Ассортиментная политика предприятия Анализ и формирование оптимальной структуры

Ассортиментная политика предприятия Анализ и формирование оптимальной структуры продаж

Расчет порога рентабельности по видам продукции и по предприятию в целом (исходные данные) Показатель Товар «А» Товар «Б» Итого Выручка от реализации 5000 т. р. 6000 т. р. 11000 т. р. Переменные затраты 4500 т. р. 4800 т. р. 9300 т. р. Валовая маржа Коэффициент валовой маржи Постоянные затраты Прибыль 500 т. р. 0, 1 1200 т. р. 0, 2 1700 т. р. 0, 1545 1500 т. р. 200 т. р.

Расчет порога рентабельности по видам продукции и по предприятию в целом Порог рентабельности товара «А» : (1500*0, 4545) / 0, 1 = 6818 т. р. Порог рентабельности товара «Б» : (1500*0, 5455) / 0, 2 = 4091 Порог рентабельности в целом по предприятию: 1500 / 0, 1545 = 9708, 7 т. р.

Распределение постоянных затрат пропорционально структуре производства и продаж продукции Доля товара «А» в выручке: 5000 / 11000 = 0, 4545 Доля товара «Б» в выручке: 6000 / 11000 = 0, 5455 Постоянные затраты, относимые 1500 * 0, 4545 = 681, 8 Постоянные затраты, относимые 1500 * 0, 5455 = 818, 2 на товар «А» : т. р. на товар «Б» : т. р.

Анализ финансовых результатов производства продукции Производство товара «А» : 500 – 1500 * 0, 4545 = -181, 8 т. р. Производство товара «Б» : 1200 – 1500 * 0, 5455 =+381, 8 т. р. Производство в целом: - 181, 8 + 381, 8 = +200 т. р. Запас финансовой прочности: 11000 – 9708, 7 = 1291, 3 т. р. ( 12% выручки )

Финансовые результаты в случае полного отказа от производства убыточного товара «А» Порог рентабельности: 1500 / 0, 2 = 7500 т. р. Запас финансовой прочности: 6000 – 7500 = -1500 т. р. Необходимость покрывать всю сумму постоянных затрат за счет одиночного производства товара «Б» приводит к убыточности

Оптимальная структура продаж – это такая структура, которая позволяет получить максимальную совокупную прибыль в сложившихся условиях. Инструментом формирования оптимальной структуры производства и продаж является равновесный анализ.

o Равновесный анализ позволяет определить общую точку равновесия (общий порог рентабельности ) для всей компании или фирмы в условиях многономенклатурного производства.

n n Разные продажные цены и переменные затраты приводят к неодинаковым значениям валовой маржи в расчете на единицу продукции и, соответственно, неодинаковым значениям коэффициентов валовой маржи. Коэффициент валовой маржи является критерием выгодности каждого из видов производимой продукции: чем больше этот показатель, тем выгоднее продукция.

Пример расчета точек равновесия(порогов рентабельности) методом средневзвешенной величины (исходные данные) Показатели «Делюкс» «Стандарт» Продажная цена 15 $ 10$ Переменные затраты на единицу 12$ 5$ Удельная валовая маржа 3$ 5$ Доля в структуре продаж 60% 40% Постоянные затраты 6000$ 7

Пример расчета точек равновесия(порогов рентабельности) методом средневзвешенной величины 1. Рассчитаем средневзвешенную величину удельной валовой маржи: 3 * 0, 6 + 5 * 0, 4 = 3, 80$ 2. Определим пороговое количество товаров: 76000 / 3, 80 = 2000 условных единиц 3. Распределим пороговое количество условных товаров между видами производимой продукции «Делюкс» : 2000 * 0, 6 = 12000 условных единиц «Стандарт» : 2000 * 0, 4 = 8000 условных единиц

Анализ влияния структуры продаж на финансовые результаты деятельности(исходные данные) Показатели Компакт Стандарт Ранец Итого Объем продаж, $ 30000 60000 100000 Доля в структуре продаж, % 30 60 10 100 Переменные затраты, $ 240000 5000 69000 Валовая маржа, $ 6000 20000 5000 31000 33, 3 50 31 Коэффициент 20 валовой маржи, % Постоянные затраты, $ 18600 Прибыль $, 12400

Расчет порогового количества товаров Порог рентабельности для компании в целом: 18600 / 0, 31 = 60000$ По видам продукции: «Компакт» : 60000 * 0, 3 = 18000 $ «Стандарт» : 60000 * 0, 6 = 36000 $ «Ранец» : 60000 * 0, 1 = 6000 $

Анализ влияния структуры продаж на финансовые результаты деятельности(новая структура) Показатели Компакт Стандарт Ранец Итого Объем продаж, $ 30000 40000 100000 Доля в структуре продаж, % 30 30 40 100 Переменные затраты, $ 24000 20000 64000 Валовая маржа, $ 6000 10000 20000 36000 33, 3 50 36 Коэффициент 20 валовой маржи, % Постоянные затраты, $ 18600 Прибыль $, 17400

Сравнение значений порога рентабельности для исходной и новой структуры продаж Для исходной структуры: 18600 / 0, 31 = 60000 $ Для новой структуры: 18600 / 0, 36 = 51667 $ Изменение структуры продаж в пользу более выгодного вида продукции привело к снижению порога рентабельности.

Результаты анализа • • • Сдвиг в структуре продаж в пользу более прибыльного ранцевого типа спальных мешков привел к: Росту коэффициента валовой маржи для компании в целом с 31% до 36%; Росту прибыли от продаж с 12400 до 17400 $; Снижению порога рентабельности для компании в целом с 60000 $ до 51667 $.

Общие выводы o Переход с производства продукции с низкой валовой маржей к производству продукции с более высокими значениями валовой маржи увеличивает общую прибыль компании.