Анализ в системе директ-костинг Планы развития продуктового портфеля

Скачать презентацию Анализ в системе директ-костинг Планы развития продуктового портфеля

Тема_ Расчет точки безубыточности.ppt

Количество слайдов: 25

Анализ в системе директ-костинг Планы развития продуктового портфеля компании в перспективе, возможности наращивания производственного потенциала для удовлетворения спроса покупателей, совершенствование системы управления затратами являются ключевыми факторами оценки бизнеса Подход, основанный на разделении зарат на переменные и постоянные и расчет маржинальной прибыли, дает менеджерам полезную информацию для планирования и принятия решений.

Пример. Прирост маржинальной прибыли по номенклатурной позиции Предположим есть продукт компании А цена которого составляет 150 тыс. руб. , переменные затраты (материалы и заработная плата) - 110 тыс. руб. Постоянные затраты на весь объем составляют 1000 тыс. руб

Расчет точки безубыточности для товарных единиц фирмы Расчет точки безубыточности требует разделения совокупных затрат на постоянные и переменные. В теории переменные затраты (TCvariable) – возрастают пропорционально увеличению производства (объему реализации товаров). Постоянные затраты (ТСfixed)– не зависят от количества произведенной продукции (реализованных товаров) и от того, растет или падает объем операций Формула для расчета количества единиц выпуска, при котором прибыль равна нулю. Qcr=FС/p-AVC)

Графический метод нахождения точки безубыточности

Решение о сокращении выпуска товарной единицы на основе оценки пороговой выручки Фирма производит два товара: А и Б. Чтобы определить, какой вклад вносит каждый из этих товаров в прибыль фирмы, необходимо распределить постоянные затраты между этими двумя товарами. На практике используются различные принципы распределения постоянных затрат. В данном примере постоянные издержки распределим пропорционально выручке от реализации каждого из двух товаров. Выручка от реализации товара А составляет 54% суммарной выручки фирмы, товара Б — соответственно 46%. Распределение постоянных издержек и прибыли между товарами А и Б характеризуется следующими данными, руб. :

Решение о сокращении выпуска товарной единицы на основе оценки пороговой выручки продолжение Предположим, что решили отказаться от выпуска товара Б как убыточного. Тогда все постоянные издержки фирмы будут приходиться на один-единственный товар А. В этом случае значение точки безубыточности изменится следующим образом, руб. :

Построение графика безубыточности в Excel

Пример нахождения точки безубыточности в Excel

Графики Столбец С -постоянные издержки, Столбец F -себестоимость полная, Столбец E -выручка, Столбец G -маржинальный доход, Столбец H -прибыль,

График операционного рычага

Задача для самостоятельного решения Постоянные затраты, тыс. руб. 4 879, 00 Переменные затраты, тыс. руб. 25 621, 00 Выручка от продаж, тыс. руб. 32 793, 00 Выпуск (Объем реализации), ед. 45 879, 00 Средние переменные затраты на единицу продукции 0, 56 Цена за единицу Найти точку безубыточности в натуральном выражении и денежном выражении 0, 71

График Задачи Точка безубыточности в денежном выражении 22 308, 57 Точка безубыточности в натуральном выражении 31 210, 77

Операционный рычаг - Degree operating leverage DOL = ΔMP/ΔEBIT DOL= ((p-AVC)*Q)/((p-AVC)*Q-FC) где MP - маржинальная прибыль; EBIT - прибыль до вычета процентов; FC - условно-постоянные расходы производственного характера; Q - объем производства в натуральных показателях; p - цена за единицу продукции; AVC - переменные затраты на единицу продукции. Эффект операционного рычага проявляется благодаря наличию в структуре себестоимости постоянных расходов. Операционный рычаг показывает, во сколько раз темпы изменения прибыли превышают темпы изменения выручки. Эффект операционного рычага = DOL = Рост прибыли / Рост выручки, Рост прибыли = (Прибыль1 – Прибыль0) / Прибыль0, аналогично рассчитывается рост выручки *Ценовой операционный рычаг вычисляется по формуле: DOL = TR/E Учитывая, что TR = E + TVC + TFC, можно записать: Операционный рычаг= (E + TVC + TFC)/E=1+TVC/E +TFC/E

Рентабельно ли производство? Пример 2. Компания на постоянной основе занимается изготовлением и монтажом сборных бассейнов. Годовая мощность – 250 бассейнов. Цена бассейна - 80 тыс. рублей. Переменные издержки в расчете на один бассейн – 68 тыс. рублей. Постоянные затраты на весь годовой объем – 1200 тыс. рублей. Вопрос: рентабельно ли такое производство? Выручка составит: 80 т. р. * 250 шт. = 20, 0 млн. рублей. Переменные затраты на весь объем производства: 68 т. р. * 250 шт. = 17, 0 млн. рублей. Валовая прибыль будет равна 20, 0 -17, 0 -1, 2 = 1, 8 млн. рублей. . Решение при увеличении выручки на 20%: Прибыль = (Цена - Зпер. ) x Объем - Зпост. = ((80 -68)x 250)х120% - 1200 = 2, 4 млн. рублей. В данном случае прибыль увеличилась на 33, 3% [(2, 4 -1, 8)/1, 8] Вывод: при увеличении выручки на 1% прибыль увеличивается на 1, 67%. Мы получили эффект операционного рычага.

Рентабельно ли производство? продолжение производство Решение при снижении выручки на 20%: Прибыль = ((80 -68)x 250)х80% - 1200 = 1, 2 млн. рублей. При снижении суммы выручки на 20% прибыль уменьшилась на 33, 3% [(1, 2 -1, 8)/1, 8] Вывод: при уменьшении выручки на 1% прибыль уменьшается на 1, 67%. Возникает закономерный вопрос: при каком объеме монтажа бассейнов прибыль сменяется убытком? На него нам отвечает расчет точки безубыточности ( порога рентабельности) .

Операционный рычаг. Пример 2. Допустим, что операционная прибыль компании в текущем году составила 100 долларов при выручке в 1000 долларов, а прибыль компании в следующем году прогнозируется в размере 130 долларов при выручке в 1200 долларов, рассчитаем эффект операционного рычага компании: DOL = (30 / 100) / (200 / 1000) = 1, 5. Таким образом, при увеличении выручки на 1%, прибыль компании за счет эффекта операционного рычага растет на 1, 5%.

Пример 3. Расчет операционного рычага ООО Альфа оказывает клининговые услуги. Количество потребителей услуг равно 150 чел. /месяц. Цена услуги для одного потребителя в месяц – 20 тыс. рублей. Постоянные затраты равны 400 тыс. рублей, переменные на одного потребителя в месяц – 14 тыс. рублей. Определим, рентабельна ли такая деятельность? Прибыль = (p - v)Q - FC = (20 - 14) * 150 - 400 = 500 тыс. рублей

Допущения анализа операционного рычага Очевидно, что на расчет эффекта операционного рычага влияет большое количество допущений, слабо выполняющихся на практике: ● ● ● переменные затраты на единицу продукции должны быть постоянными, цена единицы продукции (средняя цена всей продукции) должна быть фиксированной, постоянные затраты не должны изменяться и т. п

Метод на основе переменных маржинальных затрат Маржинальные затраты предназначены для определения маржинальной прибыли, которая является важным показателем в системе анализа резервов продаж и производства. Подход, основанный на маржинальной прибыли, дает менеджерам полезную информацию для планирования и принятия решений. При полной загрузке оборудования в условиях многономенклатурного производства расчет производственной программы должен выполняться с учетом максимизации операционной прибыли, на которую влияют количество реализованных единиц и маржинальный доход на единицу продукции. Маржинальный доход показывает, как доходы от продуктовой единицы покрывают постоянные затраты фирмы, то есть показвает степень доходности при сравнении различных продуковых единиц в продуктовом портфеле фирмы

Расчет маржинальной рентабельности для нескольких видов продукции Наименование показателя Продукт 1 Продукт 2 Продукт 3 Выпуск в оптовых ценах 25 500 51 000 49 000 Материалы и материалы на технологические цели 5500 17 100+1550 24 500+250 +700

Расчет маржинальной рентабельности для нескольких видов продукции продолжение Наименование показателя Продукт 1 Продукт 2 Продукт 3 Прямые всего 9 250 22 750 29 600 затраты,

Статьи себестоимости, не учтенные в расчете маржинальной прибыли Наименование показателя Продукт 1 Продукт 2 Продукт 3 Общепроизводственные расходы 10 700 11 300 7500 Общехозяйственные расходы 3000 8250 6000 Внепроизводственные расходы 450 800 850 Прямые затраты, всего 9 250 22 750 29 600 Полная себестоимость 23 400 43 100 43 950