АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ МОРСКОГО ТРАНСПОРТА Анализ

АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ МОРСКОГО ТРАНСПОРТА Анализ состава и динамики балансовой прибыли 2. Анализ прибыли от реализации продукции, работ и услуг 3. Анализ рентабельности деятельности предприятия 1.

Основные задачи анализа прибыли и рентабельности: оценка выполнения плана по этим показателям и их динамики; 1) 2) изучение структуры источников образования прибыли; определение влияния различных факторов на отклонение фактической прибыли и рентабельности от плановых заданий; 3) 4) выявление резервов роста прибыли и рентабельности; разработка рекомендаций по наиболее эффективному использованию прибыли с учетом перспектив развития предприятия. 5)

Основные источники информации: 1) 2) 3) 4) 5) 6) финансовый план предприятия (баланс доходов и расходов); формы бухгалтерской отчетности № 1 "Баланс предприятия", № 2 "Отчет о прибылях и убытках, данные текущего бухгалтерского учета по счетам финансовых результатов форма Б 3 "Отчет о доходах и расходах по законченным рейсам", Б 4 "Отчет по морскому портовому хозяйству, оценка выполнения плана по этим показателям и их динамики»

При анализе финансовых результатов деятельности предприятий используются следующие показатели прибыли: 1) балансовая прибыль; 2) прибыль от реализации продукции, работ и услуг; 3) прибыль от прочей реализации; 4) финансовые результаты от внереализационных операций; 5) налогооблагаемая прибыль; 6) чистая прибыль.

Вопрос 1. Анализ состава и динамики балансовой прибыли Наименование показателя Прошлый год Отчетный год Отклонение (+, -) Выручка от реализации продукции, работ и услуг 24114 64261 40147 266, 49 Себестоимость проданных товаров 13482 10419 -3063 77, 28 Валовая прибыль 10632 53842 43210 506, 41 Управленческие расходы 7011 7920 909 112, 97 Прибыль (убыток) от реализации 3621 45922 42301 1268, 21 0 0, 00 Прочие операционные доходы 3560 0 -3560 0, 00 Прочие операционные расходы 4987 0 -4987 0, 00 Прочие внереал. доходы 22962 1770 -21192 7, 71 Прочие внереал. расходы 4292 3341 -951 77, 84 20864 44351 23487 212, 57 1129 11099 9970 983, 08 19735 33252 13517 168, 49 Доходы от участия в других организациях Прибыль до налогообложения (балансовая) Налог на прибыль Чистая прибыль Темп роста%

Вопрос 2. Анализ прибыли от реализации продукции, работ и услуг Прибыль от реализации продукции, работ и услуг для судоходных компаний это прибыль от перевозок грузов и пассажиров. Анализ доходов следует начинать с общей оценки выполнения задания и динамики в целом по судоходной компании. Далее изучаются доходы 1) по видам плавания: каботаж в том числе: большой и малый; загранплавание в том числе: экспорт, импорт, ГИФ; 2) по видам флота; 3) по родам перевозимых грузов; 4) 5) по типам судов, по направлениям перевозок.

Оценка выполнения задания по доходам по видам плавания Наименование показателя Доходы –всего В том числе: а) каботаж из них: большой каботаж малый каботаж б) заграничное плавание из них: экспорт Импорт ГИФ Отчетный период план факт Абсолютное отклонение (+/-) % выполнения плана

Таблица 2 – Оценка выполнения задания по доходам по видам флота Наименование показателя Отчетный период план Доходы –всего В том числе: Наливной флот Сухогрузный флот Комбинированный Пассажирский флот факт Абсолютное отклонение (+/-) % выполнения плана

Таблица 3 – Оценка выполнения задания по доходам по родам перевозимых грузов Наименование показателя Отчетный период план Доходы –всего В том числе: А) наливные грузы Из них: - сырая нефть - мазут Светлые нефтепродукты Растительные масла Вино, спирт Патока и т. д. факт Абсолютное отклонение (+/-) % выполнения плана

Таблица 4 – Оценка выполнения задания по доходам по типам судов Наименование показателя Отчетный период план Доходы –всего В том числе: Московский фестиваль Сочи Александр Покрышкин и т. д. факт Абсолютное отклонение (+/-) % выполнения плана

Таблица 5 – Оценка выполнения задания по доходам по направлениям перевозок Наименование показателя Отчетный период план Доходы –всего В том числе по направлениям: Черное море-Юж. Америка Черное море-Сев. Америка Черное море - Континент и т. д. факт Абсолютное отклонение (+/-) % выполнения плана

В целом по судоходной компании доходы определяются следующим образом: Таблица 6 – Оценка основных факторов, влияющих на размер доходов от перевозок Наименование показателя Отчетный период план Доходы –всего Объем перевозок или грузооборот Средняя доходная ставка за 1 т или 1 т-милю факт Абсолютное отклонение % выполнения плана

Факторная зависимость доходов от эксплуатационных показателей:

Факторный анализ средней доходной ставки 1. Определяется средняя доходная ставка за перевозку 1 тонны груза по следующей формуле: где fi – доходная ставка за перевозку 1 тонны каждого вида груза; – удельный вес i-го вида груза в объеме перевозок (в дальнейшем обозначим «а» ). 2. Определяют среднюю доходную ставку при плановой структуре и фактической доходной ставке , затем при фактической структуре и плановой доходной ставке. 3. Определяется влияние изменения структуры перевозимых грузов на среднюю доходную ставку по формуле:

Факторный анализ средней доходной ставки 4. Определяется влияние изменения доходной ставки каждого вида груза на среднюю доходную ставку по формуле: 5. Общее изменение средней доходной ставки контролируется следующим равенством: Данные для расчета Вид груза Количество груза план Навалочные Наливные Генеральные Всего Структура, % факт план факт Доходная ставка перевозки 1 тонны груза план факт 300 260 15, 79 11, 06 230 225 1200 1530 63, 16 65, 11 350 368 400 560 21, 05 23, 83 380 420 1900 2350 100 337, 37 364, 57

Определяем плановую среднюю доходную ставку перевозки 1 т груза по формуле: 1. Определяем фактическую среднюю доходную ставку перевозки 1 т груза по формуле: 2. Определяем среднюю доходную ставку при плановой доходной ставке и фактической структуре: 3. Определяем среднюю доходную ставку при фактической доходной ставке и плановой структуре: 4.

5. Определяем влияние изменения структуры перевозимых грузов на среднюю доходную ставку: 6. Определяем влияние изменения доходных перевозимых грузов на среднюю доходную ставку: ставок 7. Проверяем правильность расчетов: Таким образом, изменение структуры перевозимых грузов, а именно увеличение удельного веса наливных грузов на 1, 95%, рост удельного веса генеральных грузов на 2, 78% и снижение удельного веса навалочных грузов на 4, 73%, привело к росту средней доходной ставки на 19, 82. Изменение уровня доходных ставок по видам грузов привело также к росту средней доходной ставки на 7, 35.

Анализ доходов стивидорной компании от складских операций проводят раздельно по видам хранения (открытое, закрытое) с дифференциацией доходных ставок за хранение различных видов. Выделяют экспорт и импорт. На величину доходов от складских операций влияют следующие факторы: 1) количество груза, прошедшее через склад за отчетный период времени Q; 2) время хранения грузов на складе t; 3) величина средней доходной ставки за 1 т. день хранения g.

Алгоритм факторного анализа прибыли от перевозок или ПРР Подготовка данных для анализа путем прямого пересчета: пересчитать доходы от перевозки или погрузочно разгрузочных работ по фактическому объему перевозок или грузообороту и плановой средней доходной ставке: n пересчитать расходы на перевозку или перегрузку грузов по фактическому объему перевозок или грузообороту и плановой себестоимости перевозки или перегрузки 1 тонны груза:

Алгоритм факторного анализа прибыли от перевозок или ПРР 2. Определяется влияние средней доходной ставки на прибыль (ΔПf): ΔПf = Дф Дпер 3. Влияние себестоимости перегрузки 1 тонны груза на прибыль (ΔПs) определяется по следующей формуле: ΔПs = Рф – Рпер 4. Влияние объема грузопереработки на прибыль (ΔПQ): где Ппл – плановая прибыль. Iд – темп роста доходов в анализируемом периоде, %.

При определении темпа роста доходов исключается влияние средней доходной ставки за перевозку или перегрузку грузов и темп роста определяется по следующей формуле: 5. Влияние структурных сдвигов в объеме перевозок или грузообороте, т. е. в результате изменения удельного веса отдельных видов грузов в общем объеме перевозок или грузообороте (ΔПстр) определяется по следующей формуле: ΔПстр = Ппер – Ппл – ΔПQ 6. Проверка ΔП = ΔПf + ( ΔПs) + ΔПQ + ΔПстр

Вопрос 3 Анализ рентабельности деятельности предприятия На предприятиях морского транспорта определяются следующие показатели рентабельности: 1)рентабельность работы предприятия в целом; 2) рентабельность отдельных видов деятельности; 3) рентабельность перевозки или переработки отдельных видов. 4)Рентабельность работы предприятия в целом определяется как отношение суммы балансовой прибыли (П) к среднегодовой стоимо сти основных фондов (Фср) и нормируемых оборотных средств (ОСср):

Рентабельность отдельных видов деятельности – это отношение прибыли к общей сумме эксплуатационных расходов, связанных с этим видом деятельности. В процессе анализа рентабельности дается оценка выполнения принятых параметров (плана, прогноза, других вариантов), изучается динамика показателей, факторы изменения их уровня, определяются резервы роста рентабельности. Изучается уровень рентабельности не только в целом по предприятию, но и по его структурным подразделениям, по видам деятельности. Далее выполняется анализ факторов, определяющих уровень рентабельности.

Факторный анализ рентабельности 1. Прирост или снижение рентабельности за счет изменения прибыли определяется по следующей формуле: ΔRп = 100 / ТРпф * (ТРп – 100) где ΔRп – прирост (или снижение) рентабельности за счет изменения прибыли, ТРпф – темп роста по производственным фондам (основным и оборотным в совокупности) ТРп – темп роста прибыли. 2. Прирост (или снижение) рентабельности за счет изменения стоимости производственных фондов (основных и оборотных в совокупности) определяется по следующей формуле: Δ Rпф = (100/ТРпф – 1) * 100%

Зависимость между рентабельностью и факторами эффективности использования производственных средств: где П прибыль; Фср среднегодовая стоимость основных фондов; ОСср среднегодовая стоимость оборотных средств; Д доходы; fо фондоотдача; Коб коэффициент оборачиваемости оборотных средств или количество оборотов оборотных средств.