Актуальные вопросы расчета нормативов безопасного функционирования и составления пруденциальной отчетности Инструкция о нормативах безопасного функционирования для банков и небанковских кредитнофинансовых организаций, утвержденная Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28. 09. 2006 г. № 137 Инструкция о порядке формирования и использования банками и небанковскими кредитнофинансовыми организациями специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе, утвержденная Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28. 09. 2006 г. № 138 Инструкция о порядке составления и представления банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями пруденциальной отчетности в Национальный банк Республики Беларусь, утвержденная Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 31. 10. 2006 г. № 172 Учебный центр Национального банка 27 мая 2015 г
Информация о принятых Национальным банком мерах контрциклического и пруденциального характера
Требования к капиталу Снижена степень риска со 150 до 100 процентов по кредитной задолженности, ценным бумагам и платежным инструментам, номинированным в иностранной валюте, а также кредитной задолженности, межбанковским кредитам и депозитам, обеспеченным залогом ценных бумаг, гарантиями и поручительствами юридических лиц Республики Беларусь, номинированным в иностранной валюте. (Постановление Правления Национального банка от 29 декабря 2014 г. № 836). Снижена с 500 и 200 до 75 процентов степень риска по потребительским кредитам, номинированным в белорусских рублях, выдаваемым по повышенным процентным ставкам. (Постановление Правления Национального банка от 29 декабря 2014 г. № 836). В отношении облигаций Банка развития, номинированных в белорусских рублях, установлена степень риска 0 процентов, для облигаций, номинированных в иностранной валюте – 20 процентов). (Постановление Правления Национального банка от 7 апреля 2015 г. № 217).
Формирование специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе Установлен дифференцированный размер отчислений в специальные резервы на покрытие возможных убытков по стандартной задолженности (I группа риска) от 0, 5 до 2 процентов. (Постановление Правления Национального банка от 8 апреля 2015 г. № 222). Отменена необходимость формирования специального резерва на покрытие возможных убытков в размере 100 процентов по потребительским кредитам, выдаваемым по повышенным процентным ставкам. (Постановление Правления Национального банка от 29 декабря 2014 г. № 836). В то же время установлено требование по формированию специальных резервов в повышенном объеме по кредитам, выдаваемым юридическим и физическим лицам в белорусских рублях по повышенным процентным ставкам (норма резервирования по вновь выдаваемым по повышенным процентным ставкам кредитам увеличена с 0, 5 до 30 процентов). В качестве повышенных рассматриваются процентные ставки, которые превышают устанавливаемую Национальным банком ставку по постоянно доступным операциям в форме кредита овернайт, увеличенную на определенный коэффициент. Для юридических лиц такой коэффициент составляет 1, 2, для физических лиц – 1, 4. (Постановление Правления Национального банка от 5 мая 2015 г. № 278).
Специальные портфели однородных кредитов В случае если процентная ставка по кредитам, предоставляемым юридическим и физическим лицам в белорусских рублях, превышает нижеприведенные значения, то банки формируют специальные портфели однородных кредитов Кредиты, предоставленные юридическим лицам, по которым годовая процентная ставка превышает значение: Сг = ВГ*1, 2 Кредиты, предоставленные физическим лицам, по которым годовая процентная ставка превышает значение: Сг = ВГ*1, 4 ВГ – ставка по постоянно доступным операциям Национального банка в форме кредита овернайт
Нормативы концентрации риска и нормативы ликвидности Неприменение к банкам мер надзорного реагирования в случаях превышения установленных нормативов концентрации риска, возникшего в результате существенной корректировки курса иностранной валюты по отношению к национальной. (Постановление Правления Национального банка от 11 февраля 2015 г. № 60). В отношении облигаций Банка развития, номинированных в белорусских рублях, установлена степень ликвидности 100 процентов, для облигаций, номинированных в иностранной валюте – 80 процентов). (Постановление Правления Национального банка от 7 апреля 2015 г. № 217).
Нормативы ограничения валютного риска С 1 июня 2015 г. величина суммарной открытой позиции по всем видам иностранных валют и драгоценных металлов в виде банковских слитков, переоцениваемых мерных слитков, переоцениваемых монет не может превышать 10 процентов от нормативного капитала банка, небанковской кредитно финансовой организации. Также с 1 июня 2015 г. изменяются порядок и сроки представления банками отчетности по форме 2826 в Национальный банк. Отчетность представляется ежедневно до 15. 30 банковского дня, следующего за отчетным, за каждый предыдущий рабочий день. (Постановление Правления Национального банка от 25 мая 2015 г. № 320).
Планируемые изменения Применяется наибольшая степень риска, установленная в отношении требований к контрагенту банка, небанковской кредитно финансовой организации и требований к третьим лицам (одному из таких третьих лиц) пунктами 20 – 22 настоящей Инструкции в случаях: q если актив, обременен обязательствами третьих лиц; q если третьи лица имеют право распоряжения (доступа) активами банка, небанковской кредитно финансовой организации, размещенными в других банках и (или) иных контрагентах. При наличии у банка, небанковской кредитно финансовой организации негативной информации о способности таких третьих лиц исполнить свои обязательства, признаков их финансовой неустойчивости и (или) дополнительных критериев отнесения данных обязательств к IV группе риска в соответствии с требованиями Инструкции о порядке формирования и использования банками и небанковскими кредитно финансовыми организациями специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе, либо при отсутствии информации, позволяющей оценить финансовое состояние таких третьих лиц и их способность исполнить свои обязательства, или недостаточности такой информации для достоверной оценки устанавливается степень риска 150 процентов.
Планируемые изменения Юридическое лицо (выступающее как третье лицо для банка А) Актив Контрагент банка Банк А Исполнение обязательств юридическим и (или) физическим лицом перед Контрагентом банка Возврат актива Физическое лицо (выступающий как третье лицо для банка А)
Инструкция о нормативах безопасного функционирования для банков и небанковских кредитно -финансовых организаций № 137
Расчет нормативного капитала банка Необходимо ли учитывать в составе вычетов из нормативного капитала начисленные и неполученные доходы, в вероятности получения которых банк не сомневается (доходы по операциям с банками, классифицированные по первой группе риска, по операциям с Национальным банком, от вложений в ценные бумаги Правительства Республики Беларусь)? Нормативный капитал отражает возможность банка по покрытию убытков. Начисленные и неполученные доходы, даже в том случае, если вероятность получения этих доходов очень велика, по своей сути не могут являться стабильным источником покрытия убытков. Включение неполученных доходов в состав нормативного капитала приведет к искажению показателей надежности банка и повлияет на адекватность оценки покрытия принимаемых им рисков.
Расчет достаточности нормативного капитала банка В счет погашения просроченной задолженности по кредиту было принято банком предприятие как имущественный комплекс (далее – ПИК) для последующей реализации. В связи с необходимостью поддержания оборудования в работоспособном состоянии, на время проведения мероприятий по подготовке реализации, имущество ПИК было передано в аренду с дальнейшим его приобретением арендатором. С учетом того, что намерение банка о реализации ПИК не изменилось, влиянию какого риска, по своей экономической сути, подвержена указанная сделка и каким образом она должна включаться в расчет достаточности нормативного капитала банка? По своей экономической сути такие сделки подвержены кредитному риску. Таким образом, стоимость ПИК переданного в аренду должна включаться в расчет достаточности нормативного капитала банка как позиция, подверженная кредитного риску. При этом, учитывать стоимость ПИК в расчете достаточности нормативного капитала как позицию, подверженную товарному риску банк должен только в случае принятия Правлением банка решения об отчуждении ПИК и возврата арендованного ПИК, с переводом его стоимости на соответствующие счета.
Расчет общего процентного риска торгового портфеля При расчете общего процентного риска в некоторых временных интервалах или зонах отсутствуют противоположные позиции (есть длинная, но нет короткой или наоборот). Какие значения необходимо принимать в качестве наименьшей величины для расчета в данной ситуации? В момент определения наименьшей величины из длинной и короткой позиции каждого временного интервала (каждой зоны) при расчете величины общего процентного риска в случае отсутствия значения по одной из позиций необходимо принимать значение отсутствующей позиции, равной нулю. Таким образом, в расчет принимается закрытая позиция соответствующего временного интервала. Открытая позиция, в свою очередь, включается на последующем этапе расчета с более высоким коэффициентом риска.
Долевые инструменты Какому риску (кредитному или рыночному) подвержены долевые инструменты (акции), приобретенные банком не для целей последующей продажи, которые учитываются по справедливой стоимости на балансовом счете 41 группы? В случае отсутствия намерения банка по дальнейшей перепродаже приобретенных долевых инструментов они включаются в состав банковского портфеля и признаются активами, подверженными кредитному риску, а соответственно должны включаться в расчет достаточности нормативного капитала в составе величины кредитного риска.
Расчет максимального размера риска на одного должника (группу взаимосвязанных должников) Банк заключил предварительный договор с организацией, целью которого является последующие приобретение недвижимого имущества для собственного пользования. В рамках данного договора банк перечислил денежные средства на счет организации, которые по договоренности между сторонами будут включены в счет покупной цены недвижимого имущества. Следует ли включать данное требование в совокупную сумму требований при расчете размера риска на одного должника (группу взаимосвязанных должников)? Предварительный договор, по которому стороны обязуются осуществить в будущем куплю продажу объекта недвижимости, не является сделкой с недвижимостью, поскольку предметом такого договора является обязательство сторон по поводу заключения будущего договора купли продажи объекта недвижимости, а не обязательство по его передаче. При этом в случаях расторжения договора, невозможности предоставить в будущем недвижимое имущество соответствующего уровня или в иных случаях невыполнения и (или) невозможности выполнения предварительного договора по различным причинам организация должна будет вернуть предоставленные ей ранее банком денежные средства. Следовательно, до момента продажи (возникновения обязательства по передаче) недвижимого имущества организация имеет денежное обязательство перед банком. Таким образом, требование банка по данному договору необходимо включать в совокупную сумму требований при расчете размера риска на одного должника (группу взаимосвязанных должников) в соответствии с пунктом 81 Инструкции № 137.
Инструкция о порядке формирования и использования специальных резервов на покрытие возможных убытков № 138
Признаки финансовой неустойчивости Неоднократно поступали предложения от банков в части того, чтобы отрицательное значение стоимости чистых активов относилось к признакам финансовой неустойчивости, за исключением случаев, когда отрицательное значение возникло по причинам курсовых разниц. В соответствии с пунктом 14 Инструкции № 138, одним из безусловных признаков финансовой неустойчивости должника является отрицательное значение чистых активов. Отрицательная величина чистых активов означает, что по данным бухгалтерской отчётности размер обязательств превышает стоимость всего имущества организации, что приводит к уменьшению ее собственного капитала. Наличие отрицательного значения чистых активов у должника, не зависимо от причин его возникновения, является прямым свидетельством его финансовой неустойчивости и не может быть проигнорировано банком при оценке платежеспособности должника. Возникновение такой ситуации свидетельствует о недостаточном качестве управления рисками, в частности, недооценки уровня валютного риска. С учетом изложенного, предложение банка не учитывать факт наличия у должника отрицательного значения чистых активов, возникшего по причине курсовых разниц, в качестве признака финансовой неустойчивости должника является нецелесообразным.
Формирование специальных резервов При формировании специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе, к какой категории следует относить частные платежные системы (Вестер Юнион, Близко, Мигом) к банку или юридическому лицу? Решение о применении подходов к классификации и формированию специальных резервов на покрытие возможных убытков, предусмотренных Инструкцией о порядке формирования и использования банками и небанковскими кредитно финансовыми организациями специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе, в отношении расчетных центров принимается исходя из статуса расчетных центров, в соответствии с законодательством страны, в которой они зарегистрированы. В частности, на расчетные центры, имеющие соответствующую лицензию на совершение банковских операций, могут быть распространены подходы к классификации и формированию специальных резервов, аналогичные применяемым к банкам.
Формирование специальных резервов В связи с отсутствием достаточной правоприменительной практики деятельности холдингов в Республики Беларусь разъяснить подходы определения существенности взаимосвязей должников на основании мотивированного суждения, содержащего выводы о способности влияния финансового состояния одного должника от финансового состояния другого. Несмотря на то, что наличие классифицированной в банке по III группам риска V задолженности лиц, связанных с должником экономически и (или) юридически таким образом, что их финансовые трудности обусловливают или делают вероятным возникновение финансовых трудностей у должника является негативной информацией о способности должника исполнить свои обязательства перед банком, порядок определения наличия и существенности подобных взаимосвязей Инструкцией № 138 не определен. Учитывая, что критерии связанности изложены по аналогии с определением взаимосвязанных должников, данным в ст. 115 Банковского кодекса Республики Беларусь, банкам целесообразно определять лица, связанные с должником, в целях классификации его задолженности перед банком в порядке, аналогичном применяемому при установлении группы взаимосвязанных должников в целях расчета крупных рисков. В целях оценки кредитного риска по активным операциям банка обосновано признавать связанным с должником только те лица, финансовые трудности которых обусловливают или делают вероятным возникновение финансовых трудностей у должника. Критерии и порядок признания должников связанных с иными должниками банка должны быть закреплены в локальных нормативных правовых актах.
Инструкция о порядке составления и представления пруденциальной отчетности № 172
Форма отчетности 28216: чувствительные требования и обязательства При составлении формы отчетности 28216 ”Отчет о позициях банковского и торгового портфеля, чувствительных к изменению процентной ставки“ к какой категории активов и обязательств, чувствительных или нет, относятся требования по предоставлению денежных средств (вн. сч. 99032) и обязательства по отдельным видам гарантий (вн. сч. 9901 Х), возникающим в связи с выдачей гарантий (контргарантий), непокрытых аккредитивов, в том числе с дисконтированием? Учитывая многообразие условий заключаемых договоров, решение об отнесении активов и обязательств к группе чувствительных или нечувствительных банку необходимо принимать в каждом отдельном случае самостоятельно исходя из экономической сущности операции и анализа норм конкретного договора. q если условиями договора на осуществление таких операций, как, например, выдача банковских гарантий и контргарантий, открытие непокрытых аккредитивов, в том числе с дисконтированием, предусмотрено получение (выплата) банком единовременного вознаграждения (комиссионных доходов (расходов) в фиксированном размере (в том числе выраженного в процентах от суммы операции) на дату получения (выплаты), при составлении отчетности по форме 28216 данные активы и обязательства следует относить к группе нечувствительных; q если же условиями договора на осуществление операции предусмотрено получение банком процентных доходов (выплата процентных расходов), размер которых определяется на основе процентных ставок (например, привлечение средств по постфинансированию), такие активы (обязательства) для целей составления отчетности по форме 28216 будут классифицироваться как чувствительные к изменению процентной ставки активы (обязательства).
Форма отчетности 28216: определение размера процентной ставки В процессе осуществления документарных операций, связанных с постфинансированием, на момент достижения договоренности между банками, у банка как банка эмитента, возникает требование к финансирующему банку по предоставлению денежных средств (вн. сч. 99130). Размер процентной ставки за привлечение средств по постфинансированию фиксируется на момент платежа по аккредитиву (предоставления постфинансирования). Какой размер процентной ставки по данному чувствительному к изменению процентной ставки обязательству необходимо указывать в форме отчетности 28216 в случае, если отчетная дата приходится на период между датой достижения договоренности банков о предоставлении постфинансирования (вн. сч. 99130) и датой платежа по аккредитиву (сч. 173 Х)? В случае если на дату составления отчета по форме 28216, договоренность между банком эмитентом и финансирующим банком о привлечении постфинансирования достигнута, но дата его предоставления не наступила, возникающие требования к финансирующему банку по предоставлению денежных средств, учитываемые на внебалансовом счете 99130, отражаются по ставке, рассчитанной на отчетную дату в соответствии с договором о предоставлении постфинансирования. При этом в условиях неопределенности, возникающей при использовании плавающих ставок, для целей составления отчетности по форме 28216 банку эмитенту необходимо руководствоваться принципом консервативности, соблюдая осторожность с позиции наибольшего риска, а также имеющимся предыдущим опытом сотрудничества с финансирующим банком. При погашении задолженности по постфинансированию обязательства банка эмитента, учитываемые на балансовых счетах группы 173 Х, отражаются в форме 28216 по ставке, зафиксированной на дату предоставления постфинансирования.
Вопрос – составление пруденциальной отчетности В условиях отсутствия данных для заполнения, нужно ли представлять пустые формы отчетности? Пунктом 16 Инструкции № 172 предусматривается, что при отсутствии данных, подлежащих отражению, отчетность по установленным формам банками не представляется, о чем даются пояснения в сопроводительной записке. При этом соответствующие файлы, передаваемые по электронной почте Pro. Carry, должны содержать только заглавную часть без информационных строк. В случае принятия Национальным банком решения об отзыве у банка специального разрешения (лицензии) на осуществление банковской деятельности данный банк не представляет пруденциальную отчетность (за исключением случаев ее представления на основании разовых запросов Национального банка) начиная с отчетной даты, следующей за датой принятия указанного решения. .
Форма отчетности 2815 При заполнении формы отчетности 2815 ”Отчет о движении специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе“ учитываются ли внебалансовые счета 99871 и 99872 в строке 6 ”Неполученные проценты и доходы по активам, подверженным кредитному риску, учитываемые на внебалансовых счетах“? На основании того, что на внебалансовых счетах 99871 ”Начисленные проценты по операциям с банками“ и 99872 ”Начисленные проценты по операциям с клиентами“ отображаются суммы начисленных, но неполученных процентных доходов с низкой вероятностью их получения необходимо учитывать эти суммы при заполнении строки 6. 2. 1 формы отчетности 2815. После переклассификации вероятности получения процентного дохода от низкой к высокой данные доходы отображаются в строке 6. 3. 4.
Благодарим за внимание!
Скачать презентацию Актуальные вопросы расчета нормативов безопасного функционирования и составления
2015 УМПН.pptx