Анализ доходов расходов и финансовых результатов деятельности организации

Анализ доходов, расходов и финансовых результатов деятельности организации преподаватель Комева Н. В.

Методические основы анализа доходов, расходов Доходы организации представляют собой увеличение экономических выгод, которое проявляется либо в росте активов, либо в уменьшении обязательств, либо одновременно в том и другом. Доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности разделяются на несколько видов

Методические основы анализа доходов, расходов Расходы, возникающие в ходе осуществления хозяйственной деятельности организации, представляют собой уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящих к уменьшению капитала организации за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). В экономическом анализе расходы могут классифицироваться в зависимости от цели их исследования

Методические основы анализа доходов, расходов и финансовых результатов деятельности организации Признание расходов в бухгалтерском учете сопровождается признанием доходов. Как следствие этого, сравнение полученных организацией за отчетный период доходов и расходов позволяет получить тот или иной финансовый результат

Методические основы анализа доходов, расходов и финансовых результатов деятельности организации Объединяя определенные виды расходов в группы, организация формирует показатели себестоимости. Термин «себестоимость» и производные от него показатели себестоимости являются предметом исследования управленческого анализа

Методические основы анализа доходов, расходов и финансовых результатов деятельности организации Информационной базой анализа доходов, расходов и прибыли в составе финансовой отчетности организации являются: • «Отчет о прибылях и убытках» ; • раздел «Затраты на производство» Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках

Методические основы анализа доходов, расходов и финансовых результатов деятельности организации Общая модель формирования любого показателя прибыли выглядит следующим образом: Прибыль = Доходы – Расходы Поскольку признание в бухгалтерском учете доходов и расходов за период происходит в соответствии с методом начисления, то можно сказать, что прибыль – финансовый результат деятельности организации за период, сформированный методом начислений, представляющий собой превышение доходов над расходами

Методические основы анализа доходов, расходов и финансовых результатов деятельности организации § § § Прибыль является финансовым результатом деятельности коммерческой организации, а также служит источником наращения собственного капитала. За счет прибыли организация имеет : возможность расширять масштабы деятельности; осуществлять дополнительные капитальные вложения в производственную базу; осуществлять разработку новых технологий производства; осваивать новую конкурентоспособную продукцию; пополнять оборотные активы

Методические основы анализа доходов, расходов и финансовых результатов деятельности организации Важнейший финансовый показатель эффекта деятельности компании – чистая прибыль, т. е. положительный финансовый результат отчетного периода, полученный после возмещения всех расходов, признанных в бухгалтерском учете, включая налог на прибыль. Чистая прибыль – источник роста благосостояния собственной компании, поскольку является источником дивидендных выплат, а также роста чистых активов (доли собственников в активах) (стр. 2400)

Методические основы анализа доходов, расходов и финансовых результатов деятельности организации Для самой организации чистая прибыль – надежный источник роста масштабов деятельности. Чистая реинвестированная прибыль, увеличивая собственный капитал, повышает финансовую устойчивость, снижает финансовые риски

Методические основы анализа доходов, расходов и финансовых результатов деятельности организации В отчете о прибылях и убытках показатели доходов организации сгруппированы следующим образом: § доходы по обычным видам деятельности – выручка; (№ 2110)

Методические основы анализа доходов, расходов и финансовых результатов деятельности организации § прочие доходы: ü проценты к получению (стр. 2320); ü доходы от участия в других организациях (стр. 2310); ü прочие доходы (стр. 2340)

Методические основы анализа доходов, расходов и финансовых результатов деятельности организации Показатели расходов организации в отчете о прибылях и убытках сгруппированы так: § расходы на производство ü себестоимость продаж (стр. 2120); ü коммерческие расходы (стр. 2210); ü управленческие расходы (стр. 2220)

Методические основы анализа доходов, расходов и финансовых результатов деятельности организации § прочие расходы: ü проценты к уплате (стр. 2230); ü прочие расходы (стр. 2350). Для расчета общей величины расходов организации за период необходимо включить в её состав расход, возникающий в связи с налогообложением прибыли, поскольку он уменьшает экономические выгоды, приводя к уменьшению показателя чистой прибыли, а следовательно, и капитала организации

Методические основы анализа доходов, расходов и финансовых результатов деятельности организации Определить величину расхода в связи с налогообложением прибыли можно следующим образом: Расход в свя- Текущий Отложенные зи с налого- = налог - налоговые + налоговые обложением на прибыль активы обязательства прибыли (стр. 2410) (стр. 1160) (стр. 1420)

§ § § Методические основы анализа доходов, расходов и финансовых результатов деятельности организации Расходы на производство группируются по элементам и отражаются в Пояснении к бухгалтерскому балансу в одноименном разделе. К ним относятся: материальные расходы; расходы на оплату труда; отчисления на социальные нужды; амортизация; прочие расходы

Модель формирования показателей прибыли по данным отчета о прибылях и убытках Порядок действия Показатель Условные обозначения Коды строк N 2110 S проч 2120 + Выручка - Себестоимость продаж = Валовая прибыль (убыток) Pвал 2100 - Коммерческие расходы Sком 2210 - Управленческие расходы S упр 2220 = Прибыль (убыток) от продаж p. N 2200 Результат прочих доходов и расходов Pпроц 2320 – 2330 +2310 +2340 -2350 = Прибыль (убыток) до налогообложения Pдон 2300 - Расходы в связи с налогообложением прибыли Sнал 2410 +2430+2450 = Чистая прибыль (убыток) отчетного периода) Pч 2400 + (-)

Анализ прибыли организации, оценка динамики и факторы её формирования Цель анализа прибыли организации – финансово-экономическое обоснование вариантов управленческих решений, реализация которых позволит обеспечить устойчивый рост её финансовых результатов

Анализ прибыли организации, оценка динамики и факторы её формирования Основными задачами анализа финансовых результатов являются: • оценка динамики абсолютных и относительных показателей финансовых результатов (прибыли и рентабельности); • определение направленности и размера влияния отдельных факторов на динамику прибыли и уровень рентабельности; • оценка эффективности бизнеса

Анализ прибыли организации, оценка динамики и факторы её формирования § § Для изучения прибыли за отчетный период необходимо: проанализировать выполнение плана финансовых результатов компании в целом, а также по направлениям деятельности по структурным подразделениям; провести структурно-динамический анализ показателей прибыли; выявить и измерить влияние внешних и внутренних факторов на формирование финансовых результатов; установить резервы роста прибыли и разработать меры по их мобилизации

Анализ прибыли организации, оценка динамики и факторы её формирования Анализ прибыли начинается с оценки общей величины и её элементов в сравнении с планом и с предыдущем годом. Для этого используются показатели «Отчета о прибылях и убытках» и данные «бизнес –плана организации» . Для изучения динамики сравниваются отчетные показатели прибыли с аналогичными показателями за предыдущий (базисный) период. С этой целью определяются значения абсолютных и относительных отклонений

Анализ прибыли организации, оценка динамики и факторы её формирования Поскольку прибыль от продаж – главный источник чистой прибыли организации, следовательно особое внимание необходимо уделить её факторному анализу. Многообразие воздействия на прибыль внешних и внутренних факторов диктует необходимость их систематизации

Анализ прибыли организации, оценка динамики и факторы её формирования Одним из общепринятых подходов при проведении факторного анализа прибыли от продаж является ранжирование факторов на уровни первого, второго и т. д. порядка. К факторам первого порядка относятся: § выручка; § и сгруппированные по функциям расходы производство: § себестоимость продаж; • коммерческие расходы; • управленческие расходы

Анализ прибыли организации, оценка динамики и факторы её формирования Аддитивную факторную модель зависимости прибыли от продаж от вышеперечисленных факторов можно выразить следующим образом: p. N= N – Sпрод - Sком - Sупр, где: p. N – прибыль от продаж; N – выручка; Sпрод – себестоимость продаж; Sком – коммерческие расходы; Sупр – управленческие расходы

Анализ прибыли организации, оценка динамики и факторы её формирования В качестве факторов первого порядка, оказывающих влияние на прибыль, можно также рассматривать расходы на производство, сгруппированные по элементам. Исходной информацией для проведения факторного анализа в этом случае служат данные раздела «Расходы на производство (по элементам) Пояснения к бухгалтерскому балансу

Анализ прибыли организации, оценка динамики и факторы её формирования При этом факторной моделью аддитивного типа является следующая: p. N = N – M – U – Aм - Sпроч, где: p. N – прибыль от продаж; N - выручка; M – материальные расходы; U - расходы на оплату труда, включая социальные отчисления; Aм – расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов; Sпроч – прочие расходы по обычным видам деятельности

Расчет влияния факторов первого порядка на прибыль от продаж ОАО «Сибирьтелеком» Фактор Прошлый год Отчетный год Абсолютный прирост Влияние факторов на прибыль Темпы роста, % А 1 2 3 4 5 1. Выручка, N 27616963 27979137 362174 101, 3 2. Материальные расходы, М 8168977 8844581 675604 -2098354 108, 3 3. Расходы на оплату труда, U 7259093 6624191 -634902 91, 3 4. Амортизация, Aм 4036745 4714137 677392 -677392 116, 8 5. Прочие расходы, Sпроч 4084976 4083294 -1682 99, 96 6. Совокупное влияние факторов 4067172 3712934 -354238 91, 3

Расчет влияния факторов первого порядка на прибыль от продаж ОАО «Сибирьтелеком» § § § Как видно из таблицы, совокупное влияние факторов на снижение прибыли в отчетном году по сравнению с прошлым годом составило 354238 тыс. руб. Отрицательное влияние на прибыль от продаж оказали следующие статьи расходов: материальные расходы в размере 675604 тыс. руб. ; амортизация в размере 677392 тыс. руб. Рост прибыли от продаж было обеспечено влиянием следующих факторов: ростом выручки в размере 362174 тыс. руб. ; снижением расходов на оплату труда в размере 634902 тыс. руб. ; снижением прочих расходов в размере 1682 тыс. руб.

Анализ прибыли организации, оценка динамики и факторы её формирования К факторам второго порядка относятся те, которые оказывают влияние на прибыль от продаж опосредованно, влияя непосредственно на факторы первого порядка. К числу таких наиболее значимых факторов относятся: § общий объем реализованной продукции; § структура произведенной и реализованной продукции

Анализ прибыли организации, оценка динамики и факторы её формирования К числу таких наиболее значимых факторов относятся (продолжение): § уровень цен и тарифов на потребляемые в процессе производства и реализации продукции сырье, материалы, услуги, трудозатраты и т. д. ; Реализация такой методики факторного анализа предполагает использование внутренней управленческой информации, которая является предметом коммерческой тайны компании. Поэтому процедура проводится в рамках управленческого анализа

Рассмотрим методику анализа влияния факторов на прибыль от продаж Динамика прибыли от продаж формируется под воздействием следующих факторов: • Расчёт влияния на прибыль изменения продажных цен: Р 1 = выручка от фактической реализации продукции в текущих ценах N 1(Р 1)- выручка от фактической реализации продукции в базисных ценах N 1(Р 0);

Рассмотрим методику анализа влияния факторов на прибыль от продаж Динамика прибыли от продаж формируется под воздействием следующих факторов: • Расчёт влияния на прибыль изменения уровня себестоимости продукции: Р 2 = фактическая себестоимость продукции в базисных ценах S 1(Р 0)- фактическая себестоимость продукции в текущих ценах S 1(Р 1);

Рассмотрим методику анализа влияния факторов на прибыль от продаж Динамика прибыли от продаж формируется под воздействием следующих факторов: • Расчёт влияния на прибыль изменения объёма реализации продукции: Р 3 = прибыль прошлого года Р 0(Ро) Х рост или снижение К объёма реализации ; К роста объёма реализации = фактическая выручка от реализации в базисных ценах N 1(Р 0) / выручка прошлого года N 0(Р 0);

Рассмотрим методику анализа влияния факторов на прибыль от продаж Динамика прибыли от продаж формируется под воздействием следующих факторов: • Расчёт влияния на прибыль изменения структуры реализованной продукции: Р 4= прибыль от фактической реализации в базисных ценах Р 1(Р 0) – прибыль прошлого года Р 0 (Р 0) – Р 3;

Рассмотрим методику анализа влияния факторов на прибыль от продаж Динамика прибыли от продаж формируется под воздействием следующих факторов: • Расчёт общего изменения прибыли от продаж: Р = Р 1 – Р 0 где: Р 1 – прибыль отчётного года; Р 0 – прибыль базисного года. Р = Р 1 – Р 0 = Р 1 + Р 2 + Р 3 + Р 4

Система показателей финансовых результатов включает в себя не только абсолютные, но и относительные показатели эффективности хозяйствования. Различают показатели экономического эффекта и экономической эффективности

Показатели экономического эффекта характеризуются результатами деятельности организации. Это абсолютные показатели объема, их можно сравнивать в пространстве и во времени

• • В зависимости от уровня организации, отраслевой принадлежности к показателям экономического эффекта относят: ВВП; ВНП; НД; валовой доход от реализации продукции, товаров, слуг. Основным результативным показателем, характеризующим безубыточность деятельности организации является прибыль

Экономическая эффективность характеризуется показателями соизмеряющими экономический эффект с затратами или ресурсами, использованными для достижения этого эффекта. В общем виде экономическая эффективность определяется следующей формулой: Экономическая эффективность = экономический эффект/ ресурсы (затраты)

Чем выше уровень показателя экономической эффективности, тем выше эффективность хозяйствования организации как самостоятельных товаропроизводителей. Показателями, характеризующими относительную доходность, или прибыльность, измеряемую в процентах к затратам средств или имущества являются показатели рентабельности

Анализ рентабельности проводится по показателям, экономический смысл которых заключается в том, что они характеризуют прибыль полученную с каждого рубля средств, вложенных в деятельность организации

Основные задачи при анализе рентабельности: • сопоставление показателей рентабельности при анализе финансовых результатов организации; • сравнение показателей рентабельности данной организации с показателями рентабельности аналогичной организации; • анализ факторов, повлиявших на изменение уровня рентабельности

Основные показатели рентабельности, используемые при анализе финансовых результатов • Рентабельность продаж, характеризует доходность реализованной продукции и показывает какое количество прибыли получено с каждого рубля реализованной продукции Прибыль от продаж R продаж = ------------------* 100% Выручка (нетто)

Основные показатели рентабельности, используемые при анализе финансовых результатов § Рентабельность предприятия характеризует эффективность использования промышленных, производственных фондов и показывает какое количество прибыли получено с каждого рубля средств, вложенных в промышленные, производственные фонды Прибыль от продаж R пред. = --------------------* 100% Среднегодовая стоимость ППФ

Основные показатели рентабельности, используемые при анализе финансовых результатов § Рентабельность капитала характеризует эффективность использования имущества Балансовая прибыль R капитала = --------------------* 100% Среднегодовой итог баланса

Основные показатели рентабельности, используемые при анализе финансовых результатов Снижение этого показателя свидетельствует о: § снижении спроса на продукцию; § ее затовариванию; § перенакопление активов; § снижение деловой активности

Основные показатели рентабельности, используемые при анализе финансовых результатов Если рентабельность капитала уменьшается, а рентабельность предприятия возрастает, то это свидетельствует о: • чрезмерном росте дебиторской задолженности; • необоснованном росте запасов; • либо о замораживании денежных средств на счетах

Основные показатели рентабельности, используемые при анализе финансовых результатов § Рентабельность собственного капитала организации позволяет определить эффективность использования инвестированных собственниками средств в организацию и сравнить ее с возможным получением дохода от вложения этих средств в другие финансовые вложения (ценные бумаги др. организаций) Балансовая прибыль R соб. кап. = --------------------* 100% Среднегодовая стоимость собственных средств

Показатели рентабельности находятся в постоянной зависимости от различного рода факторов, поэтому при анализе финансовых результатов используют методику анализа влияния факторов на изменение уровня рентабельности

Динамика уровня рентабельности от продаж формируется под воздействием следующих факторов: R продаж = Д/ (1/Ф+1/К), где: Д - доходность реализуемой продукции (%) 1/Ф – фондоотдача (руб. ) 1/К – коэффициент оборачиваемости оборотных средств (обороты)

Динамика уровня рентабельности от продаж формируется под воздействием следующих факторов: § Расчет влияния на уровень рентабельности изменения фондоотдачи § R п/п (Ф)=Д 0/ (1/Ф 1+1/К 0) – R п/п за базисный период; § Расчет влияния на уровень рентабельности изменения коэффициента оборачиваемости оборотных средств R п/п(К) = Д 0/ (1/Ф 1+1/К 1)-Д 0/(1/Ф 1+1/К 0);

Динамика уровня рентабельности от продаж формируется под воздействием следующих факторов: § Расчет влияния на уровень рентабельности изменения доходности реализуемой продукции Rп/п(Д) = R п/п 1 – Д 0/(1/Ф 1+1/К 1); § Проверка: R п/п 1 - R п/п 0 = Rп/п(ф)+Rп/п(К)+ Rп/п(Д)