Анализ сегментов бизнеса организаций АПК Тема: АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРОМЫШЛЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ Подготовила: О. В. ШЕПЕТЬКО
Определение анализа 2 Под анализом понимается способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей Виды анализа Физический Математический Статистический Экономический Изучение экономических процессов и явлений Общетеоретический макроуровень Анализ хозяйственной деятельности микроуровень
3 Виды анализа хозяйственной деятельности Классификационный признак Вид анализа 1. Отраслевой 1. 1. Отраслевой 1. 2. Межотраслевой 2. Временной 2. 1. Предварительный (перспективный) 2. 2. Последующий (ретроспективный): 2. 2. 1. Оперативный (ситуационный) 2. 2. 2. Итоговый (заключительный) 3. Пространственный 3. 1. Внутрихозяйственный 3. 2. Межхозяйственный 4. По объектам управления 4. 1. Технико-экономический 4. 2. Финансово-экономический 4. 3. Аудиторский (бухгалтерский) 4. 4. Социально-экономический 4. 5. Экономико –экологический и другие 5. По методам изучения объектов 6. По субъектам (пользователям) 7. По охвату изучаемых объектов 8. По содержанию программ 5. 1. Сравнительный 5. 2. Диагностический (экспресс) 5. 3. Факторный 5. 4. Экономико-математический и другие 6. 1. Внутренний 6. 2. Внешний 7. 1. Сплошной 7. 2. Выборочный 8. 1. Комплексный 8. 2. Тематический
4 Место экономического анализа в системе управления Продуктовая программа Ресурсы Управляемая система (предприятие) Товары и услуги Информация Управленческие решения Управляющая система Планирование Организация Предварительный анализ Мотивация Контроль (учет, анализ) Ретроспективный анализ Управленческие решения
5 Этапы комплексного анализа хозяйственной деятельности 1 этап Формулирование цели и задачи анализа 2 этап Разработка системы показателей, характеризующих субъект анализа 3 этап Подготовка информации, проверка ее точности, сопоставимости Факторный анализ 4 этап 5 этап Выявление резервов повышения эффективности 6 этап Разработка мероприятий по использованию резервов
18 Приемы детерминированного факторного анализа (ДФА) Методы основаны на: • Изучении воздействия отдельных факторов на результирующий показатель • Связь факторов и результирующего показателя носит функциональный характер Модели взаимосвязи факторов 1) Аддитивные 3) Кратные 2) Мультипликативные 4) Смешанные
22 Последовательность детерминированного факторного анализа (ДФА) Этап 1. Выбор результирующего показателя Этап 2. Выделение и отбор факторов, влияющих на результирующий Этап 3. Классификация, систематизация факторов Этап 4. Определение форм функциональных связей и создание моделей Этап 5. Выбор метода анализа Этап 6. Оценка влияния фактора Этап 7. Обработка результатов анализа 1. 2. 3. 4. Требования к моделям ДФА: Выделение, систематизация факторов должны быть выполнены в виде блок-схем Количественный характер факторов Причинно-следственные связи между факторами Количественная измеряемость влияния отдельных факторов
25 Метод цепной подстановки (универсальный прием) В основе метода – анализ влияния путем постепенной замены базисной величины каждого фактора на фактическое значение Факторы (f) № Эош Ипост bош цт sош 1 баз баз баз 2 факт баз баз Sош(Э) 3 факт баз Sош(И) 4 факт баз Sош(b) 5 факт Sош(ц) план факт (с учетом знака) - анализ влияния f факторов
27 Метод абсолютных разниц В основе метода – анализ влияния на результирующий показатель абсолютного изменения факторов Метод используется для мультипликативных и смешанных моделей типа Х=А*(В-С) Мультипликативная модель Балансовая проверка обязательна !!! Смешанная модель ------- прибыль ------- влияние изменение объема ------- влияние изменения цены ------- влияние изменения себестоимости Если заданы абсолютные отклонения от плана – упрощение анализа !!!
28 Метод относительных разниц В основе метода – анализ влияния на результирующий показатель относительного изменения факторов Метод используется для мультипликативных моделей Рекомендуется: - Если задана информация в виде относительных отклонений факторных показателей в % или о. е. - При большом количестве исследуемых факторов Мультипликативная модель
33 Интегральный метод Используется для моделей: • мультипликативных • кратных • смешанных типа Y=A/ΣXi Преимущества использования ü Результаты влияния факторов не зависят от последовательности замены факторов ü Дополнительное изменение результирующего показателя от взаимодействия факторов между собой раскладывается пропорционально изолированному воздействию на результирующий фактор Недостатки приема ü Достаточно сложен вывод подинтегральных выражений ü Для расчетов используются готовые формулы
34 Использование интегрального метода v Мультипликативные модели (двухфакторные) v Кратные модели Для большого числа факторов рабочие формулы усложняются !!
РЕШЕНИЕ ЗАДАЧИ: Постройте факторную модель стоимости израсходованного материала. Рассчитайте уровень влияния факторов на изменение результативного показателя всеми возможными способами. Дать экономическую интерпретацию полученным результатам. Исходные данные для анализа. Показатель Расход материала на изготовление изделия, кг Цена материала за 1 кг, тыс. р. Стоимость израсходованного материала, тыс. р. По плану По отчету 50 48 40 45 ? ?
44 Основная классификация резервов Экстенсивные (требуются дополнительные ресурсы) Неиспользованные (упущенные возможности) Текущие (могут быть реализованы в ближайшее время) Резервы увеличения эффективности Перспективные резервы (требуют значительных вложений средств) Интенсивные (рациональное использование имеющихся ресурсов) Явные (легко выявляются по формам отчетности) Скрытые (не были предусмотрены планом)
45 Признак классификации резервов - время их возникновения Резервы не учтенные при разработке планов (упущенные возможности, существующие в момент разработки планов) Признак недостаточной обоснованности и напряженности планов Классификация позволяет: 1. Глубже понять сущность анализа 2. Организовать поиск комплексно, целенаправленно Принципы организации и подсчета резервов: • научность • обоснованность • комплексность • оперативность • систематичность • выявление ведущего звена и узких мест Резервы, возникшие после разработки и утверждения плана Появление новых решений и возможностей
46 Основные направления поиска резервов Резервы увеличения объема выпуска продукции Использования материальных ресурсов, топлива Снижения себестоимости продукции РЕЗЕРВЫ ГДЕ ? Увеличения прибыли и рентабельности Резервы увеличения эффективности фондов и производственных мощностей Результатов деятельности основных и вспомогательных производств Улучшения финансовых результатов Каковы основные источники резервов ?
Примеры анализа отдельных направлений хозяйственной деятельности предприятия
Анализ производства и реализации продукции Объектами анализа являются: реализации продукции B объем производства A C и реализации продукции как в целом, так и по ассортименту ритмичность производства E D качество продукции структура продукции
Анализ производства и реализации продукции Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста. Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах Год Объем производства продукции, тыс. руб. Темпы роста, % базисные ценные Объем реализации, тыс. руб. Темпы роста, % базисные ценн ые ххх1 90000 100, 0 89 500 100, 0 ххх2 92400 102, 7 92600 103, 4 ххх3 95800 106, 4 103, 6 94300 105, 4 101, 8 ххх4 94100 104, 5 98, 2 93500 104, 4 99, 2 ххх5 100 800 112, 0 107, 1 96 600 107, 9 103, 0
Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска и реализации про дукции можно рассчитать по среднегеометрической или среднеариф метической взвешенной. Исчислим его по среднегеометрической (таблица 2. 1): Где — темп роста объема выпуска продукции; — темп роста объема продаж; —темп прироста.
РЕШЕНИЕ ЗАДАЧИ: На основании приведенных данных: – рассчитать базисные и цепные темпы роста; – построить график динамики произведенной продукции; – рассчитать среднегодовой темп роста и прироста произведенной продукции; – определить среднегодовой объём производства продукции. По результатам анализа сделать выводы. Год 1 й 2 й 3 й 4 й 5 й 6 й Произведенная продукция в текущих ценах, млн. руб. 25 450 4 860 35 000 205 520 550 000 Индекс цен 1 15 12 7 5, 6 2, 5
Ритмичность — равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом. Коэффициент ритмичности определяется путем суммирования фактических удельных весов выпуска продукции за каждый период, но не более планового их уровня. Коэффициент вариации определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции: где — квадратическое отклонение от среднедекадного задани n — число периодов; — плановый среднеквартальный (среднемесячный, среднедекадный) выпуск продукции.
Обобщающую характеристику изменений в ассортименте продук ции ает одноименный коэффициент, д уровень которого определяет ся следующим образом: Для характеристики интенсивности структурных преобразований на предприятии можно использовать коэффициент структурной активности, который мы предлагаем рассчитывать следующим образом: . ; где ∆Удi – изменение удельного веса i го вида (номенклатурной группы) продукции в общем объеме выпуска (продаж) за исследуемый период; п – число номенклатурных групп (видов) продукции.
83 Анализ использования основных средств 1. Анализ обеспеченности предприятия основными средствами (ОС) Основные задачи: Динамика? Структура? коэффициент обновления Срок обновления Движение и тех. состояние? Обеспеченность фондами? Коэффициент выбытия Коэффициент прироста Общая фондовооруженность труда Коэффициент износа Техническая вооруженность труда Коэффициент годности
84 Анализ использования основных средств 2. Анализ интенсивности и эффективности использования фондов Результирующие показатели (основные) Частные показатели: 1. Фондорентабельность 1. Простой оборудования 2. Фондоотдача основных фондов 2. Коэффициент сменности работы оборудования 3. Фондоотдача активной части фондов 4. Фондоёмкость 5. Относительная экономия основных фондов (в сравнении с базисным годом) Э = ОС 1 – ОС 0 * IВП 3. Выработка (выпуск) продукции в единицу времени 4. Наработка оборудования за год (машино час) 5. Выпуск продукции на м 2 производственной площади Выбор показателей и их взаимосвязи определяет аналитик. Структурно-логическая модель обязательна!
87 Резервы увеличения фондоотдачи, рентабельности производства, выработки продукции 1. За счет повышения среднечасовой выработки оборудования: Где ТВ – возможносое число часов работы оборудования, NРАБ – среднечасовая работа мощности. 2. За счет выявленного роста объема производства и среднегодовой стоимости фондов: Дополнительные ОПФ для обеспечения роста выпуска продукции Резерв сокращения фондов (списания, аренда и др. )
88 Резервы увеличения фондоотдачи, рентабельности производства, выработки продукции 3. За счет выявленного резерва роста фондоотдачи: Выявленный резерв роста фондоотдачи Фактический уровень рентабельности продукции Детальная проработка использования возможных резервов и разработка мероприятий
89 Анализ использования трудовых ресурсов предприятия Задачи анализа 1. Обеспеченности трудовыми ресурсами Направление анализа Структура персонала по подразделениям, предприятию üРуководители üИТР üСлужащие üРабочие Соответствие занимаемой должности Проблемы подбора кадров Формирование кадрового резерва Проблемы подготовки и повышения квалификации üАУП üРемонтный персонал üЭксплуатационный персонал Характеристика персонала с учетом: üВозраста üСтажа работы üУровня образования üДругих признаков Движение рабочей силы: ü к-т оборота по приему ü к-т оборота по выбытию ü к-т текучести кадров ü к-т постоянства кадров
Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей: ■ коэффициент оборота по приему персонала : ■ коэффициент оборота по выбытию : ■ коэффициент текучести кадров : ■ коэффициент замещения : ■ коэффициент постоянства состава персонала предприятия :
90 Анализ использования трудовых ресурсов предприятия Задачи анализа 2. Анализ производительности труда с учетом : Ø натуральных показателей Ø стоимостных Ø частных ! Среднегодовая выработка продукции одним работающим – наиболее обобщающий результирующий показатель!
91 Анализ использования трудовых ресурсов предприятия Задачи анализа Направление анализа 3. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов предприятия. ! Результирующий показатель рентабельность персонала – отношение прибыли к среднегодовой численности промышленно производственного персонала Анализ изменения прибыли на одного работника за счет: üКапиталовооруженности труда (К: ч ппп) üОборачиваемости капитала (ВП: К) üРентабельности капитала (П: ВП)
92 Анализ использования трудовых ресурсов предприятия Задачи анализа 1. Анализ структуры фонда оплаты труда (категории персонала) 2. Анализ соответствия между темпами роста производительности труда и темпами роста заработной платы щий режаю пов Опе тем актер хар роста ти льнос дите оизво да! пр тру Направление анализа • Динамика и изменение структуры с учетом: ü базовой части ü поощрительной части ü постоянной и переменной частей ФОТ ü выплат социального характера Индексы: ü производительности труда I птр (факт план, план базовый период) üЗаработной платы I зп ü экономия (перерасход) фонда зарплаты:
93 Анализ фонда заработной платы Задачи анализа 3. Анализ эффективности использования фонда заработной платы Результирующий показатель зарплатаотдача Направление анализа • Выручка на рубль зарплаты. • Прибыль от реализации продукции на рубль зарплаты. • Размер чистой прибыли на рубль заработной платы. Факторные показатели: структура персонала (удельный вес) – количество отработанных дней 1 рабочим, средняя продолжительность рабочего дня, среднечасовая выработка рабочего, среднегодовая выработка и зарплата одного работника, рентабельность продаж, удельный вес чистой прибыли в общей сумме прибыли и др.
94 Анализ финансовых результатов деятельности Основные направления анализа финансовой деятельности: 1. Анализ полученной прибыли предприятия. 2. Анализ уровня рентабельности. üАнализ состава и динамики балансовой прибыли; üАнализ прибыли от реализации продукции, других видов деятельности, работ, услуг; üАнализ уровня среднереализационных цен; üАнализ рентабельности предприятия; üАнализ резерва роста прибыли и рентабельности; üДругие задачи
95 Основные задачи анализа финансовых результатов предприятия Основные задачи анализа Систематический контроль за выполнением планов Оценка влияния факторов на финансовые результаты (объективные и субъективные) Выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности Разработка мероприятий по использованию возможных резервов увеличения прибыли предприятия Финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной взаимосвязи с реализацией продукции
96 Анализ состава и динамики прибыли предприятия Состав прибыли: 1. Маржинальная прибыль- разность между выручкой и прямыми материальными затратами. 2. Прибыль от реализации продукции, работ и услугразность между маржинальной прибылью и постоянными расходами периода. 3. Балансовая прибыль-финансовые результаты от реализации продукции, работ, услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные доходы и расходы.
97 Продолжение 4. Налогооблагаемая прибыль-разность между балансовой прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход, а также суммы льгот по налогу на прибыль. 5. Чистая прибыль-сумма прибыли, остающаяся в распоряжении предприятия (после уплаты налогов, экономических санкций, прочих обязательств. 6. Капитализированная прибыль-направляемая в фонд накопления. 7. Потребляемая прибыль- выплата дивидендов, социальные программы, премирование персонала.
98 Что нужно оценить в исследовании динамик изменения прибыли? 1. Структуру прибыли (абсолютные значения и доли). 2. Степень перевыполнения (недовыполнения) плана. 3. Темп прироста в сопоставимых ценах (прибыль фактическая в ценах прошлого периода). 4. Факторный анализ влияния на прибыль отдельных факторов: Декомпозиция прибыли (факторы первого уровня) Объем продаж Структура продаж Цена реали- Себезации стоимость Низкое качество прибыли характеризуется ростом цен на продукцию без увеличения объема продаж и снижения ее себестоимости
99 Пример факторного анализа выполнения плана по прибыли Показатели План, пересчитанный на фактический объем продаж Факт Условная Фактическая 1. Выручка от реализации 2. Полная себестоимость реализованной продукции 3. Прибыль Плановая
100 Выполнение плана можно анализировать по следующим показателям: 1. По натуральным показателям объемов – если продукция однородна. 2. По условно-натуральным – если продукция разнородна. 3. В денежном выражении Если наибольшее влияние на изменение прибыли оказывает изменение структуры продукции, особенно рост долей нерентабельной, анализ влияния структуры на результирующий показатель обязателен !!
101 Анализ рентабельности предприятия Рентабельность показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами Более полно отражает окончательные результаты хозяйственной деятельности Группы показателей рентабельности: • характеризуют окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов; • характеризуют прибыльность продаж; • характеризуют доходность капитала и его частей
102 Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) 1. Прибыли от реализации. Определяется отношением к сумме затрат по производству и реализации продукции следующих факторов 2. Чистой прибыли от основной деятельности (ЧП). 3. Суммы чистого денежного притока (ЧДП) – включается ЧП и амортизация расчетного периода. Последний показатель наиболее точно отражает результаты деятельности, так как учитывает не только чистую прибыль, а всю величину собственных заработанных средств, поступивших из оборота в распоряжение предприятия
103 Рентабельность продаж (оборота) Определяется отношением к сумме полученной выручки следующих факторов Рассчитывается по предприятию и отдельным видам продукции 1. Прибыли от реализации продукции, работ, услуг. 2. ЧП. 3. ЧДП Результирующий показатель отражает эффективность производственной и коммерческой деятельности и показывает, сколько предприятие имеет с рубля продаж прибыли
104 Рентабельность (доходность) капитала Определяется отношением или балансовой прибыли, или чистой прибыли к следующим показателям Важно ускорение оборачиваемости капитала! 1. Всего инвестированного капитала. 2. Отдельных слагаемых капитала: собственного (акционерного); заемного; основного; оборотного и др. В модели могут использоваться такие факторные показатели: объем реализованной продукции и ее структура; средний уровень цен и себестоимость; коэффициента оборачиваемости капитала о др.
Список рекомендуемой литературы 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. Анализ хозяйственной деятельности в строительстве. – Минск, БГЭУ, 2010. Ермолович Л. Л. Анализ хозяйственно финансовой деятельности предприятия. Минск: БГЭУ, 2010. Ковалев В. В. , Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. –М: Проспект, 2008. Кравченко Л. И. Экономический анализ деятельности предприятий торговли. –М. : Новое знание, 2008. Любушин Н. П. , Лещева В. Б. , Дьякова В. Г. Анализ финансово экономической деятельности предприятия. М. : ЮНИТИ, 2004. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. –М: ИНФРА М, 2010. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК/ 8 е пер. издание. ––М: ИНФРА М, 2010. Шеремет А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: Учебник. –М. : ИНФРА М, 2009.
Спасибо за внимание!
Скачать презентацию Анализ сегментов бизнеса организаций АПК Тема АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
анализ сегментов бизнеса.ppt