Скачать презентацию Аудит кассовых операций в кредитных организациях 1 Цель Скачать презентацию Аудит кассовых операций в кредитных организациях 1 Цель

e7b86d4e1e1cf76225998def16e08c29.ppt

  • Количество слайдов: 40

Аудит кассовых операций в кредитных организациях 1. Цель, задачи и источники аудиторской проверки 2. Аудит кассовых операций в кредитных организациях 1. Цель, задачи и источники аудиторской проверки 2. Проверка порядка приема денежной наличности от организаций 3. Проверка порядка приема денежной наличности от организаций 4. Проверка порядка заключения операционной кассы банка

1. Цель проведения проверок кассовых операций банка: 1. Оценка соответствия осуществляемых кредитной организацией кассовых 1. Цель проведения проверок кассовых операций банка: 1. Оценка соответствия осуществляемых кредитной организацией кассовых операций федеральному законодательству и нормативным актам Банка России. 2. Оценка соблюдения кредитной организацией требований по обеспечению сохранности наличных денежных средств и ценностей

3. Подтверждение достоверности отражения кассовых операций в бухгалтерском учете. 4. Выявление недостатков в ведении 3. Подтверждение достоверности отражения кассовых операций в бухгалтерском учете. 4. Выявление недостатков в ведении кассовых операций отрицательно сказывающихся на финансовом положении кредитной организации. Задачи аудита в данной области состоят в получении аудиторских доказательств по вопросам ведения кассовых операций в соответствии с законодательными и нормативными документами.

К основным документам ЦБ РФ, регулирующим порядок проведения кассовых операций в кредитных организациях, относятся: К основным документам ЦБ РФ, регулирующим порядок проведения кассовых операций в кредитных организациях, относятся: 1. Положение ЦБ РФ «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 16. 07. 2012 N 385 -П (ред. от 08. 07. 2016 N 4065 -У) 2. Положение ЦБ РФ "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты банка России в кредитных организациях на территории РФ" от 24 апреля 2008 г. N 318 -П (в ред от 0. 07. 2014 N 3353 -У)

3. Указание Банка России 3. Указание Банка России "О формах документов, применяемых кредитными организациями на территории Российской Федерации при осуществлении кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России, банкнотами и монетой иностранных государств (группы иностранных государств), операций со слитками драгоценных металлов, и порядке их заполнения и оформления" от 30. 07. 2014 N 3352 -У

Источниками аудиторской проверки кассовых операций являются: 1. Учетная политика. 2. Положение о кассовом подразделении Источниками аудиторской проверки кассовых операций являются: 1. Учетная политика. 2. Положение о кассовом подразделении коммерческого банка. 3. Кассовые документы по приходу и расходу. 4. Кассовые журналы по приходу и расходу. 5. Журналы регистрации приходных и расходных кассовых документов. 6. Книга учета принятых и выданных денег (ценностей). 7. Книга учета денежной наличности и других ценностей.

8. Книги регистрации по открытию и закрытию денежного хранилища. 9. Акты ревизии кассы банка. 8. Книги регистрации по открытию и закрытию денежного хранилища. 9. Акты ревизии кассы банка. 10. Документы по контролю за кассовой дисциплиной клиентов. 11. Приказы и распоряжения руководителя банка о назначении должностных лиц, ответственных за сохранность денежных средств и ценностей. 12. Договоры об индивидуальной полной и коллективной материальной ответственности. 13. Документы вечерней кассы. 14. Оборотная ведомость на отчетную и проверяемую даты, ведомость остатков по счетам бухгалтерского учета.

15. Лицевые счета, открытые: • к балансовым счетам: o 20202 «Касса кредитных организаций» ; 15. Лицевые счета, открытые: • к балансовым счетам: o 20202 «Касса кредитных организаций» ; o 20203 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте» ; o 20208 «Денежные средства в банкоматах и платежных терминалах» ; o 20209 «Денежные средства в пути» o 20210 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути» ,

 • к внебалансовым счетам: o 911 «Операции с валютными ценностями» ; o 912 • к внебалансовым счетам: o 911 «Операции с валютными ценностями» ; o 912 «Разные ценности и документы» ; o 91201 «Марки и другие документы на оплату государственных сборов и пошлин» ; o 91202 «Разные ценности и документы» ; o 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию» ; o 91204 «Драгоценные металлы клиентов на хранении» o 91205 «Драгоценные металлы клиентов, отосланные и выданные под отчет» ; o 91207 «Бланки» .

Непосредственно организация учетнооперационной работы с наличными денежными средствами определяется целым рядом внутрибанковских документов, которые Непосредственно организация учетнооперационной работы с наличными денежными средствами определяется целым рядом внутрибанковских документов, которые конкретизируют исполнение законодательных и нормативных документов по кассовым операциям применительно к условиям конкретного банка. В начале проведения аудита кассовых операций аудиторам необходимо ознакомиться с наличием и содержанием этих внутрибанковских документов.

2. Проверка проводится с целью установления соблюдения банком действующих правил совершения кассовых операций по 2. Проверка проводится с целью установления соблюдения банком действующих правил совершения кассовых операций по приему денежной наличности и правильности отражения этих операций в бухгалтерском учете. Порядок учета кассиром приходной кассы денежных средств, принятых от клиентов в течение дня и сданных заведующему кассой, а также составление и заполнение необходимых при этом кассовых документов регламентируются нормативными требованиями ЦБ РФ. Юридические лица могут вносить наличные денежные средства только на свой расчетный счет.

Процедура проверки порядка приема денежной наличности включает: 1. Проверку правильности оформления объявлений на взнос Процедура проверки порядка приема денежной наличности включает: 1. Проверку правильности оформления объявлений на взнос наличными: соответствие суммы цифрами сумме прописью; наличие и тождественность подписи операционного работника образцу; заполнение необходимых реквизитов; отсутствие исправлений в объявлении, квитанции и ордере.

2. Проверку своевременности зачисления денежных средств на счет клиента (средства, поступившие в операционную кассу, 2. Проверку своевременности зачисления денежных средств на счет клиента (средства, поступившие в операционную кассу, зачисляются на счет в тот же рабочий день, в вечернюю кассу — на следующий день). Сумма и дата внесения средств по объявлению на взнос наличными, отраженные в кассовом журнале по приходу по операциям вечерней кассы, сверяются с записями в лицевых счетах по ряду клиентов или с ордером к объявлению о взносе денежных средств в вечернюю кассу, приложенному к выписке по счету клиента.

3. Проверку правильности документального оформления поступивших в банк денежных средств. Данная проверка означает: • 3. Проверку правильности документального оформления поступивших в банк денежных средств. Данная проверка означает: • сверку каждой суммы в объявлениях на взнос наличными с суммой в кассовом журнале по приходу; • сверку общей суммы в кассовом журнале по приходу со справками кассиров о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов;

 • проверку наличия подписей кассовых работников в кассовых журналах и операционных работников — • проверку наличия подписей кассовых работников в кассовых журналах и операционных работников — в справках кассиров о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов; • проверку наличия печати «Вечерняя касса» на приходных документах, принятых после окончания операционного дня; • проверку соответствия суммы поступивших денег по справке кассиров и в книге учета принятых и выданных денег (ценностей) под расписку, в которой кассир сдает денежные средства заведующему кассой,

4. Проверку своевременности отражения приходных кассовых операций в бухгалтерском учете (сопоставление суммы и даты 4. Проверку своевременности отражения приходных кассовых операций в бухгалтерском учете (сопоставление суммы и даты проведения операций по кассовым документам дня с данными лицевых счетов клиентов и оборотной ведомости банка).

В ходе аудита порядка приема вечерней кассой сумок с денежной наличностью и другими ценностями В ходе аудита порядка приема вечерней кассой сумок с денежной наличностью и другими ценностями от инкассаторов и пересчета их в кассе пересчета выполняются следующие проверки: 1. Наличия в журнале учета сумок с ценностями и порожних сумок подписей операционного и кассового работников и членов бригады инкассаторов за каждый день работы. 2. Правильного оформления справок о принятых вечерней кассой сумок с денежной наличностью и порожних сумок, и наличия на справках подписей контролирующего работника кассы пересчета.

3. Наличия распоряжения руководителя банка о закреплении комплекта ключей от сейфа и запасного ключа 3. Наличия распоряжения руководителя банка о закреплении комплекта ключей от сейфа и запасного ключа от шкафа или ящика стола, где находится контрольный журнал приема под охрану и сдачи из-под охраны хранилища ценностей. 4. Наличия подписей кассира и контролирующего работника кассы пересчета в контрольных ведомостях по пересчету денежной наличности.

5. Правильности отражения в учете инкассированной в вечернюю кассу денежной выручки до и после 5. Правильности отражения в учете инкассированной в вечернюю кассу денежной выручки до и после пересчета денежных средств, а именно: • выручка до пересчета отражается по дебету счета 20209 «Денежные средства в пути» и кредиту счета 40906 «Инкассированные наличные деньги» (по временному лицевому счету клиента, сдающему денежные средства) в сумме по накладной;

 • выручка после пересчета при отсутствии расхождений между фактической суммой денежных средств и • выручка после пересчета при отсутствии расхождений между фактической суммой денежных средств и суммой по накладной приходуется в операционную кассу (дебет счета кассы 20202 и кредит счета 20209) и зачисляется на расчетный счет клиента, сдающего денежные средства (дебет лицевого счета клиента, открытого на балансовом счете 40906 и кредит расчетного счета клиента); • выручка после пересчета при наличии расхождений (недостачи или излишка) корректируется соответствующим образом на счетах 20209 и 40906 (делается дополнительная проводка на сумму излишка или обратная проводка на сумму недостачи), после чего фактически инкассированная сумма приходуется в кассу банка и зачисляется на расчетный счет клиента.

При совершении операций приходной кассы возможны такие ошибки: • В приходном кассовом документе не При совершении операций приходной кассы возможны такие ошибки: • В приходном кассовом документе не все реквизиты соответствуют установленной форме. • Кассиром приходной кассы не ведется или неправильно заполняется книга учета принятых и выданных денег (ценностей). • Сверка оборотов не оформляется подписями кассира в кассовом журнале и операционного работника в справке кассира. • В кассовом журнале нет подписи главного бухгалтера о сверке общей суммы по кассовому журналу с общей суммой по всем приходным кассовым документам вечерней кассы.

3. Проверка проводится с целью установления соблюдения банком действующих правил совершения кассовых операций по 3. Проверка проводится с целью установления соблюдения банком действующих правил совершения кассовых операций по выдаче денежной наличности и правильности отражения этих операций в бухгалтерском учете для предотвращения нарушений, отрицательно влияющих на финансовое состояние банка.

Порядок выдачи наличных денежных средств, заполнения соответствующих документов кассовыми работниками установлен нормативными требованиями ЦБ Порядок выдачи наличных денежных средств, заполнения соответствующих документов кассовыми работниками установлен нормативными требованиями ЦБ РФ. Юридические лица могут получать наличные денежные средства на выплату заработной платы, пенсий и пособий, на хозяйственные нужды и командировочные расходы, на закупку сельхозпродуктов

Процедура аудиторской проверки порядка выдачи наличных денежных средств состоит в следующем: 1. Проверка правильности Процедура аудиторской проверки порядка выдачи наличных денежных средств состоит в следующем: 1. Проверка правильности оформления денежных чеков, в том числе соответствия номера чека и номера контрольной марки, соответствия суммы цифрами и суммы прописью, наличия подписи получателя денежных средств и данных, удостоверяющих его личность, наличия подписей должностных лиц, оформивших и проверивших денежный чек.

2. Проверка наличия записей в карточках образцов подписей должностных лиц клиентов, имеющих право распоряжаться 2. Проверка наличия записей в карточках образцов подписей должностных лиц клиентов, имеющих право распоряжаться счетом, и оттиска печати, заверенной в установленном порядке, номеров денежных чеков выданной чековой книжки и их соответствия номеру денежного чека, по которому производилась выдача денежных средств. 3. Сверка подписей лиц, подписавших денежный чек, с подписями клиента в карточке образцов подписей (выборочно). 4. Проверка соответствия выданных сумм по кассовому журналу по расходу со справкой выданных денежных средств.

5. Проверка списания выданных сумм с соответствующих счетов клиентов (сравнивается сумма и номер счета, 5. Проверка списания выданных сумм с соответствующих счетов клиентов (сравнивается сумма и номер счета, указанные в денежном чеке, с суммой и номером счета по лицевым счетам клиентов и кассовым журналом по расходу). 6. Проверка наличия операций, при которых клиент, не внося наличных денежных средств, предъявляет одновременно денежный чек и объявление на взнос наличными (сравнивается наличие одинаковых сумм и номеров счетов клиентов в первичных документах по приходу и расходу или эти же данные по приходному и расходному кассовым журналам).

7. Проверка своевременности отражения расходных операций в бухгалтерском учете (сопоставляются суммы и даты проведения 7. Проверка своевременности отражения расходных операций в бухгалтерском учете (сопоставляются суммы и даты проведения операций по кассовым документам дня с данными лицевых счетов клиентов и оборотной ведомости банка).

При совершении расходных кассовых операций возможны следующие ошибки: • в расходном кассовом документе имеются При совершении расходных кассовых операций возможны следующие ошибки: • в расходном кассовом документе имеются исправления, подчистки, не все реквизиты заполнены по соответствующей форме; • номера денежных чеков, по которым производилась выдача наличных денежных средств, не соответствуют номерам денежных чеков в карточках с образцами подписей;

 • в денежном чеке имеются не все подписи должностных лиц кредитной организации, оформивших • в денежном чеке имеются не все подписи должностных лиц кредитной организации, оформивших и проверивших денежный чек, выдавших наличные денежные средства, или подписи не тождественны имеющимся образцам; • сверка оборотов не заверяется подписями кассира в кассовом журнале и операционного работника на справке кассира; • производились операции, при которых клиент, не внося денежных средств, предъявляет одновременно денежный чек и объявление на взнос наличными.

4. В ходе аудиторской проверки правильности заключения операционной кассы банка выполняются следующие процедуры: 1. 4. В ходе аудиторской проверки правильности заключения операционной кассы банка выполняются следующие процедуры: 1. Сверяются остатки денежных средств в справках о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и в справках о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет с остатками в книге учета принятых и выданных денег (ценностей). 2. Сверяется соответствие количества и суммы документов, сданных кассовыми работниками, данным справок, включая справки кассовых работников операционных касс вне кассового узла.

3. Сверяется соответствие суммы денежных средств, принятой от кассовых и инкассаторских работников, данным справок, 3. Сверяется соответствие суммы денежных средств, принятой от кассовых и инкассаторских работников, данным справок, распечаток банкоматов, контрольных ведомостей, журнала учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок. 4. Проверяется наличие подписей операционного работника в справке о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов, в справках о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет и в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок.

5. Проверяется соблюдение порядка формирования и брошюровки кассовых документов за день в соответствии с 5. Проверяется соблюдение порядка формирования и брошюровки кассовых документов за день в соответствии с нормативными требованиями ЦБ РФ. 6. Сопоставляются данные по сводной справке о кассовых оборотах за день с лицевыми счетами к балансовому счету 20202 «Касса кредитных организаций» (по видам валют) и данными оборотной ведомости по этому счету. 7. Сверяются остатки в книге учета денежной наличности и других ценностей с остатками в балансе на балансовом счете 20202 «Касса кредитных организаций» .

8. Проверяется соблюдение порядка хранения кассовых документов: • подшиваются ли в отдельные папки кассовые 8. Проверяется соблюдение порядка хранения кассовых документов: • подшиваются ли в отдельные папки кассовые документы за каждый операционный день; • подшиваются ли кассовые документы, срок хранения которых превышает пять лет, в отдельные папки со специальной пометкой на лицевой стороне;

 • имеются ли в наличии ленты подсчета оборотов по приходным и расходным кассовым • имеются ли в наличии ленты подсчета оборотов по приходным и расходным кассовым документам, идентичны ли итоговые суммы на лентах подсчета, в книге учета денежной наличности и других ценностей и в данных бухгалтерского учета (кассовых журналов и распечаток по оборотам внебалансовых счетов); • наклеивается ли типовой штамп на лицевой стороне каждой папки кассовых документов;

 • имеются ли на лицевой стороне папок подписи кассового работника, формировавшего папки, заведующего • имеются ли на лицевой стороне папок подписи кассового работника, формировавшего папки, заведующего кассой, главного бухгалтера; • хранятся ли кассовые документы в соответствии с порядком, установленным в банке.

При заключении операционной кассы возможны следующие ошибки: • не заверены операционным работником суммы кассовых При заключении операционной кассы возможны следующие ошибки: • не заверены операционным работником суммы кассовых оборотов, указанные в справках о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и в справках о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет; • нет в наличии лент подсчета оборотов по приходным и расходным кассовым документам; не идентичны итоговые суммы на лентах подсчета, а также в кассовой книге и в данных бухгалтерского учета (кассовых журналах и распечатках по оборотам внебалансовых счетов);

 • не подшиваются кассовые документы в отдельные папки за каждый операционный день; не • не подшиваются кассовые документы в отдельные папки за каждый операционный день; не подшиваются в отдельные папки документы, срок хранения которых превышает пять лет, не делается об этом пометка на лицевой стороне кассовых документов; • не имеются на лицевой стороне папок подписи кассового работника, формировавшего папки, заведующего кассой, главного бухгалтера; • не наклеивается типовой штамп на лицевой стороне каждой папки.

Одной из форм контроля за правильностью кассовых операций является ревизия кассы. Ревизия кассы должна Одной из форм контроля за правильностью кассовых операций является ревизия кассы. Ревизия кассы должна проводиться: • не реже одного раза в квартал, а также по состоянию на 1 января; • при смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей; • в других случаях по усмотрению руководства банка.

Ревизия кассы проводится на основе приказа, в котором должны быть указаны мотивы ревизии и Ревизия кассы проводится на основе приказа, в котором должны быть указаны мотивы ревизии и полный состав участников. Ревизия осуществляется внезапно без предварительного оповещения заинтересованных лиц. Кроме ревизий кассы в банке должны проводиться периодические проверки состояния кассовой работы, а также отдельные проверки в рамках последующего контроля за правильностью совершения кассовых операций

Аудиторы должны проанализировать содержание актов ревизии кассы и правильность их оформления. В акте ревизии Аудиторы должны проанализировать содержание актов ревизии кассы и правильность их оформления. В акте ревизии должна иметься запись о результатах сопоставления фактического наличия денежных средств и ценностей данным бухгалтерского учета. При наличии несоответствия необходимо рассмотреть принятые банком меры по выявлению причин этого несоответствия, установлению виновных лиц и соблюдению порядка возмещения ущерба.