Аудиторская выборка Презентация по дисциплине «Основы аудита» Подготовила: Богомолова Юлия 4 ФМ 1 Москва 2012
Аудиторская выборка (выборочная проверка) это применение аудиторских процедур менее чем ко всем элементам одной статьи отчетности или группы однотипных операций таким образом, чтобы на все элементы совокупности распространялась возможность быть отобранными
Требования к формированию аудиторской выборки установлены федеральным правилом (стандартом) РФ № 16 «Аудиторская выборка»
Основные понятия Генеральная совокупность это полный набор элементов, из которых аудитор отбирает совокупность и в отношении которой он хочет сделать выводы. Генеральная совокупность может подразделяться на страты (подмножества), где каждая страта проверяется отдельно. Элементы выборки – индивидуальные элементы, отражаемые в учете и составляющие генеральную совокупность. Например, однотипные первичные документы, отдельные записи в выписках из банковского счета, счета-фактуры по продажам, обороты по лицевым счетам дебиторов. Объе м отбир выборки – аемы х для количеств пров ерки о элем е нто Ошибка – это отклонение от нормального функционирования средства внутреннего контроля (при выполнении тестов средств внутреннего контроля), искажение в учете или отчетности (при выполнении аудиторских процедур проверки по существу).
Основные понятия Общая ошибка – степень отклонения от нормального функционирования средства внутреннего контроля (при выполнении тестов средств внутреннего контроля), суммарное искажение в учете или отчетности (при выполнении аудиторских проверок по существу). Аномальная ошибка – ошибка вследствие единичного случая, которая не может произойти повторно (за исключением некоторых случаев) и, таким образом, не является репрезентативной ошибкой с точки зрения данной генеральной совокупности. Уровень доверия – доверительная вероятность отсутствия ошибки в генеральной совокупности. Допустимая ошибка – максимальный размер ошибки генеральной совокупности, которую аудитор считает приемлемой.
Два типа рисков, связанных с использованием аудиторской выборки Риск того, что аудитор: придет к выводу о том, что риск средств внутреннего контроля ниже, чем в действительности (при выполнении тестов средств внутреннего контроля) придет к выводу о том, что существенной ошибки не существует, вопреки тому, что в действительности она есть (при выполнении аудиторских процедур проверки по существу) Риск того, что аудитор: придет к выводу о том, что риск средств внутреннего контроля выше, чем в действительности (при выполнении тестов средств внутреннего контроля) придет к выводу о том, что имеет место существенная ошибка, тогда как в действительности ее не существует ( при выполнении аудиторских процедур проверки по существу)
Риск, не связанный с использованием аудиторской выборки является следствием факторов, которые приводят аудитора к ошибочному выводу по любым причинам, кроме тех, которые связаны с объемом выборки (т. е. количеством отбираемых для проверки элементов).
Выборочный аудит Выборочная проверка системы внутреннего контроля Проверка верности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам
Этапы проведения выборочного аудита
Методы построения аудиторской выборки 1. Статистический метод: • выборка из совокупности формируется случайно • для расчетов и выражения результатов используются статистические методы 2. Нестатистический метод
Взаимосвязь методов Метод получения выборки Методы оценки результатов Статистический Нестатистический Вероятностный Предпочтителен Приемлем Невероятностный Неприемлем Обязательный
Методы построения аудиторской выборки Вероятностный отбор Невероятностный отбор Случайный отбор Блочный отбор Систематический отбор Беспорядочный отбор Комбинированный отбор Оценочные методы
Определение объема выборки При определении объема (размера) выборки аудитор должен установить риск выборки, допустимую и ожидаемую ошибки.
Факторы, влияющие на объем выборки Фактор Влияние на объем выборки Доверие к системе внутреннего контроля клиента Выше доверие – меньше выборка Величина определенной аудитором допустимой ошибки Меньше допустимая ошибка – больше выборка Ожидаемый размер ошибки Меньше ожидаемая ошибка – меньше выборка Необходимая степень уверенности (надежности) Выше необходимая уверенность – больше выборка Применение группировки (стратификация) Применяется стратификация – уменьшается выборка Число единиц генеральной совокупности Больше генеральная совокупность – больше выборка
Стратификация процесс деления генеральной совокупности на страты (подмножества), каждая из которых представляет собой группу элементов выборки со сходными характеристиками (например, со стоимостью). В большинстве случаев рекомендуется разбивать проверяемую совокупность на три следующие группы: o o o наиболее крупные элементы (объекты учета), т. е. такие, которые имеют наибольшее сальдо на отчетную дату; элементы, в которых по профессиональному суждению аудитора наиболее высока вероятность ошибки или искажения; прочие элементы.
Анализ обнаруженных отклонений Для любой выборочной проверки аудитор обязан: а) анализировать каждую ошибку, попавшую в выборку; б) экстраполировать полученные при выборке результаты на всю проверяемую совокупность; в) оценить риски выборки. Результаты изучения каждого обнаруженного отклонения находят отражение в рабочей документации аудитора и далее — в аналитической части аудиторского заключения.
Этапы проведения выборочного аудита
Спасибо за внимание!
Скачать презентацию Аудиторская выборка по дисциплине Основы аудита Подготовила
Аудиторская выборка.pptx