АНАЛИЗ ОТЧЕТНОСТИ ФОРМА № 1 БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС Баланс в переводе с французского означает равенство, весы. В нем всегда должно присутствовать соответствие итогов актива и пассива: Активы = Пассивы Поскольку пассивы представляют собой капитал и обязательства организации, данное равенство можно представить в следующем виде: Активы= Капитал + Обязательства В международной практике применяются две модели построения бухгалтерского баланса: вертикальная и горизонтальная. Балансовое равенство при вертикальном построении баланса выражается следующей формулой: Активы – Обязательства = Собственный капитал При горизонтальном построении баланса статьи сгруппированы в активы и пассивы. В этом случае балансовое равенство выражается: Актив = Пассив
Общей целью анализа баланса является выявление и раскрытие информации о финансовом состоянии хозяйствующего субъекта и перспективах его развития, необходимой для принятия решений заинтересованными пользователями отчетности. К основным задачам анализа баланса следует отнести: 1) оценку имущественного положения анализируемого предприятия; 2) анализ ликвидности отдельных групп активов; 3) изучение состава и структуры источников формирования активов; 4) характеристику обеспеченности обязательств активами; 5) анализ взаимосвязи отдельных групп активов и пассивов; 6) анализ способности генерировать денежные средства; 7) оценку возможности сохранения и наращивания капитала. Для проведения анализа баланса необходимо использовать информацию бухгалтерского баланса, приложения к нему, дополнительную информацию о состоянии экономики в отрасли.
Методика проведения анализа баланса предусматривает следующие основные этапы: 1. Предварительная оценка, На данном этапе необходимо оценить риск, связанный с использованием имеющейся информации, сделать общие выводы относительно основных показателей, характеризующих величину оборотных и внеоборотных активов, собственного и заемного капитала, выявить основные тенденции изменения показателей, наметить направления детализации (углубления) анализа; 2 Экспресс-анализ текущего финансового состояния, включая расчет финансовых коэффициентов и интерпретацию полученных результатов с позиций оценки текущей и долгосрочной платежеспособности, способности к сохранению и наращиванию капитала;
3. Углубленный анализ. Такой анализ может быть проведен кругом лиц, которые могут сформулировать причины возникших проблем на основе детального исследования внутренней информации. Задача анализа – выяснить, за счет каких статей расходов, видов продукции, произошли выявленные негативные изменения, и какими в данном случае должны быть действия руководства; 4. Прогнозный анализ основных финансовых показателей. Задача анализа на данном этапе – выяснить, как прошлые события и сложившиеся тенденции, а также вновь принимаемые решения могут повлиять на способность организации сохранять финансовую устойчивость;
5. Оценка надежности информации важна при проведении анализа финансового состояния внешними пользователями бухгалтерской информации. Обоснованность принимаемых решений будет в немалой степени определяться достоверностью информации бухгалтерской отчетности, включая всю пояснительную информацию. Достоверность информации, используемой в процессе анализа бухгалтерской отчетности, напрямую зависит от полноты раскрытия всех существенных данных, характеризующих финансовое состояние организации; 6. Чтение информации. На данной стадии анализа формируется первоначальное представление о деятельности организации, выявляются изменения в составе ее имущества и источниках финансирования, устанавливаются взаимосвязи показателей баланса, показателей основных отчетных форм.
Структура бухгалтерского баланса ПАССИВ Источники финансирования собственные средства заемные средства Откуда взяты деньги для бизнеса и куда они вложены АКТИВ Размещение финансовых ресурсов Основные средства Оборотные средства запасы и затраты денежные средства
Важным приемом этапа предварительной оценки является формирование аналитического баланса или уплотненного аналитического баланса-нетто, который будет использоваться во всех дальнейших расчетах финансовых показателей. Практическая полезность данного приема связана с тем, что бухгалтерский баланс организации требует уточнения и определенной перегруппировки статей, вытекающих из аналитического подхода к пониманию оборотных и внеоборотных активов, собственного и заемного капитала. Схемой аналитического баланса охвачено много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации. Этот баланс фактически включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа (таб. 1).
Наимен о -вание статей 1 Абсолютнные величины на нач. конец нач. года 2 3 Ао А 1 БАЛАНС Бо (Б) ПАССИВ П … Пn АКТИВ А … An Относительные величины По БАЛАНС Бо (Б) 4 Изменения на В абсолют. В струкконец величинах туре, % года 5 6 в%к изменению итога баланса 8 9 Ао/ А 1/Б 1* ΔА=А 1 − А 0 7 = (5 − Бо* 100% (6 = 3 − 2) 4) 100% ΔА/Ао *100% ΔА/ΔБ *100% Б 1 100% ΔБ/Бо *100% П 1 По/ П 1/Б 1* ΔП=П 1 -П 0 Бо* 100% ΔП/По *100% ΔП/ΔБ *100% Б 1 100% ΔБ/Бо *100% Δ Б = Б 1 − Б 2 7 в%к величине на начало года 0 0
Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации. В число исследуемых показателей обязательно нужно включать следующие: 1. Общую стоимость активов организации за 2 -3 года с отклонениями, равную сумме разделов 1 и 2 баланса (строка 190 + строка 290). 2. Стоимость иммобилизованных (т. е. внеоборотных) средств активов или недвижимых активов, равную итогу раздела 1 баланса(строка 190). 3. Стоимость оборотных средств, равную итогу раздела 2 баланса (строка 290). 4. Стоимость материальных оборотных средств (строка 210 + 220). 5. Величину собственного капитала организации, равную итогу раздела 3 баланса (строка 490). 6. Величину заемного капитала, равную сумме итогов разделов 4 и 5 баланса (строка 590 + строка 690). 7. Величину собственных средств в обороте, равную разнице итогов разделов 3 и 1 баланса (строка 490 – строка 190). 8. Рабочий капитал, равный разнице между оборотными активами и текущими обязательствами (итог раздела 2 строка 290 минус итог раздела 5 строка 690).
Анализируя сравнительный баланс, необходимо обратить внимание на изменение удельного веса величины собственного оборотного капитала в стоимости активов, на соотношения темпов роста собственного и заемного капитала, а также на соотношение темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности. При стабильной финансовой устойчивости у организации должна увеличиваться в динамике доля собственного оборотного капитала, темп роста собственного капитала должен быть выше темпа рост заемного капитала, а темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности должны уравновешивать друга.
Необходимо проверить баланс на признаки «хорошего баланса» : 1) валюта баланса в конце отчетного периода должна увеличиваться по сравнению с началом периода; 2) темпы прироста оборотных активов должны быть выше, чем темпы прироста внеоборотных активов; 3) собственный капитал организации должен превышать заемный и темпы его роста должны быть выше, чем темпы роста заемного капитала; 4) темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковые; 5) доля собственных средств в оборотных активах должна быть более 10%; 6) в балансе должны отсутствовать статьи «Непокрытый убыток. . . » . Анализ имущественного положения коммерческой организации поданным ее бухгалтерского баланса начинается с изучения объема, состава, структуры и динамики имущества в разрезе двух его основных составляющих: внеоборотных и оборотных активов. Общая стоимость имущества организации в учетной оценке соответствует итогу актива бухгалтерского баланса. Общая величина имущества предприятия отражается в валюте баланса (ф. № 1, стр. 300).
АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ АКТИВОВ БАЛАНСА(таблица) Для анализа активов их необходимо классифицировать: 1) по скорости оборота: - внеоборотные (постоянные); - оборотные (текущие) активы; 2) по степени ликвидности (скорости превращения в деньги): - труднореализуемые активы; - медленнореализуемые активы; - быстрореализуемые активы; - наиболее ликвидные активы; 3) по источникам формирования: - активы, сформированные за счет собственных источников; - активы, сформированные за счет заемных источников; 4) по стабильности величины: - стабильные, т. е. находящиеся на протяжении года на неизменном уровне и не зависящие от сезонных и других колебаний; - нестабильные активы – это все остальные активы; 5) по связи с процессом производства: - активы, находящиеся в сфере производства; - активы, находящиеся в сфере обращения. (таб. 2)
Особое внимание в ходе анализа обращается на изменение удельного веса долгосрочных финансовых вложений во внеоборотных активах. Целесообразно, чтобы темп роста всех внеоборотных активов (ТРва) опережал или, по крайней мере, был равен темпу роста долгосрочных финансовых вложений (ТРдфв) : ТРва > ТРдф, где ТРва − темп роста внеоборотных активов, ТРдф− темп роста долгосрочных финансовых вложений. Указанное соотношение свидетельствует о том, что удельный вес долгосрочных финансовых вложений во внеоборотных активах не увеличивается, и, соответственно, их качество не ухудшается.
Аналогично негативно оценивается рост удельного веса − незавершенного строительства во внеоборотных активах, так как оно предполагает отвлечение средств из оборота, не давая в данный момент времени никакого экономического эффекта. Вследствие этого желательно, чтобы темп роста всех внеоборотных активов (ТРва) опережал или, по крайней мере, был равен темпу роста незавершенного строительства (ТРнс) : ТРва > ТРнс , где ТРва − темп роста внеоборотных активов, ТРнс− темп роста незавершенного строительства. Данное соотношение говорит о том, что удельный вес незавершенного строительства во внеоборотных активах не увеличивается, и, соответственно, их качество не ухудшается.
Анализ структуры пассивов баланса Исследование структуры пассива баланса позволяет установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости предприятия. Источником формирования и увеличения имущества (активов) предприятия является капитал, общая величина которого отражена в валюте баланса (ф. № 1, стр. 700). Капитал можно классифицировать по следующим признакам: 1) по принадлежности: - собственный; - заемный; 2) по продолжительности использования: - постоянный; - переменный, 3) по направлениям использования: - основной; - оборотный; 4) по источникам формирования: - капитал, сформированный за счет внутренних источников; - капитал, сформированный за счет внешних источников. Собственный капитал предприятия отражается в III разделе баланса (ф. № 1, стр. 490) (таб. 3).
Заемный капитал состоит из долгосрочного (долгосрочные обязательства раздел IV баланса (ф. № 1, стр. 590) и краткосрочного (краткосрочные обязательства – раздел V баланса (ф. № 1, стр. 690). Постоянный капитал равен сумме собственного и долгосрочного заемного капитала. Переменный капитал – это краткосрочный заемный капитал. Основной капитал – это капитал, используемый для финансирования внеоборотных активов, а оборотный – для финансирования оборотных активов. Расчет основного и оборотного капитала осуществляется с привлечением данных по активу баланса.
В ходе анализа определяют динамику, структуру и структурную динамику: - всего капитала (Кобщ); - собственного капитала (СК); - заемного капитала (ЗК); - долгосрочного заемного капитала (ЗКдс. или ДО); - краткосрочного заемного капитала (ЗКкс или КО); - кредиторской задолженности (КЗ); - реального собственного капитала (СКреал. = СК + стр. 640, 650 ф. № 1).
Важными вопросами в анализе структуры капитала являются: vоценка рациональности соотношения собственного и заемного капитала; vоценка наличия и достаточности реального собственного капитала и необходимого прироста собственного капитала; vвлияние на соотношение собственного и заемного капитала структуры затрат предприятия. Анализ динамики, структуры и структурной динамики кредиторской задолженности дополняется анализом ее оборачиваемости.
При анализе собственного капитала необходимо обратить внимание на соотношение и динамику капитала и резервов, т. к. по ним можно судить о деловой активности и эффективности деятельности предприятия. Тенденция к увеличению удельного веса резервов характеризует способность наращивания средств, вложенных в имущество предприятия. При анализе заемного капитала необходимо иметь в виду, что его величина характеризует возможные будущие изъятия средств предприятия, связанные с ранее принятыми обязательствами. Считается, что предприятие работало в отчетном периоде эффективно, если Тр. А < Тр В < Тр. П; Где Тр. А - темп роста активов; Тр В – темп роста выручки; Тр В - темп роста чистой прибыли.
Скачать презентацию АНАЛИЗ ОТЧЕТНОСТИ ФОРМА 1 БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС Баланс
АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ АКТИВОВ БАЛАНСА.pptx