АКЦИЗЫ Глава 22 НК РФ Исторические аспекты

АКЦИЗЫ Глава 22 НК РФ

Исторические аспекты В СССР в ходе налоговой реформы 1930 г. были отменены. n В РФ восстановлены с 1992 г. n Акциз (от фр. accise, от лат. accido - обрезаю) n

Экономическое содержание акцизов n n n относится к федеральным налогам; косвенный налог на отдельные виды и группы товаров платежи (нецелевого) общего назначения, т. е. денежные средства, полученные от их взимания, используются без привязки к конкретным мероприятиям; объект обложения - реализация подакцизных товаров их производителями!!! уплачивается однократно (производителями или импортерами); относится к регулирующим налогам, т. к. предусмотрено их зачисление как в федеральный, так и в региональные бюджеты.

Экономическое содержание акцизов n Суммы акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением пищевого, автомобили легковые и мотоциклы, автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла); суммы акцизов на подакцизные товары, ввозимые на территорию РФ; суммы акцизов на подакцизное минеральное сырье (природный газ, нефть и стабильный газовый конденсат) поступают в доход федерального бюджета в размере 100% от суммы акциза. n Суммы акцизов на спирт из пищевого сырья, спиртосодержащие растворы, водку и ликеро - водочные изделия распределяются: 50 % - в доход федерального бюджета; 50 % - в доход бюджета субъекта РФ. n Суммы прочих акцизов поступают в бюджет субъекта РФ в размере 100 %.

Экономическое содержание акцизов Акциз - налог, включаемый в цену товара и уплачиваемый покупателями, установленный на определённый круг товаров. n Нет никаких льгот!!! n

Налогоплательщики (ст. 179) n n n организации; ИП; лица, являющиеся плательщиками акциза в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ

Подакцизные товары (ст. 181) n n n Этиловый спирт Спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии и др. ) с объемной долей этилового спирта более 9% Алкогольная продукция (водка, коньяк, вино, пиво с объемной долей этилового спирта более 0, 5%) Табачная продукция Автомобили легковые Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112, 5 к. Вт (150 л. с. ) Автомобильный бензин Дизельное топливо Моторные масла Прямогонный бензин Топливо печное бытовое

Не рассматриваются в качестве подакцизных товаров: n n n лекарственные средства, прошедшие государственную регистрацию препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию парфюмерно-косметическая продукция, разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80%

Объект налогообложения (ст. 182) n n n операции по реализации на российской территории налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров, операции по получению и оприходованию подакцизной продукции, отдельные виды передачи подакцизных товаров, в т. ч. на давальческой основе, операции по перемещению подакцизных товаров через таможенную границу РФ. передача прав собственности на подакцизные товары одним лицом другому лицу на возмездной или безвозмездной основе, а также использование их при натуральной оплате.

Операции, освобождаемые от налогообложения (ст. 183) • • • реализация подакцизных товаров на экспорт; передача подакцизных товаров для производства других подакцизных товаров между подразделениями одной организации; первичная реализация конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение;

Операции, освобождаемые от налогообложения (ст. 183) • • ввоз на таможенную территорию РФ подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, либо которые размещены в портовой особой экономической зоне; ввоз подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону.

Налоговый период (ст. 192) n Календарный месяц

Налоговые ставки (ст. 193) n Устанавливаются НК РФ на 3 года n Адвалорные (в процентах), твердые (специфические) и комбинированные налоговые ставки

Контроль за уплатой акциза n Федеральный закон от 22. 11. 1995 № 171 -ФЗ (ред. от 30. 12. 2012) «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции»

Контроль за уплатой акциза n • • Алкогольная продукция с содержанием этилового спирта более 9% подлежит обязательной маркировке в следующем порядке: алкогольная продукция, производимая на территории РФ, за исключением алкогольной продукции, поставляемой на экспорт, маркируется федеральными специальными марками (приобретаются организациями, осуществляющими производство такой алкогольной продукции, в государственных органах); алкогольная продукция, ввозимая на таможенную территорию РФ, маркируется акцизными марками (приобретаются в таможенных органах организациями, осуществляющими импорт алкогольной продукции).

Контроль за уплатой акциза n Федеральная служба по регулированию алкогольного рынка n Приказ Росалкогольрегулирования от 12. 07. 2012 № 191 «Об утверждении образцов, перечня реквизитов и элементов защиты федеральных специальных марок» n Приказ ФТС России от 09. 10. 2012 № 2017 (ред. от 24. 12. 2012) «Об утверждении образцов, перечня реквизитов и элементов защиты акцизных марок для маркировки алкогольной продукции»

Сроки уплаты акцизов и предоставления отчетности n n Дата реализации (передачи) подакцизных товаров (ст. 195 НК РФ) - день отгрузки (передачи) соответствующих подакцизных товаров, в т. ч. структурному подразделению организации, осуществляющему их розничную реализацию. Согласно ст. 204 НК РФ, уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25 -го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

n https: //service. nalog. ru/tabak. do