Аудит поступления основных средств на примере ОАО Кыновской

Аудит поступления основных средств на примере ОАО «Кыновской леспромхоз» Работы выполнила студентка группы БП-51 Акимцева Александра

Цель З А Д А Ч И проверка правильность формирования состава, полноту и реальность учета основных средств, и достоверность амортизации их стоимости рассмотреть теоретические аспекты аудита поступления основных средств; провести аудит поступления основных средств; на примере ОАО «Кыновской леспромхоз» разработать рекомендации по совершенствованию аудита поступления основных средств на предприятии ОАО «Кыновской леспромхоз»

Внутрифирменный стандарт Ознакомительный этап Общие положения Основной этап Заключительный этап 1. Цель 2. Задачи 1. Нормативная база 2. Документооборот 1. Порядок проверки 2. Типичные ошибки 1. Выявление замечаний 2. Формирование рабочих документов

ОБЪЕКТ ИССЛЕДОВАНИЯ – ОАО «Кыновской леспромхоз»

Виды деятельности Заготовка древесины; Выпуск круглых лесоматериалов; Производство: Щепы технологической неокоренной; Пиломатериалов естественной и транспортной влажности; Обшивочной доски.

Динамика показателей прибыли ОАО «Кыновской леспромхоз» Выручка от реализации, тыс. руб. 300, 000 250, 000 Валовая прибыль, тыс. руб. 200, 000 Прибыль от продаж, тыс. руб. 150, 000 Прочие доходы 100, 000 2011 г. 50, 000 2012 г. 0 Чистая прибыль, тыс. руб.

Динамика основных средств ОАО «Кыновской леспромхоз» за 2010 -2012 гг. Сооружения и передаточные устройства Машины и оборудование Транспортные средства 12000 2010 год 10000 8000 2011 год 6000 Производственный и хозяйственный инвентарь Другие виды основных средств Земельные участки 4000 2012 год 2000 0 Лизинг

1. Нарушения в оформлении первичных документов В ходе проверки правильности оформления первичных документов на общую сумму 311 795 руб. по движению основных средств выявлено, что в первичных документах систематически не заполняются коды ОКУД, ОКПО ОКОФ, не проставляются печати передающей стороны и принимающей стороны объекта основных средств, не заполняется номер документа. Для устранения нарушения рекомендуется: 1) пересчитать налог на имущество; 2) составить бухгалтерскую справку; 3) предоставить в налоговые органы уточненную декларацию по налогу на прибыль.

2) Необоснованно завышены расходы и занижена стоимость ОС. 2) Необоснованно завышены расходы и Март 2012 г. : Июнь занижена стоимость ОС. 2012 г. : 1) Дт 07 Кт 60 1500000 1) Дт 20 Кт 60 252 000 2) Дт 19 Кт 60 270000 2) Дт 19 Кт 60 45 360 3) Дт 60 Кт 51 1770000 3) Дт 60 Кт 51 297 360 4) Дт 08 Кт 07 1500000 4) Дт 68 Кт 19 45 360 5) Дт 01 Кт 08 1500000 Июль 2012 г. : 1) Дт 68 Кт 19 270 000 2) Дт 20 Кт 02 12 500 Содержание операции Дт Кт Сумма Сторнирована стоимость монтажных работ 20 60 (252 000) Стоимость монтажных работ учтена в составе вложений 08 во внеоборотные активы 60 252 000 Первоначальная стоимость оборудования увеличена на стоимость работ по его монтажу 01 08 252 000 Доначислена амортизация оборудования за период с 20 июля 2012 г. по ноябрь 2010 г. включительно(252 000 руб. / 120 мес. х 5 мес. ) 02 10 500

3) Неверное определение первоначальной стоимости ОС. Год Период За январь 2012 г. За февраль За март Дебет Кредит Сумма 08 19 20 68 01 60 20 20 60 60 60 19 08 51 02 02 88 983 16 017 2 100 16 017 88 983 45 000 1 853, 81 Для устранения нарушения рекомендуется: 1) Дать исправительные проводки Дт 20 Кт 60 2100 – красное сторно Дт 08 Кт 60 2100 2) Увеличить первоначальную стоимость на комиссионное вознаграждение Дт 01 Кт 08 – 2100

4) Расходы по реконструкции ошибочно отнесены на текущие расходы. В апреле 2012 года в учете организации сделаны следующие записи: Д 20 - К 60 – 8 000 руб. – расходы на реконструкцию объекта основных средств списаны в расходы текущего периода; Д 19 - К 60 - 16 000 руб. – учтен НДС по реконструкции. Для устранения нарушений рекомендуется: 1) на основании бухгалтерской справки сделать следующие записи: Д 08 - К 91 субсчет «Прочие расходы» - 80 000 руб. ; Д 01 - К 08 - 80 000 руб. 2) необходимо доначислить в бюджет налог на прибыль в размере 16 000 руб. (80 000 руб. * 20 %); Д 99 - К 68 субсчет «налог на прибыль» - 16000 руб. 3) начислить и уплатить пени со дня, следующего за крайним сроком уплаты налога по день фактической уплаты включительно. Из размера – 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.

5) Не соответствие синтетического учета аналитическому. Период Главная книга Оборотно – сальдовая ведомость по счету 01 «Основные средства» Карточка счета 01 «Основные средства» Отклонение Дебет Январь Март Апрель Август Ноябрь Декабрь Кредит Дебет Кредит 30 640 5 942 12 892 6 187 29 277 46 901 300 500 10 063 30 640 5 942 11 635 5 894 29 277 41 320 264 478 10 270 1257 293 5 581 300 236 478 207 На основании пп. 7 п. 2 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» учетная политика организации должна обеспечивать тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца (требование непротиворечивости).

Организация внутреннего аудита поступления основных средств Статья 1. Общие положения. Статья 2. Цели и задачи внутреннего аудита поступления основных средств. Статья 3. Процедуры внутреннего аудита. Статья 4. Субъекты внутреннего аудита учета поступления основных средств. Статья 5. Ответственность субъектов внутреннего аудита учета поступления основных средств. Статья 6. Отчетность внутреннего аудита учета поступления основных средств.

Автоматизация аудита поступления основных средств ОАО «Кыновской леспромхоз» Без использования IT Аудит: Внешнему аудитору – 300 000 руб. ; З/п 3 работников – 30 000 руб. ; 5 дней проверки Расходы: 330 000 руб. С использование IT Аудит: Внешнему аудитору – 100 000 руб. ; З/п 1 работника – 10 000 руб. ; 1 день проверки; Покупка программы – 9 500 руб. Расходы: 119 500 руб. Преимущества применения аудиторской программы IT Аудит: - Окупаемость 1 месяц, в последующем будет приносить чистый доход; - Экономия расходов 210 500 руб. - Проводится сплошная проверка - Повышается оперативность и достоверность информации - Снижается риски не обнаружения ошибки

СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!