АУДИТ ГРОШОВИХ КОШТІВ 1. Мета, завдання і джерела аудиту 2. Аудит касових операцій 3. Аудит грошових коштів на рахунках в банку 1
Мета аудиту грошових коштів полягає у наданні аудитором обгрунтованого висновку щодо законності, достовірності і доцільності операцій з грошовими коштами, а також відповідності їх обліку вимогам чинного законодавства 2
Завдання аудиту ГК контроль за дотриманням чинного законодавства щодо касових операцій перевірка дотримання необхідних умов збереження грошових коштів у касі встановлення відповідності особи касира вимогам чинного законодавства і наявності укладеного з ним договору про повну матеріальну відповідальність; 3
Завдання аудиту ГК дослідження первинних документів з погляду правильності їх оформлення, достовірності і законності операцій відображених в них перевірка дотримання графіку документообороту визначення дотримання термінів проведення інвентаризації та документального оформлення її результатів; 4
Завдання аудиту ГК перевірка відповідності даних синтетичного і аналітичного обліку, звітності встановлення своєчасності та повноти оприбуткування грошових коштів у касі підприємства встановлення дотримання порядку видачі готівки в підзвіт і контролю за її використанням; визначення напрямів використання грошових коштів, законності та цільового спрямування 5
Джерелами аудиту є: Положення про ведення касових операцій у національній валюті в України, затверджене постановою Правління Національного банку України від 15. 12. 2004 р. № 637. наказ про облікову політику первинні і накопичувальні документи з обліку грошових коштів розрахунок залишку ліміту готівки в касі облікові регістри, що використовуються для відображення господарських операцій з обліку коштів, розрахунків тощо Головна книга звітність (Баланс ф. № 1, Звіт про рух грошових коштів ф. № З, Примітки до фінансової звітності ф. № 5); відповіді на запити аудитора аудиторський висновок попередньої перевірки та інша документація, що узагальнює результати контролю 6
7
Звернути увагу! рахунок 33 «Інші кошти» доповнено субрахунком 335 «Електронні гроші, номіновані в національній валюті» . Субрахунок призначений для відображення операцій з електронними грошима, які здійснюються комерційними агентами та користувачами, згідно з нормативно-правовими актами НБУ та правилами використання електронних грошей, узгодженими з НБУ; Наказ Мінфіну від 27. 06. 2013 р. № 627 8
ЕЛЕКТРОННІ ГРОШІ одиниці вартості, які зберігаються на електронному пристрої, приймаються як засіб платежу іншими особами, ніж особа, яка їх випускає, і є грошовим зобов'язанням цієї особи, що виконується в готівковій або безготівковій формі. При цьому з метою бухгалтерського обліку не визнаються електронними грошима наперед оплачені картки одноцільового використання: дисконтні картки торговців, картки автозаправних станцій, квитки для проїзду в міському транспорті тощо, які приймаються як засіб платежу виключно їх емітентами. 9
Грошові кошти Готівка • національна • іноземна Грошові документи • путівки в будинки відпочинку, санаторії • поштові марки • марки державного мита • проїзні квитки Бланки суворого обліку • трудові книжки та вкладиші до них • власні акції • квитанції подорожніх листів автотранспорту Перелік цінностей, які зберігаються в касі Цінні папери, придбані у інших підприємств • акції • облігації • векселі 10
11
12
13
14
15
16
17
програма аудиту грошових коштів на рахунках у банку Перелік аудиторських процедур Виконавець Період перевірки Перевірка наявності прибуткових і видаткових документів, відображених у банківських виписках по рахунку Макаренко В. 17 лютого Ю. 2014 р. Перевірка наявності банківських виписок Степанов К. Д. 17 лютого 2014 р. Перевірка відповідності дат платіжних доручень датам у банківських виписках Макаренко В. 17 лютого Ю. 2014 р. Перевірка повноти оприбуткування коштів, зданих з каси на поточний рахунок Степанов К. Д. 17 лютого 2014 р. Перевірка правильності заповнення платіжних доручень Макаренко В. 17 лютого Ю. 2014 р. Звірка відповідності контрагентів по платіжним документах і по журналуордеру Макаренко В. 18 лютого Ю. 2014 р. Таксування оборотів у виписках банку Степанов К. Д. 18 лютого 2014 р. Розрахунок залишків по рахунку на кінець дня Макаренко В. 18 лютого Ю. 2014 р. Перевірка правильності застосованої кореспонденції рахунків і повноти відображення операцій по рахунку у журналі-ордері Степанов К. Д. 18 лютого 2014 р. Звірка оборотів і залишків у виписках банку та головній книзі Степанов К. Д. 19 лютого 201418 р.
ПРОГРАМА АУДИТУ ГРОШОВИХ КОШТІВ НА РАХУНКАХ У БАНКУ (ПРОДОВЖ. ) Перелік аудиторських процедур Виконаве Період ць перевірки Зіставлення сум, відображених у фінансовій звітності, з залишком у регістрах бухгалтерського обліку у головній книзі Степанов К. 19 лютого Д. 2014 р. Звірення оборотів і залишків Степанов К. 19 лютого Д. 2014 р. у виписках банку та головній книзі Перевірка повноти розкриття інформації у фінансовій звітності Макаренко 19 лютого В. ю. 2014 р. Групування і систематизація виявлених недоліків Степанов К. 19 лютого Д. 2014 р. Формулювання висновків за результатами аудиту Макаренко 19 лютого В. Ю. 2014 р. 19
20
АУДИТ дебіторської заборгованості 1. Мета, завдання і джерела аудиту 2. Методика аудиту рахунків дебіторів 3. Узагальнення результатів аудиту 21
Програма аудиту дебіторської заборгованості Перелік аудиторських процедур Виконавець Період перевірки Звірка даних регістрів обліку дебіторської заборгованості зданими головної книги. Макаренко В. Ю. 01 лютого 2010 р. Перевірка наявності первинної документації за всіма господарськими операціями з дебіторами Степанов К. Д. Перевірка класифікації дебіторської заборгованості Макаренко В. Ю. 02 лютого 2014 р. Перевірка санкціонування операцій з відвантаження продукції, товарів Степанов К. Д. Перевірка санкціонування розрахунків з іншими дебіторами підприємства Макаренко В. Ю. 03 лютого 2014 р. Перевірка правильності проведення, документального оформлення і відображення в обліку розрахунків з дебіторами Макаренко В. Ю. 04 лютого 2014 р. Встановлення найбільш крупних дебіторів і з'ясування строку погашення заборгованості Степанов К. Д. 01 лютого 2014 р. 02 лютого 2014 р. 04 лютого 2014 р. 22
Програма аудиту дебіторської заборгованості (продовження) Перелік аудиторських процедур Виконавець Період перевірки Перевірка своєчасності повернення дебіторської заборгованості Макаренко В. Ю. 05 лютого 2014 р. Виявлення обсягів простроченої і безнадійної заборгованості Степанов К. Д. Перевірка обґрунтованості списання заборгованості на витрати Макаренко В. Ю. 06 лютого 2014 р. Перевірка відповідності даних синтетичного і аналітичного обліку Степанов К. Д. Перевірка документального оформлення та відображення в обліку результатів переоцінок основних засобів Макаров В. Ю. Групування і систематизація виявлених недоліків Степанов К. Д. Формулювання висновків за результатами аудиту Макаренко В. Ю. 05 лютого 2014 р. 06 лютого 2014 р. 23
. 2013 р. 24
Відомість взаємної звірки розрахунків на_20_р. 25
. 2013 р. 26
Підсумки звірки залишків дебіторської заборгованості на підприємстві. 27
. 2013 р. 28
. 2013 р. 29