Аудит МАТЕРИАЛЬНОПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ I Общие принципы учета материалов

Аудит МАТЕРИАЛЬНОПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ I. Общие принципы учета материалов. II. Документирование операций по движению материалов. III. Аналитический учет материалов на складах. IV. Синтетический учет материалов.

1. Общие принципы учета материалов Классификация материалов по функциональной роли • ОСНОВНЫЕ • ВСПОМОГАТЕЛЬНЫЕ

ØОСНОВНЫЕ МАТЕРИАЛЫ - составляют вещественную основу производимой продукции ØВСПОМОГАТЕЛЬНЫЕ МАТЕРИАЛЫ - не составляют вещественной основы продукции, но необходимы для её выпуска, а также для обслуживания процесса труда

Оценка материалов Ø Фактическая себестоимость – в синтетическом учете и балансе Ø НДС – обособленно для последующего списания в зачет

Текущий учет материалов q по ценам приобретения q по плановой себестоимости (плановым ценам)

Отпуск в производство ü Метод средней себестоимости ü Метод ФИФО

Расчет фактической себестоимости израсходованных материалов С-до ТЗР + ТЗР по поступившим материалам Средний % ТЗР = ------------------------------С-до материалов + поступление материалов (по учетным ценам) С-до ТЗР — остаток ТЗР на начало месяца. С-до материалов — остаток материалов на начало месяца. Сумма ТЗР = Расход материалов * средний % ТЗР (по учетной цене)

Фактическая себестоимость израсходованных материалов = Расход материалов по учетной цене + Сумма ТЗР (отклонений)

II. Документирование операций по движению материалов 1. Приходные ордера (М 3, М 4) 2. Товарно-транспортные накладные (1 Т) 3. Акт о приемке материалов (М 7)

Документальное оформление отпуска материалов 1. 2. 3. Лимитно-заборная карта (ЛЗК) Требования-накладные (М 11) Накладные на отпуск материалов на сторону (М 14; М 15)

III. Аналитический учет материалов на складах 1. 2. 3. Методы сортового учета: Оперативно-бухгалтерский (сальдовый) Параллельный Автоматизированная форма складского учета

IV. Синтетический учет материалов. Поступление материалов на предприятие : 1. 2. 3. 4. 5. от поставщиков через подотчетных лиц в качестве вклада в уставный капитал безвозмездно собственной выработкой

Поступлении материалов от поставщиков или через подотчетных может быть отражено двумя способами 1. С использованием счетов: 15 «Заготовление и приобретение материалов» 16 «Отклонения в стоимости материалов» 2. С использованием счета: 10 «Материалы» 10/ «ТЗР»

Способ № 1 Акцептован счет поставщиков за материалы (Утвержден авансовый отчет о приобретении материалов) Дебет 15 «Заготовление и приобретение материалов» Кредит 60 (71) «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ( «Расчеты с подотчетными лицами» )

Оприходованы на склад материалы Дебет 10 «Материалы» Кредит 15 «Заготовление и приобретение материалов»

НДС по оприходованным на склад материалам Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кредит 15 «Заготовление и приобретение материалов»

Отклонения по оприходованным на склад материалам Дебет 16 «Отклонения в стоимости материалов» Кредит 15 «Заготовление и приобретение материалов»

Способ № 2 Акцептован счет поставщиков за материалы Дебет 10 «Материалы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

НДС по оприходованным на склад материалам Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

ТЗР по оприходованным на склад материалам Дебет 10 (ТЗР) «Материалы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Перечислены денежные средства поставщикам за материалы Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51 «Расчетные счета»

Списывается в зачет НДС по приобретенным МПЗ Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Поступили материалы от учредителей в качестве вклада в уставный капитал Дебет 10 «Материалы» Кредит 75 «Расчеты с учредителями»

Оприходованы на склад безвозмездно полученные материалы Дебет 10 «Материалы» Кредит 98/2 «Доходы будущих периодов» «Безвозмездные поступления»

Оприходованы на склад материалы собственной выработки Дебет 10 «Материалы» Кредит 20 (23) «Основное производство» ( «Вспомогательное производство» )

Оприходованы на склад материалы в результате ликвидации основных средств Дебет 10 «Материалы» Кредит 91/1 «Прочие доходы и расходы» «Прочие доходы»

Отпущены материалы на производство продукции Дебет 20 «Основное производство» Кредит 10 (16) «Материалы» ( «Отклонения в стоимости материальных ценностей» )

Отпущены материалы на нужды цеха Дебет 25 «Общепроизводственные расходы» Кредит 10 (16) «Материалы» ( «Отклонения в стоимости материальных ценностей» )

Отпущены материалы на общехозяйственные нужды Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 10 (16) «Материалы» ( «Отклонения в стоимости материальных ценностей» )

Отпущены материалы для реализации продукции Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 10 (16) «Материалы» ( «Отклонения в стоимости материальных ценностей» )

Зачислены на расчетный счет денежные средства за реализованные материалы Дебет 51 «Расходы на продажу» Кредит 91/1 «Прочие доходы и расходы» «Прочие доходы»

Списывается учетная стоимость реализованных материалов Дебет 91/2 «Расходы на продажу» Кредит 10 «Материалы»

Списываются отклонения учетной стоимости от фактической себестоимости реализованных материалов Дебет 91/2 «Расходы на продажу» Кредит 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей»

Начислен НДС с выручки от реализации материалов Дебет 91/2 «Расходы на продажу» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сбором»

Типичные ошибки Ø Ø Ø Ø Ø 1. несоответствие сальдо на конец месяца в журнале-ордере по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и главной книге; 2. отсутствие первичных документов, на основании которых производятся записи на счетах бухгалтерского учета; 3. не заключены договоры о материальной ответственности с лицами, ответственными за приемку, хранение и отпуск материалов; 4. первичные документы на поступление материалов на склад не содержат обязательных реквизитов; 5. хищение ценностей в результате действий сотрудников организаций или недостаточного контроля за их сохранностью; 6. включение в данные инвентаризации излишних, а также частично или полностью потерявших свои свойства ценности, которые были списаны в предшествующие периоды; 7. не ведется аналитический учет движения материалов в бухгалтерии; 8. нерегулярно проводится сверка данных по движению материалов на складах и в бухгалтерии; 9. на складах храниться большое количество неиспользуемых МПЗ; 10. неверно ведется учет НДС по поступившим материалам.