АУДИТ 18 ч. лекции Зачёт Романюк Вера Борисовна 1
Тема 1 – ВВЕДЕНИЕ В АУДИТ 1. История возникновения аудита, основные этапы развития аудиторской деятельности 2. Цели и задачи аудита 2
1. История возникновения аудита, основные этапы развития аудиторской деятельности l АУДИТ – «он слышит» , «слушающий» . ОСНОВНЫЕ ЭТАПЫ: 1)1890 -1940 гг. – подтверждающий аудит; 2) 1940 -1970 гг. – системно – ориентированный аудит; 3) С 1970 г. – учёт рисков аудиторской проверки 3
1. История возникновения аудита, основные этапы развития аудиторской деятельности Причины внедрения аудита: - - - возможность необъективной информации со стороны администрации; зависимость последствий принятых решений от качества информации; Необходимость специальных знаний для проверки информации; отсутствие у пользователя информационного доступа для оценки качества. 4
1. История возникновения аудита, основные этапы развития аудиторской деятельности Аудит – это независимая экспертиза финансовой отчётности предприятия на основе проверки: - соблюдения проверки ведения и организации бухгалтерского отчёта; соответствие финансовой и хозяйственной деятельности законодательству РФ; полнота и точность отражения в финансовой отчётности деятельности предприятия. 5
1. История возникновения аудита, основные этапы развития аудиторской деятельности Аудитор – квалифицированный специалист, аттестованный на право аудиторской деятельности в порядке установленном законодательством РФ. 6
2. Цели и задачи аудита Цель – решение конкретной задачи , которая определяется: - законодательными актами; - системой нормативов, регулирующих аудиторскую деятельность; - договорными обязательствами аудитора и клиента. 7
2. Цели и задачи аудита Задачи аудитора в ходе аудиторской проверки: - правильность составления финансовой отчётности; - полнота выполнения решений собственников предприятия (по объёму и качеству); - тождество данных аналитического и синтетического учёта; - полнота дебиторской и кредиторской задолженности и др. 8
2. Цели и задачи аудита Задачи аудитора в подготовки аудиторского заключения: - соблюдение принятой на предприятии учётной политики; - - правильность отнесения доходов и расходов на отчётный период; - разграничение текущих затрат и капитальных вложений; - признание доходов и расходов. - др. 9
2. Цели и задачи аудита Для достижения основной цели и предствления аудиторского заключения. Аудитор должен составить мнение по следующим вопросам: 1) Общая преемственность отчётности; 2) Обоснованность; 3) Законность; 4) Правильнавя классификация активов, обязательств и требований; 5) Разделение, т. е. правильный выбор периода на который относится операция; 6) Аккуратность; 7) Раскрытие информации в пояснительной записке к годовому отчёту. 10
Тема 2 – Виды аудиторских проверок 1. Этапы проведения аудита 2. Виды аудита 3. Взаимоотношения аудитора и клиента. Этика аудитора. 11
1. Этапы проведения аудита Аудиторские услуги: 1) Проверка организации и ведения аудита; 2) Восстановление и ведение бухгалтерского учёта; 3) Помощь в определении налогов и заполнении налоговых деклараций; 4) Консультации по ведению учёта и составлении отчётности; 5) Экспертная оценка результатов деятельности предприятия; 6) Разработка учредительных документов; 7) Предоставление информации. 12
1. Этапы проведения аудита Основные этапы аудиторской проверки: 1) Определение объёма аудита; 2) Планирование аудита; 3) Оценка системы бухгалтерского учёта и внутреннего контроля; 4) Аудиторские доказательства; 5) Аудиторская документация; 6) Аудиторское заключение; 7) Аудиторский отчёт. 13
2. Виды аудита 14
2. Виды аудита Основные этапы аудиторской проверки: 1) Внутренний (управленческий контроль и анализ) и внешний аудит; 2) Аудит хозяйственной деятельности (аудит эффективности менеджмента организации); 3) Аудит на соответствие требованиям (законодательству, условиям отрасли и др. ); 4) Аудит финансовой отчётности; 5) Обязательный и инициативный аудит; 6) Первоначальный и согласованный аудит; 7) Общий аудит, банковский аудит, аудит страховых компаний, аудит фондовых бирж, внебюджетных фондов, аудит НПФ и др финансовых институтов; 8) Подтверждающий, системно- ориентированный; аудит базирующийся на риске. 15
3. Взаимоотношения аудитора и клиента. Этика аудитора Этические и профессиональные нормы аудитора: 1) независимость, честность , объективность; 2) конфиденциальность; 3) профессионализм, компетентность, добросовестность; 4) ответственность аудитора. Этика аудитора: - Общие нормы морали и нравственности; Требования аудиторских стандартов; Законодательно закреплённые требования; Требования внутрифирменных стандартов. 16
3. Взаимоотношения аудитора и клиента. Этика аудитора Обязанности контрагента (предприятия): 1) Создать аудитору условия для полного и своевременного проведения аудиторской проверки; 2) Оперативно устранять, выявленные аудиторской проверкой нарушения порядка ведения бухгалтерского учёта. Права аудиторов: - Самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки; В полном объёме проверять документацию; Получать по письменному запросу информацию от третьих лиц; Привлекать к аудиторской проверке других аудиторов и специалистов; Отказаться от проверки, если не созданы условия. Обязанности аудиторов: - Соблюдать требования законодательства; Немедленно сообщать заказчику о невозможности осуществления аудита; Квалифицированно проводить аудит; Обеспечить сохранность документов. 17
Тема 3 – Методология аудита и аудиторские стандарты 1. Цели и основные принципы стандартов аудита 2. Международные аудиторские стандарты 3. Внутрифирменные аудиторские стандарты 18
1. Цели и основные принципы стандартов аудита Аудиторские стандарты: единые базовые требования, определяющие нормативные требования к качеству и надёжности аудита, обеспечивающие определённый уровень гарантии результатов аудиторской проверки. Аудиторские стандарты – это основание в суде для доказательства качества проведения аудита. Стандарты определяют: Общий подход к проведению аудита; Масштабы аудиторской проверки; Вопросы методологии; Принципы аудита. ЗНАЧЕНИЕ СТАНДАРТОВ: Обеспечение высокого качества аудиторской проверки; Содействуют внедрению в аудит новых научных достижений; Помогают пользователям понять процесс аудиторской проверки; Устраняют контроль со стороны государства и др. - 19
1. Цели и основные принципы стандартов аудита этические принципы аудитора: l l l l Независимость Честность Объективность Профессиональная компетентность и должностная тщательность Конфиденциальность Профессиональное поведение Следование техническим стандартам 20
2. Международные аудиторские стандарты РАЗДЕЛЫ: 1 Международные стандарты проведения аудита 2 Стандарты по оказанию сопутствующих услуг 21
2. Международные аудиторские стандарты 1 Международные стандарты проведения аудита Содержание: 1. 1 Цели и объём проверки финансовых отчётов; 1. 2 Письмо о согласии проведения аудита; 1. 3 Основные принципы проведения аудита; 1. 4 Планирование аудита; 1. 5 Использование результатов аудита других аудиторов; 1. 6 Изучение и оценка принимаемой системы бухгалтерского учёта и применяемой системы контроля; 1. 7 Контроль качества аудита; 1. 8 Данные аудита; 1. 9 Документация аудита; 1. 10 использование результатов внутреннего аудита 1. 11 Мошенничество и ошибки; 1. 12 Аналитические проверки; 1. 13 Заключение аудитора. 22
2. Международные аудиторские стандарты 1 Международные стандарты проведения аудита: Содержание: 1. 14 Компьютерные методы аудита; 1. 15 Заинтересованные стороны; 1. 16 Использование работы эксперта; 1. 17 Аудиторская выборка; 1. 18 События после отчётной даты; 1. 19 Существенность и аудиторский риск; 1. 20 Ответственность аудитора. и др. 23
3. Внутрифирменные аудиторские стандарты - это единый подход к аудиторской проверки в данной аудиторской фирме Содержание: 1. 1 Цели и задачи ; 1. 2 Обзор бизнеса; 1. 3 Оценка возможного бизнеса; 1. 4 Определение стратегии аудиторской проверки; 1. 5 Оценка эффективности системы контроля; 1. 6 Планирование независимых обследований; 1. 7 Завершение аудиторской проверки; 1. 8 Представление заключения. 24
Тема 4 – Общая технология аудита 1. Обзор клиентов аудиторской фирмой. Типы клиентов 2. Стратегия аудиторской проверки. Планирование аудита. 3. Оценка аудиторского риска. 4. Оценка системы внутреннего контроля. 5. Аудиторская программа. 6. Методы аудиторской проверки. 25
1. Обзор клиентов аудиторской фирмой. Типы клиентов 26
1. Обзор клиентов аудиторской фирмой. Типы клиентов: формально-ориентированный – клиент не собирается устанавливать с аудитором тесных контактов; неформальный - клиент надеется на помощь. 27
1. Обзор клиентов аудиторской фирмой. Типы клиентов 28
1. Обзор клиентов аудиторской фирмой. Типы клиентов 29
1. Обзор клиентов аудиторской фирмой. Типы клиентов 30
1. Обзор клиентов аудиторской фирмой. Типы клиентов 31
1. Обзор клиентов аудиторской фирмой. Типы клиентов Договор на проведение аудиторской проверки имеет отличительные особенности: - негласный учёт интересов третьей стороны; условия при которых аудиторская фирма может отказаться от аудита; оказание помощи в аудиторской проверке; обязательная предоплата 50 -100 %; дополнительные услуги в рамках контракта. 32
2. Стратегия аудиторской проверки. Планирование аудита. Планирование процедур, включаемых в план аудита, напрямую связано с целью аудита – получить достаточные и соответствующие доказательства, которые дают высокую, но не абсолютную уверенность в том, что финансовая отчетность не содержит существенных ошибок. l Основными принципами планирования аудита являются: - тщательность; - эффективность; - объективность. l 33
2. Стратегия аудиторской проверки. Планирование аудита. 34
2. Стратегия аудиторской проверки. Планирование аудита. Концептуальной основой планирования являются: - существенность величины ошибки, характер искажения; - аудиторский риск – формирование положительного мнения, несмотря на существование существенных ошибок; - утверждения – четко выраженные или подразумеваемые утверждения руководства в финансовой отчетности. l 35
2. Стратегия аудиторской проверки. Планирование аудита. Сроки аудита до двух недель. Стратегия зависит от: опыта и квалификации аудита; длительности сотрудничества с клиентом; степень знания особенностей клиента, характер задач, др. 36
2. Стратегия аудиторской проверки. Планирование аудита. 37
2. Стратегия аудиторской проверки. Планирование аудита. l 1 2 3 4 Обобщения, которые могут помочь в оценке достоверности аудиторских доказательств. Из внешних источников (от третьей стороны) более достоверны, чем из внутренних источников Из внутренних источников более достоверны, когда системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля эффективны Полученные непосредственно аудитором, более достоверны, чем полученные от субъекта В форме документов и письменных представлений более достоверны, чем в устной форме. 38
3. Оценка аудиторского риска Аудиторский риск – риск того, что аудитор непреднамеренно упустит возможность изменить свое мышление о финансовой отчетности, в которой имеются существенные ошибки. 39
3. Оценка аудиторского риска 40
3. Оценка аудиторского риска Внутренний риск – риск того, что финансовая отчетность может содержать существенные непреднамеренные искажения, несмотря на то, что существует возможность предотвращения или обнаружения таких искажений системой внутреннего контроля или при помощи контрольных процедур. l На степень внутреннего риска могут оказывать влияние следующие факторы: - отрасль, в которой клиент ведет бизнес (спад, зависимость от поставщиков или покупателей и др. ); - индивидуальные особенности клиента (смена собственника, личная заинтересованность работников, низкая квалификация персонала и др. ); - характер разделов финансовой отчетности или основополагающих потоков операций (сложные операции, недостатки документооборота и др. ). l 41
3. Оценка аудиторского риска Риск контроля – риск того, что существенное искажение финансовой отчетности не будет своевременно предотвращено или обнаружено системой внутреннего контроля. Риск контроля зависит от факторов: - возможности контрольной среды выявлять существенные искажения; - надежности системы внутреннего контроля. l 42
3. Оценка аудиторского риска Контрольные процедуры – процедуры, действующие как часть учетной системы внутри контрольной среды и установленные руководством с целью обеспечения уверенности в том, что на предприятии имеется возможность должным образом записывать, обрабатывать и просчитывать учетную информацию. 43
3. Оценка аудиторского риска Риск необнаружения – риск того, что наши независимые процедуры (аналитические и прочие) не позволят нам обнаружить существующее существенное искажение финансовой отчетности. 44
3. Оценка аудиторского риска Процедуры по получению аудиторских доказательств: l l l Изучение – проверка записей, документов или материальных активов Наблюдение – за процессом или процедурами, выполняемыми другими лицами, например подсчет (инвентаризация) ТМЗ Запрос и подтверждение – поиск информации у осведомленных лиц внутри или за пределами субъекты (письменно, устно) Подсчет – арифметическая проверка точности данных в первичных документах и бухгалтерских записях при выполнении расчетов. Аналитические процедуры – анализ существенных показателей и тенденций, включая результаты изучения изменений и соотношений 45
3. Оценка аудиторского риска Общий аудиторский риск определяется по формуле: AR = IR x CR x DR l l l неотъемлемый риск или предполагаемый присущий риск (внутренний); риск контроля или запланированный предполагаемый контрольный риск; риск не обнаружения ошибки или мошенничества. 46
3. Оценка аудиторского риска DR : чем ниже этот показатель, больше процедур по существу должно быть выполнено аудитором и тем больше должен быть объем выборки; этот показатель никогда не должен быть исключен полностью, поскольку это результат ошибки человека. 47
4. Оценка системы внутреннего контроля (СВК) Цели СВК : 1. Упорядочение и эффективное управление текущих хозяйственных операций; 2. Выполнение требований финансовохозяйственной политики руководства; 3. Сохранение активов предприятия; 4. Обеспечение полноты и точности документооборота. 48
4. Оценка системы внутреннего контроля (СВК) Факторы, влияющие на эффективность СВК: 1. Уровень ответственности и квалификации работников предприятия; 2. Организация документооборота; 3. Наличие технических средств контроля; 4. Наличие технологии контроля; 5. Контролируемые параметры. 49
4. Оценка системы внутреннего контроля (СВК) Элементы СВК : 1. Область контроля; 2. Система учёта; 3. Система внутреннего учётного контроля. 50
4. Оценка системы внутреннего контроля (СВК) Структура СВК : 1. Применяемая система контроля; 2. Система контроля информационных технологий. 51
4. Оценка системы внутреннего контроля (СВК) Аудитор проводит проверку СВК с целью установления: 1. существования операции; 2. санкционирования; 3. полноты записи; 4. оценки; 5. Классификации; 6. правильность переноса и подсчёта 7. правильности периодизации; . 52
4. Оценка системы внутреннего контроля (СВК) Уровни СВК : 1. Обобщающий уровень – оценка ключевых моментов контроля, использования опросников; диагностика; 2. Расширенная оценка – получение детальной оценки СВК, сбор доказательств эффективности работы. 53
4. Оценка системы внутреннего контроля (СВК) Тесты для проверки состояния СВК : 1. Долгосрочных активов; 2. Товарно-материальных запасов; 3. Дебиторской задолженности; 4. Банковских и кассовых операций; 5. Кредиторской задолженности и др. 54
5. Аудиторская программа Виды аудиторских программ: 1. Программа тестового контроля СВК; 2. Программа проверки остатков на счетах бухг. учёта. Элементы программы: график работы аудиторов; подробные процедуры; контроль работы аудиторов; Персонал. 55
5. Аудиторская программа включает: 1. Тестирование операций; 2. Аналитические процедуры; 3. Тестирование статей финансовой отчётности. 56
5. Аудиторская программа Аудиторские тесты: 1. Независимые тесты; 2. Тесты на соответствие; Классификация независимых тестов: ротационные; глубинные; тесты слабых мест; направленные тесты. 57
5. Аудиторская программа Аналитические процедуры – это сравнение финансовой информации: с сопоставимой информацией за предшествующий период или периоды; с ожидаемым результатом (планом, бюджетом); с аналогичной информацией в отрасли. 58
6. Методы аудиторской проверки - Фактическая проверка; Документальная проверка Наблюдение; Опрос; Проверка механической точности; Аналитические процедуры; Сканирование; Специальная. 59
6. Методы аудиторской проверки Методы организации проверки сплошная; выборочная; аналитическая; комбинированная. 60
Скачать презентацию АУДИТ 18 ч лекции Зачёт Романюк Вера Борисовна
Демонстрация_АУДИТ.ppt