Аудит системы управления организацией и состояния бухгалтерского учета в организации
1. Цели и задачи аудита системы управления организацией и состояния бухгалтерского учета в организации 2. Источники информации 3. Методики аудита системы управления организацией и состояния бухгалтерского учета в организации 4. Рабочие документы 5. Типичные нарушения при аудите системы управления организацией и состояния бухгалтерского учета в организации
1. Цели и задачи аудита системы управления организацией и состояния бухгалтерского учета в организации Под аудитом бухгалтерского учета и отчетности понимается независимая проверка, осуществляемая аудиторской организацией и имеющая своим результатом выражение мнения аудиторской организации о степени достоверности бухгалтерского учета и отчетности экономического субъекта.
Целью проверки системы управления организации является установление законности организационно правовой формы, оценки выбранной организационной структуры и форм управления, их соответствие специализации и объема производства. Целями аудита системы бухгалтерского учета и отчетности являются формирование и выражение мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерского учета и отчетности экономического субъекта во всех существенных отношениях.
В соответствии с постановленной целью аудитор решает следующие задачи: • анализ системы управления организацией и ее соответствия организационной структуре, специализации и объема производства; • проверка состояния внутреннего контроля в организации; • анализ технической и экономической политики организации и оценка ее финансового положения; • обобщение результатов проверки.
Основными задачами проверки системы бухгалтерского учета на предприятии является: • всестороннее изучение организации учета и контроля за рациональным использованием денежных средств и материальных ресурсов, обеспечением собственности предприятия; • установление полноты, своевременности и достоверности отображения хозяйственных и финансовых операций в первичных документах и учетных регистрах в соответствии с действующими национальными положениями (стандартов) бухгалтерского учета, других нормативно правовых актов относительно ведения бухгалтерского учета; • контроль за обеспечением внедрения современных технологий сбора и обработки учетно экономической информации; • контроль за достоверностью отображения в бухгалтерском учете и финансовой отчетности количественных и качественных показателей работы предприятия.
2. Источники информации Аудитор может получить знания о деятельности экономического субъекта из следующих источников: • официальные публикации в юридических изданиях, профессиональных, отраслевых и региональных журналах и монографиях; • статистические данные, официальные отчеты экономических субъектов, банковские отчеты; • нормативные и законодательные акты, регламентирующие деятельность проверяемого экономического субъекта; • результаты посещения специальных семинаров, конференций, других аналогичных мероприятий; • разъяснения и подтверждения, полученные от персонала проверяемого экономического субъекта (в соответствии с правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Разъяснения, предоставляемые руководством проверяемого экономического субъекта» ), беседы с внутренним аудитором и другими компетентными лицами; • запросы третьим лицам; • консультации с аудитором, который проводил аудит в предыдущие периоды;
• учредительные документы, протоколы собраний совета директоров и акционеров, контракты и договоры, бухгалтерская отчетность прошлых периодов, планы и бюджеты, положение о бухгалтерии, учетной политике, документообороте; рабочий план счетов и проводок; схема организационной и производственной структур; • осмотр цехов, складов и служб проверяемого экономического субъекта, а также опрос персонала, непосредственно не связанного со сферой учета; • результаты проведения аналитических процедур, выявления необычных хозяйственных операций, порядок оформления которых неоднозначно трактуется действующим законодательством; • идентификация филиалов и структурных подразделений, выделенных на отдельный баланс; хозяйственных операций, методов учета и налогообложения в них; • результаты работы с привлеченными специалистами – экспертами; • знакомство с реестром акционеров; • использование знаний, накопленных из предыдущего опыта аудитора; • материалы налоговых проверок и судебных процессов.
3. Методики аудита системы управления организацией и состояния бухгалтерского учета в организации Для проведения анализа финансового состояния организаций используются данные следующих форм бухгалтерской отчетности: • бухгалтерский баланс • отчет о прибылях и убытках • отчет о движении денежных средств • отчет о движении капитала • приложение к бухгалтерскому балансу • другие данные.
Методика… План аудита системы управления организации: Проверяемая организация ___________________ Период аудита________________________ Вид аудита_________________________ Существенность общая____________________ Аудиторский риск _______ № п/п Планируемые виды работ Период проведения аудита Исполнитель 1. Оценить влияние внешних и внутренних факторов на деятельность организации и ее систему управления 2. Установить соответствие системы управления организацией ее организационной структуре, специализации и объемам производства 3. Дать оценку технологической и экономической политике организации и ее финансовому положению. Таблица 1. План аудита системы управления организации (рабочий документ РД 1)
Программа аудита систем управления организацией Проверяемая организация __________________ Период аудита_______________________ Вид аудита________________________ Существенность общая___________________ Аудиторский риск _______ Программа аудита системы управления организации (рабочий документ РД 2)
№ п/п Перечень аудиторских процедур Период проведения 1. Анализ системы управления организации 1. 1. Изучение состояния системы управления и ее Дата надсистем: проведения структуры управления (организационная проверки структура, схема взаимоотношений, профессионализм персонала) техника управления (компьютерная и оргтехника, система документооборота, каналы передачи информации) процессы управления (система коммуникаций, разработка и реализация управленческих решений, информационное обеспечение) методология управления Оценка влияния внешних и внутренних _. . _ факторов Оценка организации и применения процесса _. . _ оценки рисков аудируемым лицом 1. 2. 1. 3. Исполнитель Рабочие документы Аудитор РД 3. РД 4. РД 5 Таблица 2. Программа аудита системы управления организации (рабочий документ РД 2)
№ п/п 1 2 3 4 5 6 7 8 Показатели Содержание Наименование клиента Юридический адрес Фактический адрес Индекс Ф. И. О. руководителя Ф. И. О. главного бухгалтера Организационно правовая форма ИНН 9 Наличие дочерних (зависимых) организаций 10 Основные виды деятельности Осуществление внешнеэкономической дея тельности Объем выручки за прове ряемый период (2008 г. ) 11 12 13 Валюта баланса на отчетную дату 14 Собственный капитал на отчетную дату (итог III раздела баланса) 15 Общие затраты за проверяемый период Таблица 3. Изучение состояния системы управления и ее надсистем (рабочий документ РД 3)
16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 Величина дебиторской задолженности на последнюю отчетную дату в % к сумме всех активов Величина кредиторской задолженности на последнюю отчетную дату в % к сумме всех пассивов Уровень рентабельности деятельности Численность работающих Форма организации бухгалтерского учета Технология обработки учетной информации Используемая бухгалтерская компьютерная программа Численность и структура бухгалтерии Наличие службы внутреннего аудита Метод определения выручки для целей налогообложения Наличие льгот по отдельным налогам Общая характеристика экономического состоя ния отрасли (подъем, стагнация, спад и т. д. ] Общая оценка уровня аналитической работы в организации Оценка уровня квалификации учетного пер сонала в области информационных техноло гий Таблица 3. Изучение состояния системы управления и ее надсистем (рабочий документ РД 3)
№ п/п Фактор (вопрос) Оценка фактора Ответ высокая 1 1. 1. 1. 2 Стиль и основные принципы управления Отношение руководства к пред принимательскому риску средняя низкая 3 4 5 6 высокая + 1. 2. Отношение руководства к бух галтерскому учету и отчетности понимание роли + 1. 3. Приоритетность для руково дства СВК Готовность руководства к ис правлению ошибок и наруше ний высокая + Понимание руководством зна чения бухгалтерской отчетно сти руководство уделяет большое внимание вопросам, связанным с бухгалтерской от четностью + 5 0 0 1. 4. 1. 5. Итого по пункту 1 Таблица 4. Оценка влияния внешних и внутренних факторов (рабочий документ РД 4)
2. Организационная структура 2. 1. Соответствие организационной структуры масштабу бизнеса неполное соответст вие + 2. 2. Организационное закрепление функций внешнего контроля отдельные функции внутреннего контроля закреплены за от дельными сотрудни ками + 2. 3. Организационный уровень, на котором происходит разработка стратегии и санкционирования хозяйственных операций закреплен высшим руководством в доку ментальном виде + 2. 4. Участие руководства в контроле за обработкой данных умеренное + 1 3 0 Итого по пункту 2 Таблица 4. Оценка влияния внешних и внутренних факторов (рабочий документ РД 4)
№ п/п 1 1. 2. 3. Фактор (вопрос) 2 Наличие отдела внутреннего контроля Анализ риска на предмет их контроля организацией Контролируемые риски уменьшаются путем применения процедур контроля Ответ Оценка фактора высокая средняя низкая 3 4 5 6 функции от дела + внутрен него контроля выполняет главный бух галтер и гене ральный ди ректор Да + 4. Деятельность, связанная с неконтроли руемыми рисками сокращается в мас штабах 5. Анализ хозяйственного права: законо дательные и Да, неизменны в нормативные акты, свя занные с деятельностью течение ряда лет + 6. Анализ внедрения новых технологий + Да Таблица 5. Оценка организации и применения процесса оценки рисков аудируемым лицом (рабочий документ РД 5)
7. Проведение плановой инвентаризации имущества и обязательств 8. Изменения в учетную политику вно сятся в соответствии с требованиями нормативных актов по бухгалтерскому учету Контроль за отражением финансово хозяйственных операций в Да учете толь ко на основании первичных докумен тов Проверка обоснованности исправлений в бухгалтерском учете Да В случае обнаружения ошибок измене ния в бухгалтерскую Да отчетность вно сятся с соблюдением установленного порядка Анализ влияния факторов риска на по казатели деятельности Да организации Оптимизация нагрузки на сотрудников, обеспечивающая постоянное Выборочно повыше ние квалификации Обеспечение доступа максимального количества служащих к Да актуальной информации по законодательству Проводится по Стимулирование служащих в зависи мости от влияния их конкретным дея тельности на уровень риска 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. Да, но неболь шие отклоне ния от плана Да + + + 0 группам ра ботников Итого 11 оценок 4 Таблица 5. Оценка организации и применения процесса оценки рисков аудируемым лицом (рабочий документ РД 5)
В ходе аудита системы бухгалтерского учета и отчетности должны быть получены достаточные и уместные аудиторские доказательства, позволяющие аудиторской организации с приемлемой уверенностью сделать выводы относительно: • соответствия бухгалтерского учета экономического субъекта документам и требованиям нормативных актов, регулирующих порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в Российской Федерации; • соответствия бухгалтерской отчетности экономического субъекта тем сведениям, которыми располагает аудиторская организация о деятельности экономического субъекта.
5. Типичные нарушения при аудите системы управления организацией и состояния бухгалтерского учета в организации • Не соблюдены правила составления и представления бухгалтерской отчетности. • Некорректно составлена или не выполняется учетная политика. • Отсутствует аналитический учет. • Ошибки в оформлении первичных документов. • Ошибки и нарушения в организации работы с документацией. • Нарушены другие отрасли законодательства.
Скачать презентацию Аудит системы управления организацией и состояния бухгалтерского учета
аудит системы управоления.ppt