Анализ эффективности использования основных средств организации 1 Цель

Анализ эффективности использования основных средств организации 1. Цель, этапы анализа и источники информации. 2. Анализ состава, структуры и использования ОС. 3. Анализ эффективности использования ОС. 4. Анализ использования машинно — тракторного парка и другого оборудования.

СПРАВКА: • В 2008 году из федерального бюджета в уставный капитал ОАО «Росагролизинг» было перечислено 12 млрд. руб. на закупку техники и скота. • На финансирование субсидий на возмещение части затрат на уплату процентных ставок из федерального бюджета в 2008 году было выделено более 2 млрд. руб. , что составляет 92, 8% к заданию. • Расчетная мощность единицы поступившей техники составила по тракторам 123, 5 л. с. , зерноуборочным комбайнам – 244 и кормоуборочным комбайнам - 217 л. с. при том, что средняя мощность трактора в парке сельскохозяйственных организаций на начало 2007 году равнялась 102 л. с. • На начало 2009 года в парке АПК России имелось 521, 5 тыс. тракторов, 138, 5 тыс. зерноуборочных и 29, 5 тыс. кормоуборочных комбайнов, 161 тыс. тракторных плугов, 236 тыс. сеялок, 196 тыс. культиваторов.

Выполнение целевых показателей Государственной программы по приобретению сельскохозяйственной техники сельскохозяйственными организациями, крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, включая индивидуальных предпринимателей, шт. Зерноуборочные комбайны Тракторы Регионы % вып – я плана 22199 23873 107, 5 8323 9589 115, 21 2943 3171 107, 7 5427 5221 96, 20 1615 1987 123, 03 765 723 94, 51 945 908 96, 08 94 155 164, 89 155 186 120, 00 Южный федеральный округ 4475 5152 115, 13 1630 2042 125, 28 343 347 101, 17 Приволжский федеральный округ 6620 6856 103, 56 2606 2905 111, 47 975 1187 121, 74 Республика Башкортостан 1082 1085 100, 28 382 340 89, 01 150 184 122, 67 Республика Татарстан 1090 1092 100, 18 370 472 127, 57 220 100, 00 Пермский край 250 258 103, 20 70 59 84, 29 81 98 120, 99 Оренбургская область 818 820 100, 24 399 429 107, 52 96 98 102, 08 Пензенская область 329 100, 00 137 100, 00 48 48 100, 00 Уральский федеральный округ 1074 1206 112, 29 552 586 106, 16 210 206 98, 10 Сибирский федеральный округ 3086 2983 97 1588 1683 106 457 496 109 572 1547 270, 45 238 231 97, 06 38 26 68, 42 Северо-Зпадный федеральный округ Дальневосточный федеральный округ план факт % вып – я плана факт Центральный федеральный округ факт % вып – я плана план РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ план Кормоуборочные комбайны

1. Цель, этапы анализа и источники информации • Цель анализа – поиск резервов улучшения использования ОС, сокращение их потребления в процессе производства и повышение эффективности их использования. • • • Этапы анализа: - оценка состава, структуры, движения и воспроизводства ОС; - оценка уровня оснащенности организации и вооруженности труда ОС и энергетическими ресурсами; - определение уровня обеспеченности организации техническими средствами и степени их использования; - определение эффективности использования ОС в целом по организации и по отдельным отраслям; - выявление внутрихозяйственных резервов повышения эффективности использования ОС; - разработка организационно – экономических мероприятий по освоению выявленных резервов.

Источники информации: • • • Бухгалтерский баланс – форма № 1 Приложение к бухгалтерскому балансу – форма № 5 Инвентарные карточки по учету ОС Форма № 15 -АПК – Наличие животных Форма № 17 – АПК – Наличие основных сельскохозяйственных машин и оборудования

2. Анализ состава, структуры и использования ОС. Таблица 1 — Состав и структура основных средств Виды ОС 1 На начало года На конец года Изменение за год (+, -) сумма, тыс. руб. удельный вес, % %к изменению итога 2 3 4 5 6= 4 -2 7= 5 -3 8= (6: ∑по графе 6)*100

Наличное оборудование: установленное -фактически действующее, - оборудование, находящееся в плановом ремонте, - оборудование, находящееся в аварийном ремонте, - резервное оборудование, - оборудование, находящееся на модернизации неустановленное -оборудование, подлежащее установке -оборудование, подлежащее списанию

Движение и воспроизводство ОС: - Коэффициент обновления: - Коэффициент физического износа основных фондов: - Коэффициент годности:

- Коэффициент выбытия: - Коэффициент прироста: - Коэффициент реальной стоимости ОС в имуществе организации:

Таблица 2 - Показатели состояния и движения ОС Показатели Базисный год Отчетный год Относит. отклонение, % 180139 181938 101 2. Поступило за год, тыс. руб. 4375 7837 179, 1 3. Выбыло за год, тыс. руб. 2576 3575 138, 8 4. Наличие на конец года, тыс. руб. 181938 186200 102, 3 5. Износ на конец года, тыс. руб. 30374 32895 108, 3 6. Прирост или уменьшение ОС за год, тыс. руб. 1799 4262 236, 9 - износа (5/4 *100) 16, 7 17, 7 1 - годности (100 -7) 83, 3 82, 3 -1 - выбытия (3/1 *100) 1, 43 2 0, 57 - обновления (2/4 *100) 2, 4 4, 2 1, 8 1 2, 3 1, 3 41, 1 54, 4 13, 1 1. Наличие на начало года, тыс. руб. Коэффициенты: - прироста (6/1 *100) - расширения (6/2 *100)

• Данные таблицы 2 показывают, что в организации наблюдается некоторое движение основных средств, которое можно охарактеризовать как простое воспроизводство, так как увеличение стоимости ОС составило всего 2, 3 %. • В тоже время следует отметить, что коэффициент обновления ОС в отчетном году значительно превышает коэффициент выбытия. • Однако увеличение суммы износа ОС в отчетном году составило 8, 3% к уровню базисного года, что привело к снижению коэффициента годности ОС на 1%. • Отсюда следует, что на данном предприятии коэффициенты обновления и расширения ОС должны быть значительно выше.

Прямые показатели воспроизводства ОС: Второстепенные показатели воспроизводства основных фондов: - отношение коэффициента выбытия к коэффициенту ввода; - отношение изменения коэффициента износа к изменению коэффициента обновления.

3. Анализ эффективности использования ОС - фондорентабельность: - фондоотдача основных производственных фондов (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов); - фондоотдача активной части основных производственных фондов (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости активной части основных средств); - фондоемкость (отношение среднегодовой стоимости ОПФ к стоимости произведенной продукции за отчетный период).

Взаимосвязь фондоотдачи: • Тогда Упр. - уровнем сельскохозяйственного производства

- относительная экономия основных фондов: где ОПФ 0 и ОПФ 1 - соответственно среднегодовая стоимость основных производственных фондов в базисном и отчетном годах; Iвп - индекс объема валового производства продукции.

Таблица 4 - Эффективность использования производственных ОС Показатели Базисный год Отчетный год Относит. отклонение, % Фондоотдача на 100 руб. ОС, руб. 15, 77 100 Фондооснащенность на 100 га с. -х. угодий, руб. 4283 Фондовооруженность на 1 работающего, тыс. руб. 411, 1 654, 5 159, 2 Уровень с. -х. производства (производство ВП на 100 га с. -х. угодий), тыс. руб. 675, 5 698, 8 101, 6 Производительность труда, тыс. руб. 64, 8 80, 2 159, 2 101, 5 4349

Таблица 5 - Анализ влияния факторов на изменение фондоотдачи Показатели Базисный год Отчетный год Отклонение абсолют. относит. Производство валовой продукции, тыс. руб. 47141 48570 +1429 +3, 41 Производственные ОС, тыс. руб. 59838 63512 +3674 +6, 14 Фондоотдача, руб. 78, 78 76, 47 -2, 31 -2, 90

Метод цепных подстановок: Рассчитаем влияние стоимости ОС на изменение фондоотдачи: ∆ФО/ос= ФО 1 – ФОусл. = 76, 47 – 81, 17 = -4, 70 руб. Рассчитаем влияние стоимости ВП на изменение фондоотдачи: ∆ФО/вп= ФОусл – ФО 0. = 81, 17 -78, 78 = 2, 39 руб. За отчетный период фондоотдача ОС снизилась на 2, 31 руб. , что связано с влиянием следующих факторов: 1) за счет увеличения стоимости ОС на 3674 тыс. руб. , фондоотдача уменьшилась на 4, 70 руб. 2) за счет увеличения стоимости валовой продукции на 1429 тыс. руб. , фондоотдача возросла на 2, 39 руб.

Влияние факторов на фондорентабельность: ∆Rопф = ∑∆ФОхi*RВПб или прирост рентабельности продукции умножить на фактический уровень фондоотдачи: ∆Rоп = ФОф*∆ RВПф

4. Анализ использования машинно — тракторного парка и другого оборудования. • По состоянию на 1 марта 2009 года во всех категориях хозяйств парк тракторов в Республике Башкортостан составлял 45, 1 тыс. ед. , зерноуборочных комбайнов – 4, 7 тыс. ед. , кормоуборочных комбайнов – 1, 3 тыс. ед. , свеклоуборочных комбайнов – 469 ед. , грузовых автомобилей – 42, 3 тыс. ед. • Основная задача анализа — объективно оценить достигнутый уровень использования техники, выявить реальные возможности повышения эффективности ее использования.

Показатели использования техники: • показатели использования времени — характеризуют использование машин по времени; • технико — эксплуатационные показатели работы машин отражают загрузку машин во время работ; • показатели, характеризующие выработку машин характеризуют объем выполненной работы за определенное время; • показатели эксплуатационных затрат характеризуют экономичность использования техники, исходя из общей суммы затрат на единицу времени или выполненных работ, в том числе по отдельным статьям и элементам затрат.

Анализ показателей экстенсивной нагрузки: • количество отработанных машинно — дней, машинно — смен, нормо — смен на один физический или условный трактор; • коэффициент использования фонда рабочего времени — отношение количества отработанных машинно — дней к нормативному количеству машинно — дней в периоде; • коэффициент сменности – отношение отработанных машино – смен к количеству машино-дней; • коэффициент технической готовности – отношение количества машино – дней пребывания машины в технически исправном состоянии к общему количеству машино – дней пребывания на данном предприятии.

Основные показатели производительности по машино – тракторному парку: сменная и дневная выработка. Таблица 6 Показатели использования тракторов Показатели Среднегодовая численность усл. тракторов, шт. Базисный Отчетный год Отклонения (+. -) 52 41 -11 45184 46338 +1154 годовая 891 1102 +211 дневная 5, 40 6, 09 +0, 69 сменная 5, 37 5, 83 +0, 46 машино - дней 165 181 +16 машино - смен 166 189 +23 Коэффициент сменности 1, 006 1, 044 +0, 038 Коэффициент использования тракторного парка 0, 45 0, 50 +0, 05 Выполнено тракторных работ, эт. га Выработка на 1 трактор, эт. га: Отработано на 1 трактор:

• Данные таблицы 5 показывают, что за отчетный период использование тракторов в хозяйстве улучшилось. • Тракторы работали 189 дней в году, хотя могли бы работать 300 – 305 дней (согласно статистике примерно 60 дней в году трактора находятся на ремонте и техническом обслуживании), коэффициент использования тракторного парка составил 0, 52. • За отчетный период численность тракторного парка сократилась на 11 единиц, но в связи с повышением занятости тракторов и ростом их дневной выработки общий объем механизированных работ увеличился на 1154 эт. га.

При определении влияния факторов на изменение объема тракторных работ (О тр) учитывают влияние четырех факторов: • - среднегодовое количество тракторов (К); • - среднее количество машино-дней, отработанных каждым трактором (МД); • - коэффициент сменности (Ксм); • - средняя выработка за смену в усл. эт. га (Всм).

Тогда изменение объема тракторных работ за счет • - числа тракторов: • - отработанных одним трактором машино – дней: • - коэффициента сменности: • - средней выработки за смену:

К показателям использования зерноуборочных комбайнов относят: • - убрано зерновых и зернобобовых га, • - отработано машино – дней всего, в том числе на один комбайн, • - убрано одним комбайном за сезон, га, • - убрано одним комбайном за день, га, • - намолочено зерна одним комбайном за сезон, т, • - намолочено зерна одним комбайном за день, т.

СПРАВКА Показатели состояния, движения и использования ОС с. -х. товаропроизводителями Республики Башкортостан Показатели 2007 г. 2008 г. 26575, 9 32217, 4 - 26, 6 - физического износа 33, 2 29, 9 - годности 66, 8 70, 1 - выбытия - 9, 0 - прироста - 17, 6 Фондооснащенность, тыс. руб. на 1 га - 8, 0 Фондовооруженность, тыс. руб. на 1 чел. - 607, 6 678, 3 666, 3 7, 3 9, 5 Стоимость основных средств, млн. руб. Коэффициент, %: - обновления Фондоотдача, тыс. руб. Фондорентабельность, %

Домашнее задание: 1. Построить факторную модель фондорентабельности, разложив ее на 5 факторов. 2. Словарь: - активная часть ОС, - пассивная часть ОС, - фондообеспеченность, - коэффициент сменности, - целодневный простой, - внутрисменный простой, - резервы повышения эффективности использования машинно – тракторного парка.