Анализ материального обеспечения и использования материалов ВОПРОСЫ

Анализ материального обеспечения и использования материалов

ВОПРОСЫ ТЕМЫ: Задачи, источники информации и методика анализа материалов. 2. Анализ материального обеспечения. 3. Анализ использования материалов. 1.

1. ЗАДАЧИ, ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ И МЕТОДИКА АНАЛИЗА МАТЕРИАЛОВ Вернуться к вопросам темы

Основные задачи анализа наличия и использования материальных ресурсов оценка материального обеспечения по видам и сортам материалов, их качеству и срокам поставок; • анализ уровня материалоемкости продукции в динамике и по сравнению с планом; • изучение влияния отдельных факторов на изменение уровня материалоемкости продукции; • оценка возможностей снижения норм расхода важнейших видов материальных ресурсов; • выявление неиспользованных резервов снижения материальных затрат и разработка управленческих решений. •

ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ АНАЛИЗА: договоры ДЛЯ на поставку сырья и материалов; данные оперативно-технического учета; данные текущего бухгалтерского учета; данные бизнес-плана; данные журналов-ордеров № 6, 7, 8; карточки счета, анализ счета.

Методика комплексного экономического анализа материалов 1. Анализ материального обеспечения: 1. 1. Анализ рынка материальных ресурсов. 1. 2. Анализ обеспеченностибизнес-планаматериальными ресурсами: - проверка реальности планов МТО; - оценка выполнения плана МТО по объему, ассортименту, качеству материалов и ритмичности поставок. 1. 3. Анализ состояния складских запасов. 2. Анализ использования материалов в производстве: 2. 1. Анализ общего расхода материалов на предприятии. 2. 2. Анализ материальных затрат и материалоемкости продукции 2. 3. Анализ нормирования материалов. 2. 4. Анализ производственно-финансовых результатов, достигаемых за счет рациональности использования материалов. З. Анализ эффективности мероприятий по обеспечению рационального использования материалов.

2. АНАЛИЗ МАТЕРИАЛЬНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ Вернуться к вопросам темы

ФОРМЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ РЕСУРСАМИ Через товарно-сырьевые биржи Прямые связи Аукционы, конкурсы Спонсорство Собственное производство

ИСТОЧНИКИ ПОСТУПЛЕНИЯ МАТЕРИАЛОВ Внешние Безвозмездное поступление Внутренние Ожидаемые остатки материалов с учетом незавершенного производства на начало периода Передача в качестве Материалы собственного вклада в УК производства Приобретение у Вторично используемые поставщиков материалы Отходы Сэкономленные материалы

Плановая потребность в материальных ресурсах = = Плановая потребность на основе норм расхода и планового объема производства + + Запас материалов на начало периода + + Плановый запас материалов на конец периода

УРОВЕНЬ ОБЕСПЕЧЕННОСТИ МАТЕРИАЛЬНЫМИ РЕСУРСАМИ: У об = МР д / МР пл *100% У об – уровень обеспеченности материальными ресурсами; МР д – стоимость материальных ресурсов по заключенным договорам на поставку; МР пл – плановая потребность в материальных ресурсах.

Обеспечение потребности предприятия в материальных ресурсах (в натуральном выражении) Вид Плано- Источники Зак- Обеспе Посту Вы. Факматериала вая покрытия люче чение пило полтипотреб- потребности, но потреб от не- ческая ность, м дого- ности постав ние обес-пе м водогово щидого- -ченвнут- внеш ров, рами, ков, м воность, ренние м % ров, % ние % Ткани: драп 14000 - 14000 100 12000 костюмная 7940 - 7940 7400 93, 2 6600 подкладочная 49700 - 49700 48600 97, 8 44580 91, 7 89, 7 бязь 17300 2800 14500 16800 97, 1 17380 103, 5 100, 5 бортовка 2000 1820 2350 117, 5 2380 101, 1 119, 0 85, 7 83, 1

АНАЛИЗ ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА МАТЕРИАЛЬНОТЕХНИЧЕСКОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ ПО ОТДЕЛЬНЫМ ПОЗИЦИЯМ: по источникам поступления материалов, по отдельным поставщикам, по отдельным договорам на поставку, по срокам, по отдельным видам материалов.

Выполнение договоров поставки материалов (по стоимости) Вид материалов Поступление Выполнение договоров, % по договорам фактически отклонение от договора тыс. руб. уд. вес, % Ткани: драп 2239 52, 9 1926 50, 0 -313 -2, 9 86, 0 костюмная 585 13, 8 607 15, 8 22 2, 0 103, 8 подкладочная 1165 27, 5 1069 27, 7 -96 0, 2 91, 8 бязь 218 5, 2 225 5, 9 7 0, 7 103, 2 бортовка 25 0, 6 - - 100, 0 4232 100 3852 100 -380 - 91, 0 Итого:

Оценка ритмичности поставок материалов Материалы Предполагаемое поступление по договору, тыс. руб. Недополучено по договору, тыс. руб. Коэффициент ритмичности снабжения (1 -гр. З/гр. 2) Драп 2239 -313 0, 86 Костюмные 585 - 1, 0 Подкладочная 1165 -96 0, 92 Бязь 218 - 1, 0 Бортовка 25 - 1, 0 4232 409 0, 903 Итого:

Оценка выполнения договоров поставщиками Поставщик Поставки, тыс. руб. по договору фактически отклонение Фабрика им. П. Алексеева 674 - Суконная мануфактура 1565 1252 ОАО Оренбургский текстиль 501 «Меланж» г. Барнаул Выполнение договора, % Удельный вес поставщика в объеме поставок, % по плану факти чески 100, 0 15, 9 17, 5 -313 80, 0 37, 0 32, 5 540 39 107, 8 11, 8 14, 0, 248 233 -15 94, 0 5, 9 6, 0 Химзавод, г. Казань 403 360 -43 89, 3 9, 5 9, 4 Льнокомбинат г. Вологда 1, 2 1, 6 0, 4 133, 3 0, 04 4232 3852 -380 91, 0 100, 0 И т. д. Итого:

ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ПОСЛЕДСТВИЯ НЕДОПОСТАВКИ МАТЕРИАЛОВ (НАРУШЕНИЯ РИТМИЧНОСТИ ПОСТАВКИ) сбои в производственном процессе; неполная загрузка производственных мощностей; невыполнение производственной программы; нарушение ритмичности выпуска готовой продукции и ее продаж; снижение выручки и прибыли.

ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ПОСЛЕДСТВИЯ ПЕРЕВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА ПОСТАВОК: увеличение запасов материалов на складе; отвлечение денежных средств из оборота, замедление оборачиваемости оборотных активов; нехватка собственных оборотных средств; возрастание потребности в дополнитель-ных заемных источниках финансирования; снижение ликвидности и финансовой устойчивости организации.

Влияние материального обеспечения на объем производства продукции Виды материалов Показатели Итого драп подкладочная 313000 96000 409000 2. Средняя цена за 1 м, руб. 3. Норма расхода на изделие, м 160 3, 6 24 2, 75 х х 4. Количество изделий, шт. (стр. 1: стр. 2 : стр. 3) 5. Средняя цена изделия, руб. 6. Возможный рост объема при ритмичном и комплектном поступлении материалов, руб. 543 1454 х х х 4000 2172000 1. Недополучено материалов, руб.

НАПРАВЛЕНИЯ АНАЛИЗА ЗАПАСОВ МАТЕРИАЛОВ: оценка фактических запасов на момент анализа; сравнение фактических запасов материалов с нормативом; оценка движения запасов; оценка оборачиваемости материалов; оценка влияния движения и состояния материалов на выпуск продукции.

ВИДЫ ЗАПАСОВ МАТЕРИАЛОВ Вид запасов Текущий Сезонный Страховой (резервный) Характеристика Рассчитывается на производственную программу текущего периода Возникает в связи с особенностями спроса на продукцию Обеспечивает непрерывность производственного процесса в случае перебоев в процессе поставок

По данным складского учета определяется фактический запас материалов по каждому виду и сравнивается с нормой запаса в днях и натуральных единицах: ЗМ д = ОМ факт / РМ сут, где ЗМ д – запас материалов в днях, ОМ факт – фактические остатки данного материала на складе, РМ сут – среднесуточный расход материала в производстве.

Текущий запас материалов рассчитывается исходя из среднесуточного расхода сырья и материалов в производстве и интервала поставки материалов в днях: ЗМ тек = И п * РМ сут где ЗМ тек – текущий запас, И п – интервал поставки данного материала в днях, РМ сут – среднесуточный расход материалов в производстве.

ПРИЧИНЫ ОБРАЗОВАНИЯ СВЕРХНОРМАТИВНЫХ ЗАПАСОВ: дефицит данного вида материала и желание организации запасти его впрок, неудовлетворительная организация снабжения, неравномерность поставок, снятие с производства продукции, производимого из данного материала, низкое качество материала, изменение технологии производства.

Движение запасов материалов по данным текущего учета оценивается на основе показателей оборачиваемости: оборачиваемости 1. коэффициент оборачиваемости материалов, 2. оборачиваемость материалов в днях. К об м = МР потр / О м ср где К об м – коэффициент оборачиваемости материалов, МР потр – материальные ресурсы, потребленные в производстве за период, О м ср – средние остатки материалов на складе. Об м = Т / К об м где Об м – оборачиваемость материалов в днях, Т – число календарных дней в периоде. К об м = С / О м где К об м – коэффициент оборачиваемости всех материальных ресурсов С – полная себестоимость продукции, О м – остатки материальных ресурсов.

Экономический эффект от изменения оборачиваемости материалов: ЭЭ м = (Об м факт – Об м план) * МР потр факт / Т ЭЭм – экономический эффект от изменения оборачиваемости материалов, Об м - оборачиваемость материалов в днях (плановая и фактическая), МР потр – материальные ресурсы, фактически потребленные в производстве за период, Т – число календарных дней в периоде.

Экономический результат ускорения оборачиваемости материалов – высвобождение денежных средств из оборота. Экономический результат замедления оборачиваемости материалов – вовлечение дополнительных средств в оборот.

Оценка влияния состояния и движения запасов на выпуск продукции ВП = МР зак + ОМ пер - Отх РМ ед ВП – выпуск продукции, МР зак – количество закупленных материалов, ОМ пер – переходящие остатки материалов, Отх – отходы материалов, РМ ед – расход материалов на единицу продукции.

3. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛОВ Вернуться к вопросам темы

Показатели использования материалов в производстве: üудельный расход материалов на единицу готовой продукции в натуральных показателях; üнорма расхода материалов (максимальное количество, которое может быть израсходовано на единицу продукции); üкоэффициент использования материалов; üудельный вес материальных затрат в себестоимости; üудельный вес отдельных видов материальных затрат в общей стоимости израсходованных материалов; üкоэффициент соотношения темпов роста объема производства и темпов роста материальных затрат; üструктура материальных затрат по видам продукции; üматериалоемкость продукции; üматериалоотдача; üматериалоемкость продукции по прямым материальным затратам; üкоэффициент соотношения прямых материальных затрат и всех затрат.

Данные для расчета показателей материалоотдачи Показатели Объем продукции, услуг, тыс. руб. Материальные затраты, руб. Материалоотдача, руб. Материалоемкость, руб. Предыдущий год Отчетный год Отклонения Темп роста, %

Факторная модель МЕ продукции Изменение сыреемкости продукции Изменение полуфабрикатоемкости продукции Изменение топливоемкости продукции Изменение энергоемкости продукции Изменение структуры продукции Изменение уровня затрат на отдельных изделий Изменение цен на материальные ресурсы Изменение отпускных цен на продукцию Мероприятия инновационной деятельности (научнотехнические и организационные) Изменение емкости продукции по др. МЕ

Структурно-логическая модель факторного анализа прямых материальных затрат Прямые материальные затраты на производство продукции (МЗ) Объем производства продукции (VВП) Структура продукции (Уд) Расход сырья и материалов на единицу продукции (УР) Уровень материальных затрат на единицу продукции (УМЗ) Средняя стоимость единицы сырья и материалов (Ц)

Структурно-логическая модель факторного анализа материалоемкости Общая материалоемкость (МЕ) Стоимость выпущенной продукции (ВП) Прямые материальные затраты (МЗ) Объем выпуска продукции (VВП общ) Структура продукции (Удi) Расход материалов на единицу продукции (УРi) Отпускные цены на продукцию (ЦПi) Цены на материальные ресурсы Качество сырья и материалов Технология производства Рынки сырья Квалификация рабочих Инфляция Расстояние перевозки Брак производства Отходы, потери и т. д. Вид транспорта Рецептура сырья Транспортнозаготовительные расходы Тарифы на услуги транспорта

Частные показатели материалоемкости: • Материалоемкость продукции по прямым материальным затратам = МЗ прямые / Объем продукции • Коэффициент соотношения всех МЗ и прямых МЗ = = МЗ / МЗ прямые Тогда ME = МЗ / Объем = = МЗ прямые / Объем * МЗ / МЗ прямые • Коэффициент использования материалов по изделию= Чистая масса изделия / Норма расхода на изделие Или = Полезный расход / Фактический расход • Удельная параметральная материалоемкость = = МЗ на единицу мощности, производительности, грузоподъемности (в стоимостном и натуральном выражении, например, на 1 Квт/ч, на 1 л. с. )

Расчет факторных показателей материалоемкости Показатели 1. Выручка от продаж продукции, тыс. руб. 2. Материальные затраты руб. 3. Возвратные отходы по цене возможного использования, тыс. руб. 4. Затраты на материалы за вычетом отходов (стр. 2 - стр. 3) 5. Стоимость отходов по цене материала, тыс. руб. 6. Материалоемкость, руб. (стр. 4 : стр. 1) 7. Эффективные затраты материалов на 1 руб. продаж, руб. ((стр. 2 - стр. 5): стр. 1) 8. Коэффициент полезного использования стоимости материалов ((стр. 2 - стр. 5) : стр. 2) 9. Уровень потерь в результате наличия отходов (стр. 5 - стр. 3) : стр. 2) Предыдущий год Отчетный год Темп Отклороста, нения %

Направления использования материалов Полезный расход Расход на готовую продукцию или незавершенное производство Отходы Технологические отходы (стружка, концевые отходы) используемые Организа. Техноло. Производ- ционные гические ственный потери (при потери складировабрак (угар, нии, трансраспыл) портировании неиспользуемые

Оценка состояния нормирования материалов выявление наличия разработанных и утвержденных норм расхода материалов; оценка удельного веса технически обоснованных норм в общем количестве норм; - оценка соответствия норм современному состоянию технологии, уровню производства, достижениям науки; - оценка реальности, прогрессивности, напряженности, экономичности норм; - разработка мероприятий по совершенствованию системы нормирования материалов. -

УРОВЕНЬ ПРОГРЕССИВНОСТИ НОРМ РАСХОДА МАТЕРИАЛОВ ХАРАКТЕРИЗУЕТСЯ ОТНОСИТЕЛЬНЫМ КОЛИЧЕСТВЕННЫМ ПРИРОСТОМ ПРОДУКЦИИ (ЗА СЧЕТ СЭКОНОМЛЕННЫХ МАТЕРИАЛОВ) ПО СРАВНЕНИЮ С БАЗИСНЫМ ПЕРИОДОМ. Экономичность норм расхода материалов определяется относительной величиной снижения материальных затрат.

Э = Кпл * (Нф - Нпл); Э - экономия материалов за счет сокращения нормы расхода Кпл - количество изделий по плану Нф, Нпл - норма расхода материала фактическая и плановая Р = Э : Нф Р - резерв роста объема производства продукции

Причины сверхнормативного расхода материалов: неправильный раскрой ♦ замена одного вида, марки, профиля и размера материалов другими из-за отсутствия на складе ♦ нестандартность размера материалов ♦ несоответствие припусков и размеров, некратность заготовок ♦ потери и порча штучных полуфабрикатов ♦ замена материалов и полуфабрикатов по конструктивным соображениям ♦ изготовление деталей взамен забракованных ♦

Прибыль на 1 руб. МЗ = Прибыль от продаж / МЗ= = Прибыль от продаж * Выручка * ТП = Выручка ТП МЗ Прибыль от продаж * Выручка : МЗ Выручка ТП ТП Факторы: - рентабельность продаж - коэффициент реализуемости продукции - материалоемкость

ОСНОВНЫЕ ГРУППЫ ФАКТОРОВ НОСИТЕЛЕЙ РЕЗЕРВОВ ЭКОНОМИИ МЗ Конструктивные факторы - резервы экономии материальных ресурсов за счет снижения веса изделий, замены дорогостоящих материалов более экономичными, приближения формы заготовок к конфигурации деталей на стадии проектирования и конструирования. Технологические факторы способствуют экономии материальных ресурсов в процессе производства за счет внедрения прогрессивных технологий, снижения брака, комплексного использования сырья и материалов. Организационно-хозяйственные факторы -резервы экономии материальных ресурсов за счет улучшения нормирования материалов, рациональной организации снабжения, снижения потерь от бесхозяйственности, совершенствования системы материального и морального стимулирования работников за экономное и рациональное использование материальных ресурсов в производстве.

Резервы экономии материальных ресурсов ü Рациональный выбор поставщика ü Оптимизация цены приобретаемых материалов ü Недопущение нерациональных отходов ü Недопущение перерасхода основных материалов из-за их замены ü Ужесточение норм расхода материалов ü Недопущение непроизводительных затрат материалов (за счет переделок, порчи, брака) ü Соблюдение структуры выпуска продукции, работ и услуг