоверение, выдаваемое взамен военного билета, или удостоверение личности (для лиц, которые проходят военную службу); • временное удостоверение личности гражданина РФ, выдаваемое на период оформления паспорта; • документ, удостоверяющий личность гражданина РФ, по которому гражданин РФ осуществляет въезд в РФ в соответствии с федеральным законом, регулирующим порядок выезда из РФ и въезда в РФ (для лиц, постоянно проживающих за пределами территории России); • паспорт моряка (удостоверение личности моряка); • справка установленной формы, выдаваемая гражданам РФ, находящимся в местах содержания под стражей, подозреваемым и обвиняемым, в порядке, утверждаемом Правительством РФ. • Для иностранных граждан заменой паспорта является документ, удостоверяющий право иностранного гражданина на постоянное проживание в РФ в соответствии с федеральным законом, регулирующим правовое положение иностранных граждан в РФ. 2. Трудовую книжку, за исключением случаев, когда трудовой договор заключается впервые или работник поступает на работу на условиях совместительства; 3. Страховое свидетельство государственного пенсионного страхования; 4. Документы воинского учета (для военнообязанных и лиц, подлежащих призыву на военную службу); 5. Документ об образовании, квалификации, наличии специальных знаний, стаже работы (при поступлении на работу, требующую специальных знаний или специальной подготовки) Если Вы поступаете на работу впервые, то трудовую книжка и страховое свидетельство государственного пенсионного страхования должен оформить работодатель.

При приеме на работу руководителей отделов и ТОП – менеджеров: Обратить внимание на наличие следующих документов! ü обязательно иметь резюме сотрудника; ü подтверждение прохождения интервью всех уровней; ü и подтверждение руководителя кампании о приеме на работу. Таким образом, мы подтверждаем, что поиск сотрудников в кампании беспристрастный, проводится на основе свободной конкуренции

Нарушения 2. Выявлены нарушения по заполнению больничного листа и _____задержка с оформлением приказа на отпуск по беременности и родам. Прошу сотрудников отдела кадров уделить внимание заполнению больничного листа, с 2011 года вышло разъяснение по правильному заполнению больничного листа. Всех ответственных лиц довести до сведения. Ссылка на оформление http: //www. assessor. ru/forum/index. php? t=1510. Дается полная инструкция по заполнению листка нетрудоспособности - больничного листа. Видео инструкция подготовлена специалистами Фонда Социального Страхования РФ - ФСС РФ. Согласно ст. 255 Трудового кодекса, отпуск по беременности и родам предоставляется женщинам по их заявлению и на основании выданного в установленном порядке листка нетрудоспособности. При этом издание или не-издание приказа работодателем о предоставлении декретного отпуска, не влияет на право работницы уйти в отпуск. На основании личного заявления работницы и больничного листа по беременности и родам работодатель издает приказ о предоставлении отпуска по беременности и родам. На данный момент в бухгалтерию передается только больничный лист сотрудника и не оформляется внутренний приказ.

ТАБЕЛЬ УЧЕТА РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ На данный момент в бухгалтерии отсутствует табель учета рабочего времени, подписанный ответственным лицом за ведение табеля с апреля 2012 г. При проверке табеля отраженного в системе 1 с и фактически отработанными часами сотрудников за август 2012 обнаружены расхождения. Ссылаясь на расчет сотрудников клуба «Богатырский» , «Финансист» , и «Лиговский» их расчетные листы следует: Сотрудник Клуб Борисенко О. (рецепция) Богатырский Смиркина Е. ( рецепция) Богатырский Смирнова М. ( рецепция) Богатырский Хабибулина Я (отдел продаж) Богатырский Бем Е. (отдел продаж) Финансист Лопатина А. (рецепция) Лиговский Кол-во часов по табелю в системе 1 С 184 Фактически отработанное кол-во часов 153 184 154, 5 144 112 184 160 96 38 1. У сотрудника Лопатиной, часы откорректированы записью процент с продаж со знаком(-). Приложение Расчетный листок. 2. Сотрудникам службы рецепции Клуба «Богатырский» начислена переменная часть (% с продаж) в расчетных листках за август, на самом деле план не был выполнен и это не премия, а доплата за профессионализм за часы по ставке 30 руб. 3. При этом у сотрудников техников начислена премия, которая не предусмотрена их договором. Данная премия составляет фактические часы сверхурочно отработанного времени оплаченного с коэффициентом 1, так как сотрудник работает в компании по совместительству. В августе сотрудник Алферов В. фактически отработал 293 часа, в табеле указано 94 часа. На данную премию обязательно следует оформить приказ, чтобы доказать достижения и показатели, на основании чего начислена премия.

ТАБЕЛЬ УЧЕТА РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ По некоторым сотрудникам отсутствуют часы фактически отработанного времени, хотя сотрудник их отработал: Сотрудник Романенко Е. А. в июне 2012: По табелю указано дни невыхода, но в тоже время сотруднику начисляется премия за финансовые показатели текущего месяца согласно мотивации. В июле месяце проставляются часы, отработанные за июнь, данная ошибка должна быть замечена при исчислении заработной платы за июнь и вовремя исправлена. Сотруднику Астахова М. Н. (дизайнер), в июне месяце выплачен аванс _____ рублей, но при этом нет отражения часов в табеле за июнь. Данная ошибка исправляется записью в размере ______ рублей в августе 2012 г. Не начислены дни за дни командировки сотрудника Прусская С. за июль, так как в табеле не были указаны дни, проведенные в командировке.

ТАБЕЛЬ УЧЕТА РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ Замечено несоответствие данных по ИТД и записи в карточке сотрудника в программе 1 С, а именно тарификация для начисления следующих сотрудников: Щепихина О. А. координатор детского клуба указана тарифная часовая ставка 11000 рублей. С апреля месяца идет начисление по табелю на суммы ______ руб. и расчетная служба делает корректировку ежемесячно. Приложение. Расчетный листок за август: Галицкая В. В. координатор детского клуба указана тарифная часовая ставка 5000 руб, по совместительству. Ошибка идет с апреля 2012 года

ОПЛАТА ПЕРЕМЕННОЙ ЧАСТИ 1. Оплата переменной части сотрудников отдела продаж и рецепции напрямую связана с продажами в текущем месяце, для этого был проведен сквозной аудит. Заявленный план на начало месяца в разрезе сотрудников ОП и результаты выполнения плана. 1. Продажи по листу продаж в программе 1 С клуб 2. Отражение данных в системе 1 С бух 3. Расчет премиальной части на основании расчета от ОП клуба Все три части данной цепи должны иметь одинаковые финансовые значения для начисления переменной части. По клубу «Богатырский» значения объема продаж подтверждены всеми источниками за апрель август 2012 г. По клубу «Лиговский» значения объема продаж подтверждены всеми источниками _____ По клубу «Коломенское» значения объема продаж подтверждены всеми источниками _____ В данный момент, есть возможность проверить общий объем продаж за месяц по клубу, но невозможно проверить в разрезе менеджеров. Рекомендую уйти от таблиц, и вести учет в клубной программе, данное решение позволит нам еще на один шаг продвинуться к прозрачному ведению учета в программе.

ОПЛАТА ПЕРЕМЕННОЙ ЧАСТИ 2. Касательно начисления премии Управляющим клубов выдержаны все значения, за исключением снижения плана продаж в течение месяца, здесь нужно всегда иметь подтверждение руководителя кампании о снижении плана. Так как главным источником для определения факта выполнения является утвержденный бюджет и факт. Здесь были замечены расхождения (подтверждения у Экономического Отдела не было). Рекомендую высылать изменение планов во все отделы по контролю исполнения бюджетов. 3. Начисление переменной части сотрудникам, имевшим отпуск и отсутствие по болезни в течении календарного месяца. На данный момент есть два варианта расчета: 1) Большинство сотрудников получают 100% переменной части независимо от фактически отработанного времени. Романенко А. В. (отдел рекламы) независимо от того, что сотрудник находилась в отпуске, премиальная часть выплачена в полной размере Пивков А. В. (служба эксплуатации ) независимо. что находился в отпуске 5 дней премия начислена в полном объеме Васильева А. (отдел корпоративного обучения) в августе отработано 18 дней, премия 100%. 2) Есть сотрудники, которым руководитель рассчитывает переменную часть и направляет ее в расчетный отдел исходя из фактически отработанного времени. Расчет переменной части от строительного отдела.

ТАБЕЛЬ ИНСТРУКТОРА ГРУППОВЫХ ПРОГРАММ Самая главная проблема: начисление заработной платы инструкторам всех клубов В табель заносятся часы согласно производственному календарю и происходит автоматическое начисление сотруднику в среднем 160 -176 часов, хотя на самом деле сотрудник провел намного меньше часов - групповых занятий. К тому же, у инструкторов есть другой вид начисления - это + персональные тренировки. Для того, чтобы привести в соответствие начисление по сотруднику, расчетной группе необходимо провести более 150 корректировок на сумму 6 млн. 890 т. р. Т. Е возникает огромный риск не увидеть ошибки и провести начисление согласно табелю, заполненного ОК. Примеры данных сотрудников. Сотрудник Пашкоф Н. Ф. ( расчетный листок сотрудника)

РАСЧЕТНЫЙ ЛИСТОК СОТРУДНИКА В данный момент, в кампании не выдается расчетный листок сотруднику. Статьей 136 ТК РФ установлено, что при выплате заработка работодатель обязан извещать в письменной форме каждого работника о составных частях зарплаты, причитающейся ему за соответствующий период. Как видно из формулировки данной нормы, выдача расчетного листка – не право работодателя, а обязанность. Причем исключений из этого правила нет и извещать о составных частях зарплаты необходимо не только основных работников, но и совместителей, и временных сотрудников. Иногда задают вопрос: надо ли выдавать расчетный лист, если зарплата перечисляется работникам на банковские карты? Да, надо. Ведь законодатель не конкретизировал, при каком способе выплаты заработка должны выдаваться расчетные листки, а потому они должны выдаваться в любом случае – хоть при выплате наличными деньгами, хоть при перечислении на банковскую карту, хоть в иной форме, не запрещенной трудовым законодательством. В кампании создан приказ № 02/04 от 30/09/2011 об утверждении расчетного листка. Но в данный момент этот приказ, выполнять невозможно, так как расчетный лист, сформированный после расчета заработной платы. Пример расчетного листа Прокошев И. Сотрудник работал до 17/07/2012 года и при увольнении был подан табель на сотрудника, сумма за групповые тренировки составляла к начислению при расчете компенсации. Но в конце месяца табель удалили с данным сотрудником, и сотрудник остался должен по системе 1 С.

ЗАДОЛЖЕННОСТЬ СОТРУДНИКА ПЕРЕД КОМПАНИЕЙ На конец августа 88 сотрудников кампании остались должны кампании, в целом задолженность сотрудников перед компанией составляет 255 238 рублей. Причины возникновения долга: Ø Аванс выдан сотруднику, который не работал в течении месяца Ø После выплаты полного расчета сотруднику был удален или изменен табель Ø Сотруднику дважды были выплачены денежные средства.

Выводы: 1. Утвердить и внедрить в работу приказы: • О назначении ответственных лиц за предоставление табеля • Положение о представлении графиков графиках • О наделении работников подписи табелей • Об утверждении положения о представлении графиков 2. Разработать единый отчет выполнения плана продаж ОП и рецепции для подтверждения расчетов переменной части з/платы данных сотрудников. 3. Утвердить единый метод начисления переменной части заработной платы сотрудников пропорционально отработанному времени. 4. При прохождении сотрудником испытательного срока, издавать приказ о начислении доплаты за профессионализм в системе 1 С ЗУП исходя из фактически отработанного времени. 5. Создать рабочую группу по автоматизации процесса начисления заработной платы инструкторам групповых программ, автоматического начисления мотиваций сотрудникам, начисление прочих доплат согласно ТК, а именно ( работа в ночное время, работа в праздничные дни и в выходные), начисление районного коэффициента. 6. Выплата аванса, только на основании табеля руководителя отдела. 7. После начисления заработной платы бухгалтерской службы иметь 2 (дня) для проверки начисления до отправки выплаты в банк.

Благодарю за внимание.