Аудиторская выборка Сущность применяемого в аудите выборочного метода
Обоснование применения сплошной проверки генеральную совокупность составляют небольшое количество элементов большой стоимости; неотъемлемый риск и риск средств контроля являются высокими, а другие методы не позволяют получить надлежащие доказательства; повторяющийся характер расчетов или иных процессов, осуществляемых с помощью компьютеризованной системы БУ, делает ее вполне приемлемой с точки зрения соотношения затрат и результатов.
Определение аудиторской выборки Роль аудиторской выборки в аудиторских доказательствах
Аудиторская выборка: АВ – это прием, используемый в аудите, означающий применение аудиторских процедур не ко всем элементам проверяемой статьи отчетности или группе однотипных операций. Она дает возможность получить и далее оценить аудиторские доказательства в отношении некоторых характеристик отобранных элементов, чтобы сформулировать те или иные выводы о всей совокупности, из которой произведена выборка.
Регулирование и область применения выборочного метода Требования по применению аудиторской выборки изложены и раскрыты в федеральном П(С)АД № 16 «Аудиторская выборка» . Аудиторские организации, как правило, разрабатывают внутренние стандарты и методики, конкретизирующие тот или иной подход к построению АВ на практике. АВ применяют: v характер и данные элементов совокупности не требуют проверки в полном объеме; v должны быть сделаны выводы в отношении сальдо счета; v время и стоимость проверки в объеме 100% генеральной совокупности обещают быть слишком большими
Определяющие условия применения выборочного метода: характер и показатели сальдо проверяемого счета (вида операций) не требуют сплошной проверки; время и стоимость проверки в объеме 100% генеральной совокупности будут слишком большими; должны быть сделаны выводы в отношении сальдо счета (вида
Условия для применения АВ объем генеральной совокупности должен быть достаточно большим; полное соответствие АВ установленной цели аудиторской проверки; допустимый уровень ошибок должен быть достаточно низким; выборка должна быть репрезентативной; генеральная совокупность должна быть однородной как по классу (виду) операций, так и по величине их значений; генеральная совокупность должна содержать операции всего отчетного периода.
Виды аудиторских выборок По влиянию на генеральную совокупность выделяют выборки репрезентативные и нет. Репрезентативная (представительная) выборка получается, если выборочная совокупность с максимальной надежностью отражает данные генеральной совокупности. По методике проведения выделяют статистическую и нестатистическую выборку. Последняя предстает как выборочный контроль, при котором аудиторы не применяют статистические методы отбора и получения результатов. Это, скорей всего не сплошная проверка.
Продолжение предыдущего слайда По этапам проведения аудиторские выборки подразделяют на горизонтальные и вертикальные. При использовании вертикальной аудиторской выборки аудиторские процедуры применяют к точкам наибольшего риска. Горизонтальная аудиторская выборка предусматривает определение значимых с производственной точки зрения временных интервалов и проведения на них аудиторских процедур, которые проводятся сплошным способом или с использованием очень частой выборки.
Построение аудиторской выборки Особенности и методы построения АВ для целей получения доказательств для выражения обоснованного мнения о достоверности ведения учета составления отчетности
Стратификация как один из инструментов повышения эффективности аудиторской проверки Стратификация – деление генеральной совокупности на подмножества, каждое из которых представляет собой группу элементов со сходными характеристиками. Стратифицировать генеральную совокупность можно по любым признакам в зависимости от целей. В отношении каждой страты аудитор вправе строить самостоятельную выборку и применять различные процедуры получения аудиторских доказательств. при этом отдельные страты могут быть подвергнуты и сплошной проверке.
Различают следующие методы отбора для построения выборки: Случайный отбор: o используют таблицу случайных чисел; o используют генератор случайных чисел. Систематический отбор: o предполагает отбор элементов из генеральной выборки через определенный интервал; o случайным образом отбирают только стартовую точку. Бессистемный отбор: o не содержит какой-либо систематизации; o не применяется в статистической выборке.
Идентификация элементов финансовой отчетности Анализ – целенаправленная деятельность аудитора, которая позволяет: § давать характеристики тем или иным фактам хозяйственной жизни аудируемого лица; § формализовать процессы и хозяйственные события с применением современных математических, эконометрических и т. п. методов; § обосновывать факты хозяйственной жизни, которые имели место быть или с той или иной степенью вероятности произойдут в будущем.
Сущность специальных аналитических процедур Основанием для применения аудиторских процедур является допущение наличия взаимосвязи между числовыми показателями, позволяющее проводить анализ соотношений и закономерностей с другой, имеющейся у аудитора информацией. В процессе аудиторской проверки проводится выявление причин возможных отклонений между информационными показателями, помещенными и идентифицированными в формах финансовой отчетности.
Перечень основных аналитических процедур 1. Сравнение финансовой и иной информации: § в динамике с предыдущими периодами в условиях достижения сопоставимости; § С ожидаемыми результатами деятельности аудируемого лица; § О хозяйствующих субъектах, осуществляющих аналогичные виды деятельности 2. Выявление возможных взаимосвязей : § между финансовой и иной информацией; § между элементами информации.
Проведение аналитических процедур позволяет целенаправленно: выявлять нетипичные ФХЖ и результаты хозяйственной деятельности, обуславливающие области потенциального риска и требующие особого внимания со стороны аудитора; изучать особенности деятельности хозяйствующего субъекта; выявлять искажения в бухгалтерской отчетности; сократить количество аудиторских процедур по существу; обеспечить основу для тестирования в целях получения ответов на возникающие вопросы.
Скачать презентацию Аудиторская выборка Сущность применяемого в аудите выборочного метода
Аудиторская выборка.pptx