Акцизы в системе налоговых платежей РФ Глава 22

Акцизы в системе налоговых платежей РФ (Глава 22 НК РФ) часть 1 Лекция подготовлена д. э. н. , проф. кафедры финансов СГСЭУ Кирилловой О. С.

Вопросы 1. Экономическая сущность акцизов, их значение. Эволюция развития акцизного обложения. 2. Плательщики акцизов. Условия и порядок оформления свидетельств. 3. Характеристика подакцизных товаров. Порядок формирования объекта обложения акцизами. 4. Операции, не подлежащие обложению акцизами. 2/17/2018 2 5. Порядок определения налоговой базы

Эволюция развития акцизного обложения акцизы в Римской империи: • налог с оборота по ставкам от 1 до 10%, • особый налог с оборота при торговле рабами (4%), • налог на освобождение рабов (5% их рыночной стоимости) 2/17/2018 3

первое упоминание о пошлине с каждого "хмельного короба" встречается в договорной грамоте Новгорода с тверским князем Ярославом (1265 г. ). С 1448 -1474 гг. в России было введено налогообложение на все спиртные напитки, а доходы по этой статье становятся важной и ощутимой долей в государственной казне 2/17/2018 4

современные формы акцизов происходят от: регалий откупы система их взимания Регалии - монопольное право монарха на производство и продажу товаров, услуг, бесхозного имущества и т. д. , которое обеспечивало "фискальную эксплуатацию верховных прав и присвоения объектов природы, не составляющих частной собственности» (проф. М. Кулишер) 2/17/2018 5

Виды регалий: • • лесная, горная, соляная, речная, рыбная ловля, охота, чеканка монет и др. 2/17/2018 6

Эволюция акцизов в России 1 этап: Продажа товаров казну: при царе Алексее Михайловиче: объекты экспорта - пенька, соболи, сало, смола, патоки + при Петре I : товары внутреннего рынка - соль, табак, мед, деготь, рыбий жир и дубовый гроб 2/17/2018 7

2 этап: откупы - покупка частным лицом (иногда конкурсная) права сбора и продажи монополизированных товаров виды откупов: пиво, табак, кофе, соль, вино, спирт, чай, сахар и т. д. Первые алкогольные акцизы - появившиеся при Иване Грозном в XVI в. винные откупа. 2/17/2018 8

• 1819 г. - Александр I издал очередной высочайший указ об отмене откупов и переходе на жесткую государственную водочную монополию. • 1826 г. - Николай I частично восстанавливает откупную систему, • 1828 г. - Николай I полностью отменяет государственную монополию Откупная система в том или ином виде существовала почти 300 лет и сохранилась вплоть до середины XIX в. • 1863 г. – император Александр II полностью и 2/17/2018 бесповоротно отменяет винные откупа 9

Однако откупа можно считать только точкой отсчета дальнейшего развития акцизного обложения, но все-таки не видом акцизов «эра акцизов» началась: в Европе примерно с XVII столетия, в России - с XVIII столетия в РФ акцизы применяются с 1992 г. 2/17/2018 10

Экономическая сущность акцизов, их значение. Акциз – одна из древнейших форм косвенного налогообложения Акцизный налог (фр. accise, от лат. accido — обрезаю) — это один из видов косвенного налога, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др. ) внутри страны, в отличие от таможенных платежей Акцизный налог— это один из видов налога, представляющий не связанный с получением прибыли продавцом косвенный налог на продажу определенного вида товаров массового потребления. 2/17/2018 11

Акцизный налог – это налог на предметы внутреннего потребления, плата в казну или откупщику, городу, общине с промысла или с продукта. Акцизы – налоги на товары, включаемые в цену и оплачиваемые покупателем Акцизами облагаются и услуги, при этом налог включается в тариф Основная цель акцизов - получение доходов от потребления товаров специфического 12 2/17/2018 спроса

Чаще всего акцизной пошлиной (сбором) облагаются: винно-водочные товары, предметы торговли, пиво, табачные товары, деликатесы, предметы роскоши, автомобили. 2/17/2018 13

Акцизы уплачивают производители товаров, имеющих в силу своих специфических свойств монопольно высокие цены и устойчивый спрос. Акцизы взимаются при реализации товаров в розничной торговле (в отличии от НДС ограничен определенными их видами и группами) 2/17/2018 14

два вида акцизов: в виде процентных ставок к закупочной цене реализуемых в розницу товаров фискальные монополии. Акцизы уплачивают производители товаров, имеющих в силу своих специфических свойств монопольно высокие цены и устойчивый спрос. Акцизы взимаются при реализации товаров в розничной торговле (в отличии от НДС ограничен определенными их видами и группами) 2/17/2018 15

Функции акцизов • регулирующая – ограничивает производство и потребление тех товаров, без которых, без ущерба для собственных нужд можно обойтись; • стимулирующая – побуждает направлять ресурсы именно в те сферы экономики, которые действительно для нее жизненно необходимы; • перераспределительная – позволяет использовать часть полученных от акцизов доходов для помощи малоимущим. 2/17/2018 16

налогоплательщики Налогоплательщиками акциза признаются: 1) организации; 2) индивидуальные предприниматели; 3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации (в соответствии с требованиями Таможенного кодекса РФ), совершающие операции, подлежащие налогообложению в соответствии с главой 22 НК РФ 2/17/2018 17

Виды свидетельств плательщиков акцизов Свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом Свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином ст. 179. 3 НК РФ ст. 179. 2 НК РФ 2/17/2018 18

Свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом выдаются организациям, осуществляющим следующие виды деятельности: 1) производство денатурированного этилового спирта - свидетельство на производство денатурированного этилового спирта; 2) производство неспиртосодержащей продукции, в качестве сырья для производства которой используется денатурированный этиловый спирт, - свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции; 3) производство спиртосодержащей продукции в металлической аэрозольной упаковке, в качестве сырья для производства которой используется денатурированный этиловый спирт, - свидетельство на производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке; 4) производство спиртосодержащей продукции в металлической аэрозольной упаковке, в качестве сырья для производства которой используется денатурированный этиловый спирт, - свидетельство на производство спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке 2/17/2018 19

В свидетельстве указываются q наименование налогового органа, выдавшего свидетельство; q полное и сокращенное наименования организации, местонахождение организации и адрес (место фактической деятельности) осуществления организацией производства денатурированного этилового спирта; q идентификационный номер налогоплательщика (ИНН); q вид деятельности; q реквизиты документов, подтверждающих право собственности (право хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) на производственные мощности, и местонахождение указанных мощностей; q реквизиты документов, подтверждающих право собственности (право хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) на мощности по хранению денатурированного этилового спирта, и местонахождение указанных мощностей; q срок действия свидетельства (до одного года); q условия осуществления указанных видов деятельности; q регистрационный номер свидетельства и дата его выдачи 2/17/2018 20

Порядок выдачи свидетельств определяется Министерством финансов РФ Налоговый орган обязан выдать свидетельство (уведомить заявителя об отказе в выдаче свидетельства) не позднее 30 календарных дней с момента представления налогоплательщиком заявления о выдаче свидетельства и представления копий предусмотренных НК РФ документов. Уведомление направляется налогоплательщику в письменной форме с указанием причин отказа. Для получения свидетельства организация представляет в налоговый орган : ь заявление о выдаче свидетельства, ь сведения о наличии у нее необходимых для осуществления заявленного вида деятельности мощностей и ь копии документов, подтверждающих право собственности налогоплательщика на указанные мощности (копии документов, подтверждающих право хозяйственного ведения и (или) оперативного управления закрепленным за ним имуществом); 2/17/2018 21

Свидетельство на производство денатурированного этилового спирта выдается при наличии в собственности (на праве хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) организации (организации, в которой организация-заявитель владеет более чем 50 % уставного (складочного) капитала (фонда) ООО либо голосующих акций АО) мощностей по производству, хранению и отпуску денатурированного этилового спирта 2/17/2018 СВИДЕТЕЛЬСТВО О РЕГИСТРАЦИИ ОРГАНИЗАЦИИ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕЙ ПРОИЗВОДСТВО ДЕНАТУРИРОВАННОГО ЭТИЛОВОГО СПИРТА Настоящее свидетельство выдано ___________________________________________________ (наименование налогового органа, выдавшего свидетельство) налогоплательщику ________________________ (полное и сокращенное наименование организации) _________________________________ Место нахождения организации __________________________________________________________________ Адрес (место фактической деятельности) _______________________________________________ ИНН организации: КПП: Реквизиты документов, подтверждающих право собственности (право хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) на мощности по производству, хранению и отпуску денатурированного этилового спирта и место нахождения указанных мощностей __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ Срок действия свидетельства с "__" ____ 20__ г. по "__" _____ 20__ г. Условия осуществления указанного вида деятельности: ________________________________________ Дата выдачи свидетельства: "__" _______ 20__ г. Руководитель _______________________ (налогового органа, выдавшего свидетельство) Подпись печать 22

Свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции выдается при наличии в собственности (на праве хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) организации (организации, в которой организация-заявитель владеет более чем 50 % уставного (складочного) капитала (фонда) ООО либо голосующих акций АО) мощностей по производству, хранению и отпуску неспиртосодержащей продукции, в качестве сырья для производства которой используется денатурированный этиловый спирт 2/17/2018 СВИДЕТЕЛЬСТВО О РЕГИСТРАЦИИ ОРГАНИЗАЦИИ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕЙ ПРОИЗВОДСТВО НЕСПИРТОСОДЕРЖАЩЕЙ ПРОДУКЦИИ Настоящее свидетельство выдано ___________________________________________________ (наименование налогового органа, выдавшего свидетельство) налогоплательщику _________________________________________________________ (полное и сокращенное наименование организации) Место нахождения организации __________________________________________________________________ Адрес (место фактической деятельности) _______________________________________________ ИНН организации: КПП: Реквизиты документов, подтверждающих право собственности (право хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) на мощности по производству, хранению и отпуску неспиртосодержащей продукции, в качестве сырья для производства которой используется денатурированный этиловый спирт, и место нахождения указанных мощностей __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ Срок действия свидетельства с "__" ____ 20__ г. по "___" ____ 20___ г. Условия осуществления указанного вида деятельности: ________________________________________ Дата выдачи свидетельства: "__" _______ 20__ г. Руководитель ___________________________ 23 (налогового органа, выдавшего свидетельство) Подпись печать

Свидетельство на производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке выдается при наличии в собственности (на праве хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) организации (организации, в которой организация-заявитель владеет более чем 50 % уставного (складочного) капитала (фонда) ООО либо голосующих акций АО) мощностей по производству, хранению и отпуску вышеуказанной продукции, в качестве сырья для производства которой используется денатурированный этиловый спирт 2/17/2018 СВИДЕТЕЛЬСТВО О РЕГИСТРАЦИИ ОРГАНИЗАЦИИ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕЙ ПРОИЗВОДСТВО СПИРТОСОДЕРЖАЩЕЙ ПАРФЮМЕРНО-КОСМЕТИЧЕСКОЙ ПРОДУКЦИИ В МЕТАЛЛИЧЕСКОЙ АЭРОЗОЛЬНОЙ УПАКОВКЕ Настоящее свидетельство выдано ___________________________________________________ (наименование налогового органа, выдавшего свидетельство) налогоплательщику _________________________________________________________ (полное и сокращенное наименование организации) Место нахождения организации __________________________________________________________________ Адрес (место фактической деятельности) _______________________________________________ ИНН организации: КПП: Реквизиты документов, подтверждающих право собственности (право хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) на мощности по производству, хранению и отпуску спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и место нахождения указанных мощностей __________________________________________________________________ Срок действия свидетельства с "__" ______ 20__ г. по "__" ______ 20__ г. Условия осуществления указанного вида деятельности: ________________________________________ Дата выдачи свидетельства: "__" _______ 20__ г. Руководитель _______________________ 24 (налогового органа, выдавшего свидетельство) Подпись печать

Свидетельство на производство спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке Выдается при наличии в собственности (на праве хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) организации (организации, в которой организация-заявитель владеет более чем 50 % уставного (складочного) капитала (фонда) ООО либо голосующих акций АО) мощностей по производству, хранению и отпуску вышеуказанной продукции, в качестве сырья для производства которой используется денатурированный этиловый спирт 2/17/2018 СВИДЕТЕЛЬСТВО О РЕГИСТРАЦИИ ОРГАНИЗАЦИИ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕЙ ПРОИЗВОДСТВО СПИРТОСОДЕРЖАЩЕЙ ПРОДУКЦИИ БЫТОВОЙ ХИМИИ В МЕТАЛЛИЧЕСКОЙ АЭРОЗОЛЬНОЙ УПАКОВКЕ Настоящее свидетельство выдано ___________________________________________________ (наименование налогового органа, выдавшего свидетельство) налогоплательщику _________________________________________________________ (полное и сокращенное наименование организации) Место нахождения организации __________________________________________________________________ Адрес (место фактической деятельности) _______________________________________________ ИНН организации: КПП: Реквизиты документов, подтверждающих право собственности (право хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) на мощности по производству, хранению и отпуску спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке и место нахождения указанных мощностей __________________________________________________________________ _________________________________ Срок действия свидетельства с "__" ______ 20__ г. по "__" ______ 20__ г. Условия осуществления указанного вида деятельности: ________________________________________ Дата выдачи свидетельства: "__" _______ 20__ г. Руководитель ________________________ (налогового органа, выдавшего свидетельство) Подпись печать 25

Налоговые органы приостанавливают действие свидетельства в следующих случаях: v неисполнения организацией действующего законодательства о налогах и сборах в части исчисления и уплаты акцизов; v непредставления организацией-покупателем (получателем денатурированного этилового спирта) реестров счетов-фактур, представляемых в налоговые органы (в соотв. со ст. 201 НК РФ); v использования технологического оборудования по производству, хранению и реализации денатурированного этилового спирта, не оснащенного контрольными приборами учета его объема, а также оснащенного вышедшим из строя контрольным и учетно-измерительным оборудованием, нарушения работы и условий эксплуатации контрольного и учетно-измерительного оборудования, установленного на указанном технологическом оборудовании 2/17/2018 26

В случае приостановления действия свидетельства налоговый орган обязан установить срок устранения нарушений, повлекших за собой приостановление действия Свидетельства* Организация, имеющая свидетельство, обязана уведомить в письменной форме налоговый орган, выдавший свидетельство, об устранении ею нарушений, повлекших за собой приостановление действия свидетельства** *Указанный срок не может превышать 6 месяцев. В случае, если в установленный срок нарушения не были устранены, свидетельство аннулируется. **Налоговый орган, выдавший свидетельство, принимает решение о возобновлении или об отказе от возобновления его действия и сообщает об этом в письменной форме организации, имеющей свидетельство, в течение 3 дней с даты получения уведомления об устранении нарушений, повлекших 27 за 2/17/2018 собой приостановление действия свидетельства.

Налоговые органы аннулируют свидетельство в случаях: ь производства спиртосодержащей продукции организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции; ь передачи организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, денатурированного этилового спирта другому лицу; ь представления организацией соответствующего заявления; ь передачи организацией выданного в порядке, установленном в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи, свидетельства иному лицу; ь завершения реорганизации, если в результате реорганизации данная организация утратила право собственности на мощности, заявленные при получении свидетельства; ь изменения наименования организации; ь изменения места нахождения организации; ь прекращения права собственности на весь объем мощностей, указанных в свидетельстве; ь производства иной спиртосодержащей продукции (за исключением денатурированной спиртосодержащей продукции) организацией, имеющей свидетельство на производство спиртосодержащей парфюмернокосметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) свидетельство на производство спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке; ь передачи организацией, имеющей свидетельство на производство спиртосодержащей парфюмернокосметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) свидетельство на производство спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, денатурированного этилового спирта другому лицу. 2/17/2018 28

Свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином выдаются организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим следующие виды деятельности: производство прямогонного бензина, в том числе из давальческого сырья (материалов), - свидетельство на производство прямогонного бензина; производство продукции нефтехимии*, при котором в качестве сырья используется прямогонный бензин, в том числе из давальческого сырья (материалов), - свидетельство на переработку прямогонного бензина. * под продукцией нефтехимии понимается продукция, получаемая в результате переработки (химических превращений) компонентов нефти (в том числе прямогонного бензина) и природного газа в органические вещества и фракции, которые являются конечными продуктами и (или) используются в дальнейшем для выпуска на их основе других продуктов, а также отходы, получаемые при переработке прямогонного бензина в процессе производства указанной продукции 2/17/2018 29

В свидетельстве указываются: q наименование налогового органа, выдавшего свидетельство; q полное и сокращенное наименования организации (фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя), место нахождения организации (место жительства индивидуального предпринимателя) и адрес (место фактической деятельности) осуществления организацией (индивидуальным предпринимателем)облагаемых видов деятельности; q идентификационный номер налогоплательщика (ИНН); q вид деятельности; q реквизиты документов, подтверждающих право собственности (право владения или пользования на других законных основаниях при условии, что уставный (складочный) капитал (фонд) организациизаявителя состоит на 100 % из вклада (доли) организации - собственника производственных мощностей) на производственные мощности, и место нахождения указанных мощностей; q реквизиты договора на оказание налогоплательщиком услуг по переработке нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки в целях получения прямогонного бензина (при наличии указанного договора); q реквизиты договора на оказание услуг по переработке прямогонного бензина с организацией, осуществляющей производство продукции нефтехимии (при наличии указанного договора); q регистрационный номер свидетельства и дата его выдачи. 2/17/2018 30

Свидетельство на производство прямогонного бензина Выдается при наличии в собственности (на праве владения или пользования на других законных основаниях при условии, что уставный (складочный) капитал (фонд) организации-заявителя на 100 % состоит из вклада (доли) организации - собственника производственных мощностей) организации или индивидуального предпринимателя (организации, в которой организациязаявитель владеет более чем 50 % уставного (складочного) капитала (фонда) ООО либо голосующих акций АО) мощностей по производству прямогонного бензина и (или) при наличии договора об оказании услуг по переработке налогоплательщиком сырой нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, в результате которой 2/17/2018 осуществляется производство прямогонного бензина СВИДЕТЕЛЬСТВО О РЕГИСТРАЦИИ ЛИЦА, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕГО ПРОИЗВОДСТВО ПРЯМОГОННОГО БЕНЗИНА Настоящее свидетельство выдано __________________________________________________________________ (наименование налогового органа, выдавшего свидетельство) налогоплательщику __________________________________________________________________ (полное и сокращенное наименование организации либо Ф. И. О. индивидуального предпринимателя) Место нахождения организации или место жительства индивидуального предпринимателя __________________________________________________________________ Адрес (место фактической деятельности) осуществления производства прямогонного бензина __________________________________________________________________ ИНН организации: КПП: ИНН индивидуального предпринимателя: Реквизиты документов, подтверждающих право собственности на мощности, или других документов, предусмотренных статьей 179. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, для получения свидетельства __________________________________________________________________ Дата выдачи свидетельства: "__" _______ 20__ г. Руководитель ______________________ (налогового органа, выдавшего свидетельство) Подпись Печать 31

Свидетельство на переработку прямогонного бензина Выдается при наличии в собственности (на праве владения или пользования на других законных основаниях при условии, что уставный (складочный) капитал (фонд) организации-заявителя на 100 % состоит из вклада (доли) организации - собственника производственных мощностей) организации или индивидуального предпринимателя (организации, в которой организация-заявитель владеет более чем 50 % уставного (складочного) капитала (фонда) ООО либо голосующих акций АО) мощностей по производству продукции нефтехимии и (или) при наличии договора об оказании услуг по переработке принадлежащего данному налогоплательщику прямогонного бензина, заключенного с организацией, осуществляющей производство продукции нефтехимии. 2/17/2018 СВИДЕТЕЛЬСТВО О РЕГИСТРАЦИИ ЛИЦА, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕГО ПЕРЕРАБОТКУ ПРЯМОГОННОГО БЕНЗИНА Настоящее свидетельство выдано ___________________________________________________ (наименование налогового органа, выдавшего свидетельство) налогоплательщику _________________________________________________________ (полное и сокращенное наименование организации либо Ф. И. О. индивидуального предпринимателя) Место нахождения организации или место жительства индивидуального предпринимателя __________________________________________________________________ Адрес (место фактической деятельности) осуществления производства продукции нефтехимии __________________________________________________________________ ИНН организации: КПП: ИНН индивидуального предпринимателя: Реквизиты документов, подтверждающих право собственности на мощности, или других документов, предусмотренных статьей 179. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, для получения свидетельства __________________________________________________________________ Дата выдачи свидетельства: "__" _______ 20__ г. Руководитель ______________________ (налогового органа, выдавшего свидетельство) Подпись Печать 32

Налоговые органы приостанавливают действие свидетельства в случае: Ш невыполнения организацией или индивидуальным предпринимателем положений законодательства о налогах и сборах в части исчисления и уплаты акцизов; Ш непредставления организацией или индивидуальным предпринимателем - покупателем (получателем) прямогонного бензина в течение трех последовательных налоговых периодов реестров счетов-фактур; Ш использования технологического оборудования по производству, хранению и реализации прямогонного бензина, не оснащенного контрольными приборами учета их объемов, а также оснащенного вышедшим из строя контрольным и учетно-измерительным оборудованием, нарушения работы и условий эксплуатации контрольного и учетно-измерительного оборудования, установленного на указанном технологическом оборудовании. 2/17/2018 33

Налоговые органы аннулируют свидетельство в случае: Ш представления организацией или индивидуальным предпринимателем соответствующего заявления; Ш передачи организацией или индивидуальным предпринимателем выданного свидетельства иному лицу; Ш завершения реорганизации, если в результате реорганизации данная организация утратила право собственности на производственные мощности, заявленные при получении свидетельства, или прекращения действия договоров; Ш изменения наименования организации (изменения фамилии, имени, отчества индивидуального предпринимателя); Ш изменения места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя); Ш прекращения права собственности или владения (пользования) на других законных основаниях (при условии, что уставный (складочный) капитал (фонд) организации-заявителя на 100 % состоит из вклада (доли) организации - собственника производственных мощностей) на весь объем мощностей, указанных в свидетельстве, или прекращения действия договоров. 2/17/2018 34

Особенности исполнения обязанностей налогоплательщика в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) Организации или индивидуальные предприниматели - участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) несут солидарную ответственность по исполнению обязанности по уплате налога, исчисленного в соответствии с настоящей главой. В качестве лица, исполняющего обязанности по исчислению и уплате всей суммы акциза по операциям, признаваемым объектом налогообложения, осуществляемым в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), признается лицо, ведущее дела простого товарищества (договора о совместной деятельности). В случае, если ведение дел простого товарищества (договора о совместной деятельности) осуществляется совместно всеми участниками простого товарищества (договора о совместной деятельности), участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) самостоятельно определяют участника, исполняющего обязанности по исчислению и уплате всей суммы акциза по операциям, признаваемым объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, осуществляемым в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности). ь ь Данное лицо: имеет все права и исполняет обязанности налогоплательщика в отношении указанной суммы акциза; обязано не позднее дня осуществления первой операции, признаваемой объектом налогообложения, известить налоговый орган об исполнении им обязанностей налогоплательщика в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности). 2/17/2018 35

Подакцизные товары Ш Ш ь ь Ш Ш Ш Ш 1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного; 2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%. исключение: лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, прошедшие госрегистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения, лекарственные, лечебно-профилактические средства (включая гомеопатические препараты), изготавливаемые аптечными организациями по индивидуальным рецептам и требованиям лечебных организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями государственных стандартов лекарственных средств (фармакопейных статей), утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти; препараты ветеринарного назначения, прошедшие госрегистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории РФ, разлитые в емкости не более 100 мл; парфюмерно-косметическая продукция разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80 % включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 % включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл; подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти; 3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1, 5%, за исключением виноматериалов); 4) пиво; 5) табачная продукция; 6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112, 5 к. Вт (150 л. с. ); 7)автомобильный бензин; 8) дизельное топливо; 9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; 10) прямогонный бензин. Для целей настоящей главы под прямогонным бензином понимаются бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, за исключением бензина автомобильного и продукции нефтехимии. 2/17/2018 36

Объект налогообложения Ш 1) реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация Ш 2) продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность; Ш 3) передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в т. ч. получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов); Ш 4) передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров, за исключением передачи произведенного прямогонного бензина для дальнейшего производства продукции нефтехимии в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) передачи произведенного денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом; Ш 5) передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд; Ш 6) передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности); Ш 7) передача на территории РФ организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества; Ш 8) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе; Ш 9) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ; Ш 10) получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции. Получением денатурированного этилового спирта признается приобретение денатурированного этилового спирта в собственность; 11) получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина. Получением прямогонного бензина признается приобретение прямогонного бензина в собственность. Ш предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации; Передача прав собственности на подакцизные товары одним лицом другому лицу на возмездной и (или) безвозмездной основе, а также использование их при натуральной оплате признаются реализацией подакцизных товаров. 2/17/2018 37

Налоговый период Налоговым периодом признается календарный месяц 2/17/2018 38

Налоговые ставки Налоговая ставка (в процентах и (или) в рублях и копейках за единицу измерения Виды подакцизных товаров с 1 января по 31 декабря 2009 года включительно с 1 января по 31 декабря 2010 года включительно с 1 января по 31 декабря 2011 года включительно Спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт- сырец из всех видов сырья) 27 руб. 70 коп. за 1 30 руб. 50 коп. за 1 литр безводного этилового спирта 33 руб. 60 коп. за 1 литр безводного этилового спирта Спиртосодержащая парфюмерно- косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке 0 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах Автомобили легковые мощностью двигателя свыше 112, 5 к. Вт (150 л. с. ), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112, 5 к. Вт (150 л. с. ) с 214 руб. 00 коп. за 0, 75 к. Вт (1 л. с. ) коп. 235 руб. 00 за 0, 75 к. Вт (1 л. с. ) 259 руб. 00 коп. за 0, 75 к. Вт (1 л. с. ) Сигары 17 руб. 75 коп. за 1 штуку 19 руб. 50 коп за 1 штуку. Сигареты с фильтром 150 руб. 00 коп. за 1 000 штук + 6 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 177 руб. 00 коп. за 1 000 штук 216 руб. 00 коп. за 1 000 штук + 7, 0 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 260 руб. 00 коп. за 2/17/2018 180 руб. 00 коп. за 1 000 штук + 6, 5 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 216 руб. 00 коп за 1 000 штук 39