Анализ бюджетов
1. Направления анализа • Вертикальный анализ • Горизонтальный анализ
• Горизонтальный анализ заключается в сопоставлении финансовых данных предприятия за два/несколько прошедших периода (года) в относительном и абсолютном виде.
Технология анализа: последовательно во второй и третьей колонках помещают данные по основным показателям на начало и конец года. Затем в четвертой колонке вычисляется абсолютное отклонение значения каждого показателя. В последней колонке определяется относительное изменение в процентах каждой статьи
Баланс предприятия на 01. ХY 01. ХZ Относител. изменение АКТИВЫ Абсолютное изменение Оборотные средства Денежные средства Рыночные ценные бумаги 17, 438 54, 200 11, 686 14, 200 (5, 752) (40, 000) -32. 98% -73. 80% Дебиторская задолженность 270, 600 388, 800 118, 200 43. 68% Векселя к получению 47, 400 42, 800 (4, 600) -9. 70% Товарно-материальные средства 51, 476 45, 360 (6, 115) -11. 88% Предоплаченные расходы 11, 000 10, 000 (1, 000) -9. 09% Оборотные средства, всего 452, 113 512, 846 60, 733 13. 43% Здания, сооружения, оборудование (начальная стоимость) 350, 269 358, 169 7, 900 2. 26% Накопленная амортизация 83, 751 112, 083 28, 332 33. 83% Здания, сооружения, оборудование (остаточная стоимость) 266, 518 246, 086 (20, 432) -7. 67% Инвестиции 15, 000 - 0. 00% Торговые марки 28, 000 - 0. 00% Гудвил 11, 000 6, 000 (5, 000) -45. 45% Основные средства, всего 320, 518 295, 086 (25, 432) -7. 93% Активы, всего 772, 631 807, 932 35, 301 4. 57% Основные средства
• Вертикальный анализ позволяет сделать вывод о структуре бюджетов, а также проанализировать динамику этой структуры. Технология вертикального анализа состоит в том, что общую сумму показателей (прибыли, выручки, активов) предприятия принимают за сто процентов, и каждую статью бюджета представляют в виде процентной доли от принятого базового значения.
Вертикальный анализ баланса компании Баланс предприятия на АКТИВЫ Оборотные средства Денежные средства Рыночные ценные бумаги 01. ХХ 01. ХY 01. ХZ 3. 60% 3. 89% 2. 26% 7. 01% 1. 45% 1. 76% Дебиторская задолженность 23. 81% 35. 02% 48. 12% Векселя к получению 8. 37% 6. 13% 5. 30% Товарно-материальные средства 0. 87% 6. 66% 5. 61% Предоплаченные расходы 1. 93% 1. 42% 1. 24% Оборотные средства, всего 42. 47% 58. 52% 63. 48% Здания, сооружения, оборудование (начальная стоимость) 56. 49% 45. 33% 44. 33% Накопленная амортизация 8. 46% 10. 84% 13. 87% Здания, сооружения, оборудование (остаточная стоимость) 48. 04% 34. 49% 30. 46% Инвестиции 2. 41% 1. 94% 1. 86% Торговые марки 5. 15% 3. 62% 3. 47% Гудвил 1. 93% 1. 42% 0. 74% Основные средства, всего 57. 53% 41. 48% 36. 52% Активы, всего 100. 00% Основные средства
Графический анализ Динамика выручки 6000000 5000000 руб. 4000000 3000000 2000000 1000000 0 1 2 3 квартал 4
Анализ бюджета ОПР Показатель Вспомогательные материалы, Зарплата прочего производственного персонала с отчислениями, Энергия на производственные цели, Обслуживание и ремонт оборудования, Амортизация оборудования, Уборка производственных помещений, Страхование имущества, Прочие ОПР, Итого 1 квартал Фасадные Сэндвич. Термопанели и Всего доля, % Фасадные Сэндвичпанели Термопане ли 55503, 26 112994, 51 81502, 23 250000, 00 22, 20% 45, 20% 32, 60% 33301, 96 67796, 71 48901, 34 150000, 00 22, 20% 45, 20% 32, 60% 22201, 31 45197, 80 32600, 89 100000, 00 22, 20% 45, 20% 32, 60% 48842, 87 66603, 92 99435, 17 135593, 41 71721, 96 220000, 00 97802, 67 300000, 00 22, 20% 45, 20% 32, 60% 6660, 39 5550, 33 6660, 39 245324, 43 13559, 34 11299, 45 13559, 34 499435, 73 9780, 27 30000, 00 8150, 22 25000, 00 9780, 27 30000, 00 360239, 84 1105000, 00 22, 20% 45, 20% 32, 60%
Вертикальный анализ ОПР доля, % Показатель Вспомогательные материалы, 1 кв 2 кв 3 кв 4 кв итого 250000 150000 470000 250000 1120000 22, 62% 14, 22% 32, 30% 21, 10% 23, 33% 150000 180000 660000 13, 57% 14, 22% 12, 37% 15, 19% 13, 75% 100000 150000 200000 150000 600000 9, 05% 14, 22% 13, 75% 12, 66% 12, 50% 220000 880000 19, 91% 20, 85% 15, 12% 18, 57% 18, 33% 300000 1200000 27, 15% 28, 44% 20, 62% 25, 32% 25, 00% Уборка производственных помещений, 30000 120000 2, 71% 2, 84% 2, 06% 2, 53% 2, 50% Страхование имущества, 25000 100000 2, 26% 2, 37% 1, 72% 2, 11% 2, 08% Прочие ОПР, 30000 120000 2, 71% 2, 84% 2, 06% 2, 53% 2, 50% 1105000 1055000 1455000 1185000 4800000 100, 00% Зарплата прочего производственного персонала с отчислениями, Энергия на производственные цели, Обслуживание и ремонт оборудования, Амортизация оборудования, Итого 100, 00%
Выводы: • Вертикальный анализ: Наиболее значимой статьей расходов за год является амортизация оборудования. Она составила 1200000 руб, это 25% от всех расходов. В разрезе кварталов: в первом, втором и четвертом кварталах значимой статьей также является амортизация оборудования. Данные расходы составили 300000 (27, 15%); 300000 (28, 44%) и 300000 (25, 32%) соответственно. В третьем квартале наибольие расходы были связаны с приобретением вспомогательных материалов и составили 470000 руб (32, 30%). Наименьшие расходы связаны со страхованием имущества. За год данные расходы составили всего 100000 руб, это 2, 08% от общих годовых расходов. Поквартально: 2, 26%; 2, 37%; 1, 72%; 2, 11% соответственно.
700000 600000 500000 Фасадные 400000 300000 200000 100000 0 1 2 3 4
Трендовй анализ: • трендовый анализ: данный график показывает, что наибольшие расходы в каждом квартале приходятся на плиты перекрытия, причем наблюдается резкое увеличение расходов в третьем квартале, затем более плавное снижение к четвертому. Расходы на производство прочей продукции в третьем квартале также очень резко возросли, но и к 4 му кварталу снизились также резко как и возросли. Наименьшие расходы приходятся на стеновые панели, увеличение и уменьшение данных расходов происходит более плавно, чем на остальную продукцию. Получается, что менее затратоемким является производство стеновых панелей, а наиболее затратоемким - плит перекрытия.
Скачать презентацию Анализ бюджетов 1 Направления анализа Вертикальный
Анализ бюджетов -студ.pptx