Анализ активов бухгалтерского баланса и источников их формирования
Анализ активов бухгалтерского баланса и источников их формирования При анализе активов изучается их наличие, состав, структура и происшедшие в них изменения. Этот анализ позволяет судить о рациональном их размещении. Увеличение активов свидетельствует о ее дальнейшем развитии организации
Анализируя причины увеличения стоимости активов организации, необходимо учитывать влияние инфляции, высокий уровень которой приводит к значительным отклонениям номинальных данных бухгалтерского баланса от реальных
№ п/п Для анализа состава и размещения активов по данным бухгалтерского баланса составляется примерно следующая аналитическая таблица 1 Показатель 1. Б На конец 2010 Сумма, Уд. вес, тыс. тг % А На начало 2010 Сумма, тыс. тг 1 2 Стоимость активов, всего 5 134 228 в том числе: Изменения за отчетный период (+, -) Уд. вес, в тыс. % Структуры в % тенге (гр. 3 (гр. 5: гр. пунктах (гр. 4 -гр. 1) 1*100) -гр. 2) 3 4 5 6 7 100 5 947 034 100 +812 806 +15, 83 - 1. 1. Краткосрочные активы 3 020 978 58, 84 3 760 415 63, 23 +739 437 +24, 48 +4, 39 1. 2. Долгосрочные активы 2 113 250 41, 16 2 186 619 36, 77 +73 369 +3, 47 -4, 39 основных 2 083 253 40, 58 2 011 639 33, 83 -71 614 -3, 44 -6, 75 1, 43 - 1, 87 - - +0, 44 2. Стоимость средств 3. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств -
Из данных табл. 1 видно, что стоимость всех активов за отчетный год увеличилась на 812 806 тыс. тенге или на 15, 83% Поскольку инфляционные процессы не имели места, то рост активов положительно характеризует работу организации и свидетельствует о ее дальнейшем развитии, усилении производственного потенциала
Данные таблицы показывают, что распределение средств между краткосрочными и долгосрочными активами на начало и на конец отчетного года было в пользу первых. Темпы роста краткосрочных активов в 7 раз выше темпа роста долгосрочных активов, что привело к увеличению доли краткосрочных активов на 4, 39 пункта (63, 23% - 58, 84%) за счет снижения доли долгосрочных активов на столько же пунктов (33, 83% - 40, 58%)
Далее определим коэффициент мобильности активов Наблюдается рост, а значит имущество становится более мобильным, ускоряется его оборачиваемость Чем выше коэффициент, тем больше возможностей для бесперебойной работы и погашения долговых обязательств Величина коэффициента обусловлена отраслевыми особенностями, его нормативных значений не существует В анализируемой организации коэффициент на начало отчетного периода составлял 0, 59, а на конец – 0, 63
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств Характеризует эффективность размещения активов. Оптимальная величина его зависит от отраслевых особенностей В промышленных организациях его уровень должен быть не ниже 0, 5 В анализируемой организации на конец периода он составил 1, 87, что на 0, 44 пункта больше по сравнению с началом периода
Далее нужно изучить состояние важнейшего элемента производственного потенциала организации - основных средств К сожалению, по данным новой формы бухгалтерского баланса, в соответствии с МСФО (IAS)1, нельзя определить коэффициент имущества производственного назначения и показатели состояния ОС, в частности коэффициенты годности и износа
Однако по данным баланса можно определить коэффициент реальной стоимости основных средств на промышленном предприятии коэффициент должен быть не менее 0, 5 всей суммы активов баланса здесь он составил на начало - 40, 58%, а на конец – 33, 83%, т. е. на 6, 75 пункта ниже по сравнению с началом года и значительно ниже теоретического значения
Далее необходимо проанализировать состав и структуру краткосрочных активов Таблица 2 – Состав и структура краткосрочных активов бухгалтерского баланса АО 2010 № п/п Показатель На начало 2010 г. На конец 2010 г. Изменения за отчетный период (+, -) Сумма, Уд. вес, в тыс. в % структуры тыс. тг % тенге (гр. 3 (гр. 5: гр. в п. (гр. 4 -гр. 1) 1*100) гр. 2) А Б 1 2 3 4 5 6 7 1. Краткосрочные активы, всего 3 020 100 3760415 100 +739 437 +24, 48 в том числе: 978 1. 1. Денежные средства и их 25 876 0, 86 76 345 2, 03 +50 469 +95, 04 +1, 17 эквиваленты 1. 2. Краткосрочные финансовые инвестиции 1. 3. Краткосрочная дебиторская 1 000 33, 10 1124533 29, 90 +124 524 +12, 45 -3, 20 задолженность 009 1. 4. Запасы 1446681 47, 89 1796457 47, 77 +349 776 +24, 18 -0, 12 1. 5. Текущие налоговые активы 1. 6. Долгосрочные активы, предназначенные для продажи 340 506 - 11, 27 - 502 722 - 13, 37 - +162 216 - +47, 64 - +2, 10 - 1. 7. Прочие краткосрочные активы 207 906 6, 88 260 358 6, 93 +52 452 +25, 23 +0, 05
По данным таблицы 2 прирост краткосрочных активов в целом за период составил 24, 48% В разрезе статей: наиболее мобильные активы - денежные средства и их эквиваленты, а также краткосрочные финансовые инвестиции, увеличились почти в 2, 0 раза
Рассчитаем коэффициент мобильности краткосрочных активов, который показывает долю абсолютно готовых к платежу средств для погашения краткосрочных обязательств Его уровень на конец периода составил 0, 02, что почти в 2, 5 раза больше по сравнению с началом периода
Однако это очень низкий уровень и свидетельствует о недостатке денежных средств на покрытие краткосрочных обязательств Следует отметить, что АО и на начало, и на конец года не имело краткосрочных финансовых инвестиций, относящихся к наиболее мобильным активам
В отчетном периоде на 12, 45% возросла краткосрочная дебиторская задолженность По данным счетов (1210 -1280), необходимо изучить причины роста её, поскольку доля дебиторской задолженности в общей стоимости краткосрочных активов предприятия характеризует финансовую устойчивость предприятия в нашем примере доля её на конец периода составила 29, 20% - на 3, 20 пункта меньше, чем на начало периода
Следует отметить, что дебиторская задолженность - объективный процесс при системе безналичных расчетов так же, как и кредиторская задолженность Дебиторская задолженность не всегда образуется в результате нарушения порядка расчетов и не всегда ухудшает финансовые положение. Необходимо оценить перспективу погашения долгов и выявить сомнительные безнадёжные долги в её составе
Запасы хотя и возросли на 24, 18%, доля их сократилась на 0, 12 пункта (47, 77 – 47, 89). Однако и это много. Надо выяснить нет ли в их числе излишних и залежалых материальных ценностей Текущие налоговые активы возросли почти в 1, 5 раза, а доля их в краткосрочных активах увеличилась с 11, 27% до 13, 37%, т. е. на 2, 1 пункта. Необходимо установить, нет ли излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет
В отчетном периоде долгосрочных активов, предназначенных для продажи не имелось Прочие краткосрочные активы увеличились на 25, 23%, а их доля в краткосрочных активах возросла с 6, 88% до 6, 93%, т. е. на + 0, 05 пункта Необходимо по данным счетов 1610, 1620 и 1630, где учитываются краткосрочные авансы выданные, расходы будущих периодов и прочие краткосрочные активы изучить причины и изыскать пункты снижения доли прочих краткосрочных активов в общей их стоимости
Далее проанализируем динамику состава и структуры долгосрочных активов, составив аналитическую таблицу 3. Таблица 3 – Состав и структура долгосрочных активов баланса АО «. . » на начало и. Показатель2010 На начало 2010 г. На конец 2010 г. конец № Изменения за отчетный п/п Сумма, тыс. тг 1. 1. 2. 1. 3. 1. 4. 1. 5. Долгосрочные активы, всего в том числе: Долгосрочные финансовые инвестиции Долгосрочная дебиторская задолженность Инвестиции, учитываемые методом долевого участия Инвестиционная недвижимость Основные средства 2 113250 Уд. вес % период (+, -) в % (гр. 5: гр. структуры в 1*100) пунктах (гр. 4 -гр. 2) Сумма, тыс. тг Уд. вес, % в тыс. тг (гр. 3 -гр. 1) 100 2186 619 100 +73 369 +3, 47 - - - - 10 020 0, 47 11 962 0, 55 +1 942 +19, 38 +0, 08 - - - - 98, 58 2 011639 92, 00 -71 614 -3, 44 -6, 58 2 083253 1. 6. Биологические активы - - - - 1. 7. Разведочные и оценочные активы 1. 8. Нематериальные активы - - - - 28 0, 001 82 0, 004 +54 +192, 9 +0, 003 - - 92 438 4, 23 +92 438 - +4, 23 19 949 0, 95 70 498 3, 22 +50 549 +253, 39 +2, 27 1. 9. Отложенные налоговые активы 1. 10. Прочие долгосрочные активы
Долгосрочные активы за отчетный период увеличились на 3, 47%. Наибольший удельный вес в них занимают основные средства. Доля их на конец года составила 92%, что на 6, 58 пункта меньше по сравнению с началом года Удельный вес долгосрочной дебиторской задолженности возрос с 0, 47% до 0, 55%, что связано с ростом ее абсолютной величины. На конец года сумма дебиторской задолженности составила 11 962 тыс. тенге, что на 1 942 тыс. тенге больше ее величины на начало года Организация на начало года не имела отложенных налоговых активов. На конец же года сумма их составила 92 438 тыс. тенге. По этой статье баланса отражается отложенный корпоративный подоходный налог
Стоимость нематериальных активов на конец года составила 82 тыс. тенге, что в 2, 9 раза больше по сравнению с началом года. Однако доля этой статьи мизерная и не имеет никакой значимости «Прочие долгосрочные активы» на начало года составили 19 949 тыс. тенге, на конец года - 70 498 тыс. тенге, т. е. возросли в 3, 5 раза. Доля их возросла с 0, 95% до 3, 22% (2, 27 пункта). По данным счетов 2910 -2940 следует установить причины роста, которыми могут быть долгосрочные авансы, выданные под поставку активов, расходы будущих периодов, незавершенное строительство и др. Других долгосрочных активов АО не имело
Далее следует проанализировать источники формирования активов организации Источниками формирования активов организации являются собственные и заемные средства Они расположены в следующих разделах бухгалтерского баланса: III - Краткосрочные обязательства; IV - Долгосрочные обязательства; V - Капитал Первые два раздела представляют собой заемный капитал, а третий - собственный капитал
Для анализа состава и размещения пассивов баланса составляется аналитическая таблица 4 – Состав и размещение источников формирования активов АО «…. » на начало и конец 2010 № п/п Показатель А Б 1 Совокупный капитал, всего 1. 1. в том числе: Собственный капитал 1. 2. Заемный капитал На начало 2010 г. Изменения за Структур отчетный период ыв (+, -) пунктах Сумма, Уд. ве в тыс. тг в % (гр. 5: гр. (гр. 4 – гр. 2) тыс. тг ес, тыс. тг с % (гр. 3–гр. 1) 1*100) % 1 2 3 4 5 6 7 5134228 На конец 2010 г. 100 5947034 100 +812806 +15, 83 - 1056501 20, 5 1599460 26, 90 8 +542959 +51, 39 +6, 32 4077727 79, 4 4347574 73, 10 2 +269847 +6, 62 -6, 32
Из данных таблицы 4 видно, источники формирования активов организации за отчетный период увеличились на 812 806 тыс. тенге или на 15, 83% Прирост обеспечен за счет роста собственного капитала в 1, 5 раза, в то время как заемный капитал увеличился лишь на 6, 62% Доля собственного капитала возросла с 20, 58% до 20, 90% (0, 32 пункта) за счет уменьшения заемного капитала. Этот показатель называют коэффициентом независимости (автономии) В анализируемой организации этот коэффициент почти в 3 раза меньше оптимального значения, что свидетельствует о неустойчивом финансовом ее положении
Далее проанализируем состав и структуру заемного капитала, составив следующую аналитическую таблицу. Таблица 5 – Состав и структура заемного капитала АО «…. » на 2010 № п/п Показатель А Б 1 Заемный капитал, всего На начало На конец 2010 г. Сумма, Уд. вес, тыс. тг % 1 2 3 4 Изменения за отчетный период (+, -) В тыс. тг в % (гр. 5: Структуры в (гр. 3–гр. 1) гр. 1*100) пунктах (гр. 4 -гр. 2) 5 6 7 4077727 100 434757 4 100 ++269847 +6, 62 - 1. 1. в том числе: 3073687 Краткосрочные обязательства 75, 38 374205 2 86, 07 +668365 +21, 74 +10, 69 1. 2. Долгосрочные обязательства 24, 62 605522 13, 93 -398518 -39, 69 -10, 69 1004040 За отчетный период в составе заемного капитала краткосрочные обязательства увеличились на 21, 74%, а доля их возросла с 75, 38% до 86, 07%, т. е. на 10, 69 пункта за счет сокращения доли долгосрочных обязательств. Следует отметить, что долгосрочные обязательства организации сократились почти в 1, 7 раза
Теперь необходимо проанализировать раздельно за счет каких статей произошел рост краткосрочных обязательств и уменьшение долгосрочных обязательств. Для этого сначала составим следующую аналитическую таблицу 6 Таблица 6 – Состав и структура краткосрочных обязательств АО «…» на № Показатели На начало На конец Изменения за отчетный период начало и конец 2010 п/п 2010 г. (+, -) А 1 1. 1. 1. 2. 1. 3. 1. 4. 1. 5. 1. 6. Б Краткосрочные обязательства, всего в том числе: Краткосрочные финансовые обязательства Обязательства по налогам Обязательства по другим обязатель-ным и добровольным платежам Краткосрочная кредиторская задолженность Краткосрочные оценочные обязательства Прочие краткосрочные обязательства Сумма, тыс. тг 1 3 073 687 Уд. вес, % 2 100 Сумма, тыс. тг 3 3 742 052 Уд. вес, В тыс. тг % (гр. 3–гр. 1) 4 5 100 +668 365 в % (гр. 5: гр. 1*100) 6 +21, 74 структуры в пунктах (гр. 4 гр. 2) 7 - 2 303 741 74, 95 2 566 841 68, 59 +263 100 +11, 42 -6, 36 49 579 1, 61 49 919 1, 34 +340 +0, 69 -0, 27 24 116 0, 79 21 064 0, 56 -3 052 -12, 66 -0, 23 303 013 9, 86 602 061 16, 09 +299 048 +98, 69 +6, 23 - - - - 393 238 12, 79 502 167 13, 42 +108 929 +27, 70 +0, 63
Ориентировочно соотношение между дебиторской и кредиторской задолженностью рекомендуется как 2: 1 В анализируемой организации краткосрочная дебиторская задолженность на начало года в 3, 3 раза (1 000 009: 303 013) и на конец года в 1, 9 раза (1 124 533: 602 061) превышала краткосрочную кредиторскую задолженность, что свидетельствует об обеспеченности кредиторской задолженности организации
Далее необходимо исследовать долгосрочные обязательства Анализируемая организация за отчетный период уменьшило долгосрочные обязательства на 398 518 тыс. тенге (605 522 – 1 004 040) или на 39, 7% На конец года оно имеет задолженность только по статье «Долгосрочные финансовые обязательства» на сумму 605 522 тыс. тенге
Наконец необходимо проанализировать динамику состава и структуры собственного капитала, составив следующую таблицу 7. Таблица 7 – Состав и структура собственного капитала АО «…» на начало и конец 2010 г. № п/п Показатель А Б 1 Собственный капитал, всего в том числе: 1. 1. Выпущенный капитал На начало На конец Изменения за отчетный период 2010 г. (+, -) Сумма, Уд. вес, В тыс. тг в % (гр. 5: Структ-ы в тыс. тг % (гр. 3–гр. 1) гр. 1*100) пун-ктах(гр. 4 гр. 2) 1 2 3 4 5 6 7 1 056 501 100 1 599 460 100 +542 959 +51, 39 - 500 000 47, 32 500 000 31, 26 - - -16, 06 1. 2. Эмиссионный доход - - - - 1. 3. Выкупленные собственные долевые инструменты 1. 4. Резервы - - - - 1 114 105, 48 362 -557 861 -52, 80 984 902 61, 58 -129 460 -11, 62 -43, 90 114 558 7, 16 +672 419 +120, 54 +59, 96 1. 5. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
За отчетный год размер собственного капитала увеличился на 542 959 тыс. тенге, или на 51, 39% В составе собственного капитала по состоянию на конец года наибольший удельный вес принадлежит резервам. На 01. 2011 г. доля их составила 61, 58% Объем созданных резервов по сравнению с началом года уменьшился на 129 460 тыс. тенге, или на 11, 62% При анализе резервов необходимо установить для чего они созданы и какой носит характер (обязательный или добровольный) формирование резервного капитала
Размер выпущенного капитала, который равен суммарной стоимости выпущенных обыкновенных и привилегированных акций, не изменился Но удельный вес его уменьшился с 47, 32% до 31, 26%, или на 16, 06 пункта Эмиссионного дохода, а также выкупленных собственных долевых инструментов анализируемое акционерное общество не имело
Анализируемое предприятие на начало отчетного года имело непокрытый убыток на сумму 557 861 тыс. тенге АО в отчетном году не только покрыло этот убыток, но и получило на конец периода нераспределенную прибыль в размере 114 558 тыс. тенге, т. е. в целом за год оно получило нераспределенную прибыль на сумму 672 419 тыс. тенге Это положительно характеризует работу организации, поскольку есть источник для осуществления самофинансирования воспроизводственных затрат
Скачать презентацию Анализ активов бухгалтерского баланса и источников их формирования
Анализ баланса 3 тема.pptx