Скачать презентацию Аудиторская деятельность и ее регулирование Скачать презентацию Аудиторская деятельность и ее регулирование

Основы аудита 3.ppt

  • Количество слайдов: 68

Аудиторская деятельность и ее регулирование Аудиторская деятельность и ее регулирование

• 1. Модели регулирования аудиторской деятельности • 2. Регулирование аудиторской деятельности в РФ • 1. Модели регулирования аудиторской деятельности • 2. Регулирование аудиторской деятельности в РФ • 3. Система аттестации и лицензирования аудиторской деятельности • 4. Ответственность аудиторов • 5. Субъекты аудита и критерии обязательного аудита • 6. Права и обязанности аудиторов и аудируемых лиц (самостоятельно)

1. Модели регулирования аудиторской деятельности 1. Модели регулирования аудиторской деятельности

Аудиторская деятельность регулируется во всех странах Аудиторская деятельность регулируется во всех странах

В одних странах этот процесс регулируется государством В одних странах этот процесс регулируется государством

В других – общественными профессиональными аудиторскими организациями В других – общественными профессиональными аудиторскими организациями

В зависимости от системы регулирования выделяют две модели аудита: • Государственное регулирование • Саморегулирование В зависимости от системы регулирования выделяют две модели аудита: • Государственное регулирование • Саморегулирование

Саморегулируемые аудиторские организации присутствуют в обеих моделях Саморегулируемые аудиторские организации присутствуют в обеих моделях

Модель аудита с жесткой системой государственного регулирования характерна для стран Западной Европы (Франция, Германия Модель аудита с жесткой системой государственного регулирования характерна для стран Западной Европы (Франция, Германия и др. )

Государственное регулирование: -Законодательные акты - Органы, осуществляющие функции регулирования Аудиторские организации и аудиторы Профессиональные Государственное регулирование: -Законодательные акты - Органы, осуществляющие функции регулирования Аудиторские организации и аудиторы Профессиональные общественные аудиторские организации

Государственные органы регулирования аудита: • издают законодательные акты; • осуществляют аттестацию и лицензирование аудита; Государственные органы регулирования аудита: • издают законодательные акты; • осуществляют аттестацию и лицензирование аудита; • контролируют качество аудита; • и др.

В государственной системе регулирования аудита • роль профессиональных аудиторских объединений обычно ограничивается участием в В государственной системе регулирования аудита • роль профессиональных аудиторских объединений обычно ограничивается участием в подготовке и обсуждении нормативных актов регулирующих аудит

К саморегулируемой модели аудита можно отнести системы, действующие в США и Великобритании К саморегулируемой модели аудита можно отнести системы, действующие в США и Великобритании

Профессиональные общественные аудиторские организации: - проводят аттестацию аудиторов; -осуществляют контроль за качеством аудита; - Профессиональные общественные аудиторские организации: - проводят аттестацию аудиторов; -осуществляют контроль за качеством аудита; - разрабатывают стандарты; - организуют деятельность аудиторских организаций и аудиторов и др. Аудиторские организации и аудиторы Государственное регулирование

Во второй модели все основные функции регулирования • переданы профессиональным общественным организациям Во второй модели все основные функции регулирования • переданы профессиональным общественным организациям

а государственное регулирование осуществляется в рамках общего регулирования экономики а государственное регулирование осуществляется в рамках общего регулирования экономики

2. Регулирование аудиторской деятельности в РФ 2. Регулирование аудиторской деятельности в РФ

В 2009 году в России произойдет переход от системы государственного регулирования аудита к саморегулированию В 2009 году в России произойдет переход от системы государственного регулирования аудита к саморегулированию аудиторской деятельности

Регулирование аудиторской деятельности в РФ (до 01. 10) Министерство Финансов Российской Федерации Уполномоченный федеральный Регулирование аудиторской деятельности в РФ (до 01. 10) Министерство Финансов Российской Федерации Уполномоченный федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации Департамент организации аудиторской деятельности МФ РФ Аккредитованные профессиональные аудиторские объединения Совет по аудиторской деятельности при УФО

Основные функции УФО • Разработка федеральных стандартов • Аттестация аудиторов • Лицензирование аудиторской деятельности Основные функции УФО • Разработка федеральных стандартов • Аттестация аудиторов • Лицензирование аудиторской деятельности • Аккредитация профессиональных аудиторских объединений • Контроль аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов

Совет по аудиторской деятельности при УФО • Создан в целях учета мнения профессиональных участников Совет по аудиторской деятельности при УФО • Создан в целях учета мнения профессиональных участников рынка аудиторской деятельности

Основные функции Совета при УФО • Ведет разработку федеральных стандартов аудиторской деятельности • Разрабатывает Основные функции Совета при УФО • Ведет разработку федеральных стандартов аудиторской деятельности • Разрабатывает различные нормативные документы • Осуществляет иные функции

Состав Совета при УФО • • 51% общего состава – АПАО Федеральные органы исполнительной Состав Совета при УФО • • 51% общего состава – АПАО Федеральные органы исполнительной власти Научные организации и ВУЗы Представители органов исполнительной власти • Представители Центрального Банка РФ • Представители государственных органов • Представители пользователей аудиторских услуг

АПАО • Это профессиональное аудиторское объединение – саморегулируемое объединение аудиторов, индивидуальных аудиторов, аудиторских организаций АПАО • Это профессиональное аудиторское объединение – саморегулируемое объединение аудиторов, индивидуальных аудиторов, аудиторских организаций

Цель организации АПАО • Обеспечение условий аудиторской деятельности своих членов и защиты их интересов Цель организации АПАО • Обеспечение условий аудиторской деятельности своих членов и защиты их интересов

АПАО • Действует на некоммерческой основе и устанавливает обязательные для своих членов внутренние правила АПАО • Действует на некоммерческой основе и устанавливает обязательные для своих членов внутренние правила (стандарты) аудиторской деятельности и профессиональной этики

Под аккредитацией ПАО понимается • Официальное признание в УФО и регистрация УФО профессиональных аудиторских Под аккредитацией ПАО понимается • Официальное признание в УФО и регистрация УФО профессиональных аудиторских объединений

Условия создания АПАО • Членами должны являться не менее 1000 аттестованных аудиторов • и/или Условия создания АПАО • Членами должны являться не менее 1000 аттестованных аудиторов • и/или не менее 100 аудиторских организаций

Основные функции АПАО • Участвовать в аттестации на право осуществления аудиторской деятельности • Разрабатывать Основные функции АПАО • Участвовать в аттестации на право осуществления аудиторской деятельности • Разрабатывать учебные программы • Проводить проверки качества работы аудиторских организаций • Ходатайствовать перед УФО о выдаче лицензии или аттестата в отношении своих членов и др.

Регулирование аудиторской деятельности в РФ (после 01. 10) Регулирование аудиторской деятельности в РФ (после 01. 10)

Саморегулируемые аудиторские организации: - аттестация аудиторов; -контроль за качеством аудита; - разработка стандартов и Саморегулируемые аудиторские организации: - аттестация аудиторов; -контроль за качеством аудита; - разработка стандартов и др. Аудиторские организации и аудиторы Министерство Финансов (государственное регулирование)

С 1 января 2010 года аудиторские организации, аудиторы, индивидуальные аудиторы, С 1 января 2010 года аудиторские организации, аудиторы, индивидуальные аудиторы,

желающие заниматься аудиторской деятельностью, должны стать членами саморегулируемых аудиторских объединений (СРО) желающие заниматься аудиторской деятельностью, должны стать членами саморегулируемых аудиторских объединений (СРО)

3. Система аттестации и лицензирования аудиторской деятельности 3. Система аттестации и лицензирования аудиторской деятельности

До 1 января 2010 года • Аудиторская деятельность осуществляется на основании лицензий, выданных Министерством До 1 января 2010 года • Аудиторская деятельность осуществляется на основании лицензий, выданных Министерством Финансов

С 1 января 2010 года • аудиторские организации, индивидуальные аудиторы, не вступившие в СРО, С 1 января 2010 года • аудиторские организации, индивидуальные аудиторы, не вступившие в СРО, не вправе проводить аудиторскую деятельность

с 1 января 2010 года лицензирование аудита Министерством Финансов РФ отменяется с 1 января 2010 года лицензирование аудита Министерством Финансов РФ отменяется

Индивидуальные аудиторы и аудиторские организации • Обязаны вступить в СРО Индивидуальные аудиторы и аудиторские организации • Обязаны вступить в СРО

Минимальная численность членов СРО • 700 аудиторов либо • 500 аудиторских компаний Минимальная численность членов СРО • 700 аудиторов либо • 500 аудиторских компаний

Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности • это проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности • это проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью

Аттестация осуществляется в форме квалификационного экзамена Аттестация осуществляется в форме квалификационного экзамена

К экзамену допускаются претенденты имеющие: • Высшее экономическое или юридическое образование • Стаж работы К экзамену допускаются претенденты имеющие: • Высшее экономическое или юридическое образование • Стаж работы по специальности не менее 3 -х лет

Лицам успешно сдавшим экзамен • выдается квалификационный аттестат аудитора, без ограничения срока действия Лицам успешно сдавшим экзамен • выдается квалификационный аттестат аудитора, без ограничения срока действия

Виды аттестатов: • • Общий аудит Аудит фондов и бирж Банковский аудит Аудит страховых Виды аттестатов: • • Общий аудит Аудит фондов и бирж Банковский аудит Аудит страховых организаций

Все аудиторы обязаны • Ежегодно повышать свою квалификацию Все аудиторы обязаны • Ежегодно повышать свою квалификацию

До 1 января 2011 года • Порядок получения аттестата и повышения квалификации аудиторов будет До 1 января 2011 года • Порядок получения аттестата и повышения квалификации аудиторов будет регулироваться ст. 23 закона № 119 -ФЗ

Программы подготовки и повышения квалификации аудиторов • Разработаны МФ Программы подготовки и повышения квалификации аудиторов • Разработаны МФ

С 1 января 2011 года • В соответствии с законом № 307 -ФЗ будет С 1 января 2011 года • В соответствии с законом № 307 -ФЗ будет выдаваться единый квалификационный аттестат аудитора

Лица получившие аттестаты до 1. 01. 2011 • Могут расширить свои аттестаты (сдать экзамен Лица получившие аттестаты до 1. 01. 2011 • Могут расширить свои аттестаты (сдать экзамен по упрощенной системе) • Или работать только в сфере определенной типом аттестата

Основания и порядок аннулирования квалификационного аттестата • Получение аттестата с использованием подложных документов • Основания и порядок аннулирования квалификационного аттестата • Получение аттестата с использованием подложных документов • Приговор суда • Систематическое нарушение правил (стандартов) аудита • Подписание аудиторского заключения без проведения проверки

• Установлен факт, что в течение двух календарных лет подряд аудитор не осуществляет • Установлен факт, что в течение двух календарных лет подряд аудитор не осуществляет аудиторскую деятельность • Аудитор нарушает требование о повышении квалификации

4. Ответственность аудиторов 4. Ответственность аудиторов

Ответственность аудитора (аудиторской организации) • Санкции, связанные с неисполнением либо ненадлежащим исполнением аудитором (аудиторской Ответственность аудитора (аудиторской организации) • Санкции, связанные с неисполнением либо ненадлежащим исполнением аудитором (аудиторской организацией) своих обязательств

по заключенному с экономическим субъектом договору на проведение аудита по заключенному с экономическим субъектом договору на проведение аудита

Виды ответственности • Гражданско-правовая • Административная • Уголовная Виды ответственности • Гражданско-правовая • Административная • Уголовная

Гражданско-правовая ответственность • Определена ст. 15 ГК РФ (судебные расходы, нарушение обязательств по договору, Гражданско-правовая ответственность • Определена ст. 15 ГК РФ (судебные расходы, нарушение обязательств по договору, упущенная выгода)

Административная ответственность • Регулируется Кодексом РФ об административных нарушениях (деятельность с нарушением условий, предусмотренных Административная ответственность • Регулируется Кодексом РФ об административных нарушениях (деятельность с нарушением условий, предусмотренных лицензией)

Уголовная ответственность • Определена ст. 202 УК Уголовная ответственность • Определена ст. 202 УК

5. Субъекты аудита и критерии обязательного аудита 5. Субъекты аудита и критерии обязательного аудита

Субъекты аудита АУДИТОРЫ Аудируемые лица Аттестованные аудиторы Предприятия Индивидуальные аудиторы Организации Аудиторские организации Индивидуальные Субъекты аудита АУДИТОРЫ Аудируемые лица Аттестованные аудиторы Предприятия Индивидуальные аудиторы Организации Аудиторские организации Индивидуальные Предприниматели ПБЮЛ

Аудитор • Физическое лицо имеющее квалификационный аттестат и являющееся членом СРО Аудитор • Физическое лицо имеющее квалификационный аттестат и являющееся членом СРО

В штате аудиторской организации должно быть • Не менее 3 аудиторов В штате аудиторской организации должно быть • Не менее 3 аудиторов

Основные функции аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов • Обязательный аудит • Сопутствующие аудиту услуги Основные функции аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов • Обязательный аудит • Сопутствующие аудиту услуги • Прочие услуги

Обязательный аудит • Это обязательная ежегодная проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности Обязательный аудит • Это обязательная ежегодная проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица

Критерии обязательного аудита Критерии Субъекты, Характеристика обязательности подлежащие обязательному аудиту 1. ОАО Организационно -правовая Критерии обязательного аудита Критерии Субъекты, Характеристика обязательности подлежащие обязательному аудиту 1. ОАО Организационно -правовая форма Отвечают большим объемом обязательств перед акционерами

Продолжение 2. Вид Кредитные деятельности организации Страховые организации Товарная или фондовая биржи не. Гос. Продолжение 2. Вид Кредитные деятельности организации Страховые организации Товарная или фондовая биржи не. Гос. внебюдж. фонды Отвечают большим объемом обязательств перед вкладчиками, страховщиками, инвесторами и др.

Окончание 3. ООО, ЗАО, Финансовые Государственные показатели учреждения на праве хоз. ведения и др. Окончание 3. ООО, ЗАО, Финансовые Государственные показатели учреждения на праве хоз. ведения и др. -Выручка от реализации превышает 400 млн. руб. - или Сумма активов баланса превышает 60 млн. руб. на конец года

Лекция завершена спасибо за внимание Лекция завершена спасибо за внимание