Анализ затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) Тема 19. Дисциплина «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия»
2 Анализ себестоимости • Себестоимость продукции отражает все стороны хозяйственной деятельности. • Объектами анализа себестоимости продукции являются показатели: Øполная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат; Øзатраты на рубль товарной продукции; Øсебестоимость отдельных изделий; Øотдельные статьи затрат
3 Общая сумма затрат на производство • Может измениться в связи с изменением: ØОбъёма производства продукции; ØСтруктуры продукции; ØУровня переменных затрат на единицу продукции; ØСуммы постоянных расходов. Зобщ = ∑ (Vi х ССi) + ПЗ
Постоянные затраты 4 • это затраты, которые не изменяются вместе с изменением объёма бизнеса рублей
Постоянные затраты 5 • В долгосрочной перспективе имеет место скачкообразный (ступенчатый) рост постоянных затрат рублей
Переменные затраты 6 • это затраты, которые изменяются (увеличиваются или уменьшаются) вместе с ростом (спадом) объёма бизнеса рублей
Расчет точки безубыточности 7 • Точка безубыточности (нулевой прибыли) – это точка, в которой общие затраты бизнеса равны его общим доходам
8 Общая сумма затрат на производство • • • При изменении объёма производства продукции возрастают только переменные расходы (сдельная заработная плата, материалы, работы, услуги) Постоянные расходы остаются неизменными в краткосрочном периоде (сохранение уровня использования имеющихся производственных мощностей на предприятии) Себестоимость зависит от ресурсоёмкости и изменения цен на потреблённые ресурсы
9 Анализ себестоимости, руб. Элементы затрат 2008 год 2009 год Материальные затраты 415 416 Общий фонд оплаты труда 99 116 Отчисления с ФОТ 26 30 Амортизация ОФ 149 208 Прочие общепроизводств. расходы 157 158 Прочие общехозяйственные расходы 99 95 Коммерческие расходы 45 33 Полная себестоимость 990 1056 в том числе переменные расходы постоянные расходы Изменения (+/-)
10 Анализ себестоимости, руб. 2008 год 2009 год Изменения (+/-) Материальные затраты 415 416 +1 Общий фонд оплаты труда 99 116 +17 Отчисления с ФОТ 26 30 +4 Амортизация ОФ 149 208 +59 Прочие общепроизводств. расходы 157 158 0 Прочие общехозяйственные расходы 99 95 -4 Коммерческие расходы 45 33 -12 Полная себестоимость 990 1056 +66 в том числе переменные расходы 495 510 +15 постоянные расходы 495 546 +51 Элементы затрат
Удельный вес затрат в общей себестоимости, % Элементы затрат Материальные затраты Общий фонд оплаты труда Отчисления с ФОТ Амортизация ОФ Прочие общепроизводств. расходы Прочие общехозяйственные расходы Коммерческие расходы Полная себестоимость в том числе переменные расходы постоянные расходы 2008 год 2009 год 11 Изменения (+/-)
Удельный вес затрат в общей себестоимости, % 12 2008 год 2009 год Изменения (+/-) Материальные затраты 41, 9 39, 4 -2, 5 Общий фонд оплаты труда 10 11 +1 Отчисления с ФОТ 2, 63 2, 8 +0, 17 Амортизация ОФ 15, 1 19, 7 +4, 6 Прочие общепроизводств. расходы 15, 8 15 -0, 8 10 9 -1 Коммерческие расходы 4, 57 3, 1 -1, 47 Полная себестоимость 100 в том числе переменные расходы 50 48, 3 -1, 7 постоянные расходы 50 51, 7 +1, 7 Элементы затрат Прочие общехозяйственные расходы
13 Анализ себестоимости отдельных видов продукции • Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости, отчетные калькуляции по отдельным видам продукции сравнивают с плановыми калькуляциями и с данными прошлых лет в целом и по отдельным статьям расходов • В результате постатейного анализа себестоимости продукции должны быть выявлены внутренние и внешние, объективные и субъективные факторы изменения её уровня
14 Анализ себестоимости отдельных видов продукции рублей
15 Анализ себестоимости отдельных видов продукции • Большой удельный вес в себестоимости продукции занимают материальные затраты. Расход сырья и материалов на единицу продукции зависит от: 1. Качества сырья и материалов 2. Замены одного вида материала другим 3. Изменения технологии или рецептуры изделия 4. Изменения используемой техники 5. Организации производства 6. Квалификации работников 7. Других инновационных мероприятий
16 Анализ себестоимости отдельных видов продукции • Трудоёмкость изделия, а также общая сумма прямой заработной платы зависят от: 1. Объёма производства продукции 2. Структуры выпускаемой продукции 3. Уровня затрат на отдельные изделия 4. Внедрения новой прогрессивной техники и технологии, механизации и автоматизации производства 5. Организации труда 6. Квалификации работников 7. Других инновационных мероприятий
17 Резервы снижения себестоимости продукции 1) увеличение объема ее производства за счет более полного использования производственной мощности предприятия (Р↓VВП) 2) сокращение затрат на ее производство (Р↓ 3) за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов, производственного брака и т. д.
18 Резервы снижения себестоимости продукции P↓C= Св - Сф=(Зф- Р↓ 3+Зд) / (VВПф+ +Р↓VВП) - Зф/VВПф • где Св, Сф - соответственно возможный и фактический уровень себестоимости изделия; • Зд - дополнительные затраты, необходимые для освоения резервов увеличения выпуска продукции.
19 Резервы снижения себестоимости продукции Резервы сокращения затрат устанавливаются по каждой статье расходов за счет конкретных организационно-технических мероприятий (внедрение новой более прогрессивной техники и технологии производства, улучшение организации труда и др. ), которые будут способствовать экономии заработной платы, сырья, материалов, энергии и т. д.
Скачать презентацию Анализ затрат на производство и реализацию продукции работ
Тема 19. Анализ затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг).ppt