АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ Цель

АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ

Цель аудита – установить соответствие совершенных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками действующему законодательству и достоверность отражения этих операций в бухгалтерской отчетности.

Задачи аудита: 1. Установление правовой оценки договоров с поставщиками и подрядчиками с позиций действующего законодательства; 2. Организация первичного учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками; 3. Организация бухгалтерского учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками; 4. Организация налогового учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками;

Источники информации: Договоры на поставку ТМЦ (выполнение работ, оказание услуг); Счета-фактуры поставщиков (при импортных операциях – таможенные декларации); Накладные на поступившие ТМЦ, акты выполненных работ; Документы оплаты поставщикам (кассовые, банковские, акты о взаимозачетах и проч. ); Журналы регистрации счетов-фактур;

Книга покупок; Регистры аналитического и синтетического учета.

Типичные ошибки

1. В части организации первичного учета: арифметические ошибки при фиксировании оперативного факта (при изменении количества, веса, размеров и т. п. ); несвоевременная регистрация оперативного факта на носителе информации; регистрация хозяйственных операций в документах неунифицированной формы (в случае если для данной операции унифицированный документ предусмотрен);

отсутствие необходимых реквизитов, придающих документу юридическую силу; нарушения, допущенные при оформлении первичного документа (заполнение документов средствами, не допускающими их долговременное хранение, нарушения при внесении исправлений в первичный документ); отсутствие графиков документооборота; ошибки при регистрации документа (количественные либо качественные расхождения при переносе данных из документа в учетные регистры);

несвоевременная регистрация документа в учетном регистре (либо отсутствие данных в учетном регистре по отдельным первичным документам); нарушение сроков хранения документации в архиве; уничтожение первичных документов без акта о выделении документов к уничтожению; нарушения при оформлении дел с первичной учетной документацией (касается кассовых и банковских документов).

2. В части организации бухгалтерского и налогового учета: перекрытие задолженности одного контрагента авансами, выданными другому контрагенту (проводка: Дт 60 - Кт 60 субсчет «Авансы выданные» , 76);

2. В части организации бухгалтерского и налогового учета: несвоевременное списание задолженности в связи с неверным исчислением сроков исковой давности (проводка: Дт 91 «Прочие доходы и расходы» - Кт 60);

2. В части организации бухгалтерского и налогового учета: возмещение входящего НДС по неотфактурованным поставкам (проводка: Дт 19 - Кт 60 субсчет «Неотфактурованные поставки» и Дт 68 – Кт 19);

2. В части организации бухгалтерского и налогового учета: отсутствие корректировки по списанным на затраты ТМЦ (работам, услугам), ранее отраженным как неотфактурованные поставки, документы по которым поступили и имеют несоответствия с ранее отраженными в учете показателями;

2. В части организации бухгалтерского и налогового учета: возмещение входящего НДС по поставкам, обеспеченным выданными организацией собственными векселями;

2. В части организации бухгалтерского и налогового учета: несвоевременное предъявление претензий поставщикам(проводка: Дт 76 субсчет «Расчеты по претензиям» - Кт 60), отражение на счете 76 субсчет «Расчеты по претензиям» нереальных сумм;

2. В части организации бухгалтерского и налогового учета: счетные ошибки при исчислении курсовых разниц (проводки: Дт 91 - Кт 60 или Дт 60 – Кт 91);

2. В части организации бухгалтерского и налогового учета: неправильное отражение на счетах учета суммовых разниц;

2. В части организации бухгалтерского и налогового учета: списание безнадежного долга на счет прочих доходов и расходов при наличии ранее образованного резерва под эту задолженность (проводка: Дт 91 - Кт 60);

2. В части организации бухгалтерского и налогового учета: неправомерное признание задолженности безнадежной и ее списание за счет резерва по сомнительным долгам либо за счет внереализационных расходов (проводки: Дт 63 или 91 - Кт 60 субсчет «Авансы выданные» );

2. В части организации бухгалтерского и налогового учета: отсутствие аналитического учета по: поставщикам, неоплаченным в срок расчетным документам, неотфактурованным поставкам, авансам выданным, выданным векселям, просроченным оплатой векселям и др. (исходя из требований нормативных актов);

2. В части организации бухгалтерского и налогового учета: нарушение методологии учета в части неверно составленных корреспонденций счетов.

Спасибо за внимание!