Аудит денежных средств Студентки 36 группы Савченко Вероники

Аудит денежных средств. Студентки 36 группы Савченко Вероники

Аудит кассовых операций. • Начиная аудиторскую проверку кассовых операций, аудитор проверяет порядок и правила ведения их в данной организации на предмет соответствия Порядку ведения кассовых операций в РФ, утвержденному ЦБ РФ № 18 от 04. 10. 93 г. • С этой целью аудитор сначала знакомится с помещением кассы, где должна быть железная дверь, решетки, сигнализация, коврики, нити, сейф, телефон, а также все необходимые наглядные пособия, инструкции и т. п.

• Аудитор проверяет наличие договора о полной материальной ответственности кассира, и если он отсутствует, аудитор пишет замечание в акт. • Кроме того, аудитор проверяет наличие ККМ, а затем приступает к проверке первичных документов и учетных регистров по кассе: приходные (ПКО) и расходные (РКО) кассовые ордера, кассовая книга.

• ПКО и РКО должны иметь номер, дату составления, корреспондирующий счет, основание платежа, суммы цифрами и прописью, а в РКО также указываться паспортные данные получающего деньги из кассы или доверенность от него на получение наличных денег из кассы (в том случае, если получающий деньги не является работником данного предприятия).

• При проверке кассовой книги аудитор обращает внимание на ее оформление: она должна быть сброшюрована, пронумерована, на последней странице должна быть проставлена печать предприятия, подписи руководителя и главного бухгалтера, количество листов в кассовой книге.

• Аудитору следует помнить, что наличие помарок, ошибок и других исправлений в кассовых документах не допускается. Кроме того, приходные и расходные кассовые документы должны оформляться только в день совершения кассовой операции, т. е. дата, проставленная на ПКО и РКО, должна соответствовать дате приема или выдачи денег из кассы.

• Аудитор также должен ознакомиться с договором на расчетно-кассовое обслуживание банка, где должен оговариваться лимит остатка наличных денег в кассе предприятия на конец рабочего дня, поскольку при превышении этого лимита на предприятие возлагается штраф в трехкратном размере от суммы превышения. • Аудитор проверяет также корреспонденцию счетов по счету 50, т. к. по дебету счета 50 отражается приход денег в кассу, а по кредиту – расход из кассы предприятия.

Аудит операций по расчетному счету. • При аудите операций по расчетному счету аудитор устанавливает, сколько на предприятии имеется расчетных счетов. При наличии нескольких таких счетов необходимо проверить, как ведется аналитический и синтетический учет по каждому из них. • Основная информация по расчетному счету содержится в банковских выписках и приложенных к ним первичных документах. Аудитор проверяет подтверждение каждой операции, отраженной в выписке, соответствующими первичными документами. Такая взаимосверка должна сочетаться с контролем по банковским документам. При этом аудитор может выявить:

1) неправомерное перечисление авансов (при отсутствии дебиторов); 2) перечисление денег в качестве предоплаты по бестоварным счетам и другим сомнительным операциям; 3) расчеты с прочими дебиторами и кредиторами без предварительно оформленных договоров; 4) отсутствие в первичных документах штампа банка; 5) неправильное отражение в учете операций, связанных с покупкой или продажей валюты.

Особое внимание должно быть обращено на получение наличных средств из банка, их зачисление на счет 50 в тот же день, а также на обратную операцию – перечисление денег на расчетный счет. При использовании журнальноордерной формы учета основные регистры (журнал-ордер № 2 и ведомость к нему) должны быть сверены с выписками банка, первичными документами и Главной книгой.

• В общем, при аудите операций по расчетным счетам и другим специальным счетам в банке аудитор должен руководствоваться положением № 2 -П от 03. 10. 2002 г. "О безналичных расчетах в Российской Федерации" с последующими изменениями и дополнениями.

Аудит операций по валютному счету. • При аудите операций по валютному счету используются следующие нормативно-законодательные документы: 1) ФЗ РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» № 173 -ФЗ от 10. 12. 2003 г. ; 2) ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ; 3) ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности» ; 4) Положение ЦБ РФ «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов» № 62 от 25. 06. 97 г. с изменениями и дополнениями от 20. 08. 2002 г. ; 5) Указание ЦБ РФ № 1192 -у от 05. 09. 2002 г. «О порядке продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ» и другие.

• В ходе аудиторской проверки аудитору следует определить круг счетов (по каждому валютному счету проверяется наличие договора, наличие факта уведомления налоговой службы и т. п. ). Параметры каждого валютного счета сверяются со сведениями о счетах в иностранной валюте в банках и иных кредитных учреждениях, действующих на территории РФ.

• Для проверки правильности и полноты отражения в учете и отчетности оборотов и сальдо по валютным счетам предприятия в банках применяются следующие аудиторские процедуры: 1) проверка полноты банковских выписок по валютному счету и документов к ним; 2) проверка соответствия сумм по выпискам банка из валютного счета суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах; 3) проверка правильности определения курсовых разниц по валютным счетам; 4) проверка правильности отражения в учете операций по покупке и продаже валюты с валютного счета.

• Аудитору следует знать, что по законодательству РФ часть иностранной валюты, полученной на валютный счет предприятия от иностранного покупателя, подлежит обязательной продаже на внутреннем валютном рынке (25% от суммы валютной выручки). • Кроме того, услуги по покупке-продаже инвалюты через обменные пункты не облагаются комиссионным сбором (до 2003 года покупка физическими лицами иностранной валюты сопровождалась удержанием с них комиссионного сбора в размере 1% от суммы покупки).

• Следует также помнить, что в соответствии с ПБУ 3/2000 все статьи баланса в иностранной валюте должны быть пересчитаны в рубли на дату составления отчетности. Все операции, совершенные в инвалюте, также должны быть пересчитаны в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату совершения операции. • Аудитор также должен знать, что с валютного счета наличная иностранная валюта выдается только на загранкомандировку и ни на какие другие цели, поскольку на территории РФ запрещены расчеты между резидентами в инвалюте.