Акцизы глава 22 НК РФ Акциз

Акцизы (глава 22 НК РФ)

Акциз • является одним из федеральных косвенных налогов; • формирует цену товара и фактически, его уплата перекладывается на покупателя. При этом сумма акцизов во многом определяет уровень цен на облагаемые товары, а также оказывает воздействие на спрос. • в отличие от других налогов, входящих в налоговую систему России, действует только в отношении отдельных, строго оговоренных в НК РФ товаров, называемых «подакцизными» ; • относится к разряду регулирующих налогов. Т. е. сумма акцизного налога распределяется в определенных пропорциях между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ в зависимости от вида подакцизного товара.

Подакцизными товарами признаются: 1) спирт этиловый из всех видов сырья; 2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов. НК РФ спиртосодержащей продукцией признается продукция из всех видов сырья, содержащая денатурированные добавки, исключающие возможность ее использования для производства алкогольной и пищевой продукции.

В состав подакцизной продукции, вне зависимости от объемной доли этилового спирта, не включаются спиртосодержащие: Ø лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, прошедшие гос. регистрацию и внесенные в Гос. реестры лекарственных средств, Ø препараты ветеринарного назначения, прошедшие гос. регистрацию и внесенные в Гос. реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов: o разработанных для применения в животноводстве на территории РФ; o разлитые в емкости не более 100 мл;

Ø парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая государственную регистрацию: o с объемной долей этилового спирта до 80% (при наличии на флаконе пульверизатора – до 90%) включительно; o разлитая в емкости не более 100 мл; Ø спиртосодержащие отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья и алкогольной продукции, соответствующие установленным требованиям в РФ при одновременном соблюдении следующих условий: o продукция направляется на дальнейшую переработку или используется в технических целях; o отходы соответствуют нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти.

3) алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 1, 5% (за исключением виноматериалов); 4) пиво; 5) табачная продукция; 6) автомобили легковые (не более 8 пассажирских мест) и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112, 5 к. Вт (150 л. с. ); 7) автомобильный бензин; 8) дизельное топливо; 9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; 10) прямогонный бензин.

Маркировка подакцизных товаров Алкогольная и табачная продукция подлежит маркировке специальными акцизными марками. Федеральные специальные марки приобретаются организациями, осуществляющими производство алкогольной продукции на территории Российской Федерации, в территориальном органе Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка на условиях их предварительной оплаты.

Принципы, используемые при установлении акцизов и перечня подакцизных товаров: 1) акцизами не облагаются товары первой необходимости; 2) акцизы устанавливаются с целью изъятия в бюджет получаемой сверхприбыли от производства высокорентабельной продукции (алкогольная продукция, табачная продукция, нефтепродукты); 3) облагая акцизами товары, наносящие вред здоровью человека, государство стремится ограничить их потребление (алкогольная и табачная продукция).

Порядок налогообложения акцизами зависит от вида подакцизного товара, которые для целей налогообложения можно разделить на две группы: – – подакцизные товары (за исключением нефтепродуктов); нефтепродукты.

Налогоплательщиками акциза признаются: 1. Организации (в том числе иностранные и международные); 2. Индивидуальные предприниматели; 3. Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с ТК РФ. Вышеуказанные лица признаются налогоплательщиками, только в том случае, если они совершают операции, подлежащие налогообложению акцизами.

Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, не вправе: qприменять упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности; qперейти на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Совместная деятельность Если производственная деятельность осуществляется по договору о совместной деятельности, то участники этого договора несут солидарную ответственность по исполнению обязанности по уплате акциза. При этом они должны самостоятельно определить участника, исполняющего обязанности по исчислению и уплате всей суммы акциза. Указанное лицо обязано не позднее дня осуществления первой операции, признаваемой объектом налогообложения, известить налоговый орган об исполнении им обязанностей налогоплательщика в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности).

Управление ФНС России в порядке определенном Минфином РФ, выдает налогоплательщику свидетельство (сроком до одного года), дающее право совершать операции: • с денатурированным этиловым спиртом; • с прямогонным бензином.

Право совершать операции с денатурированным этиловым спиртом дано только организациям, имеющим свидетельства, дающие право совершать операции с денатурированным этиловым спиртом: § на производство денатурированного этилового спирта; § на производство неспиртосодержащей продукции из денатурированного спирта; § на производство спиртосодержащей парфюмернокосметической продукции в металлической аэрозольной упаковке из денатурированного спирта; § спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке из денатурированного спирта.

Свидетельство выдается при наличии в собственности организации не менее 50% мощностей по производству, хранению и отпуску выпускаемой продукции. Порядок выдачи Свидетельств определяется Минфином РФ (приказ от 09. 10. 2006 г. № 125 н). Организации, имеющие Свидетельства, обязаны отчитываться перед налоговыми органами, об использовании денатурированного этилового спирта в порядке, установленном Минфином РФ (приказ от 27. 02. 2006 г. № 31 н).

Право совершать операции с прямогонным бензином дано организациям и индивидуальным предпринимателям, которые должны иметь Свидетельства, дающие право заниматься: • производством прямогонного бензина; • переработкой прямогонного бензина (производство продукции нефтехимии).

Свидетельства выдаются при наличии 100% собственности организации или индивидуального предпринимателя производственных мощностей по производству, хранению и отпуску выпускаемой продукции. Порядок выдачи Свидетельств определяется Минфином РФ (приказ от 03. 10. 2006 г. № 122 н).

Порядок налогообложения подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) – – – К подакцизным товарам относятся: спирт этиловый; cпиртосодержащая продукция; алкогольная продукция; пиво; табачная продукция; автомобили легковые и мотоциклы.

Объектом налогообложения признаются следующие операции: 1) реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе: § реализация предметов залога; § передача подакцизных товаров: ü по соглашению о предоставлении отступного или новации; ü на возмездной и (или) безвозмездной основе; § использование их при натуральной оплате.

В целях налогообложения к производству приравниваются розлив алкогольной продукции и пива, а также любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации (за исключением организации общественного питания), в результате которого получается подакцизный товар, в отношении которого установлена ставка акциза в размере, превышающем ставки акциза на товары, использованные в качестве сырья (материала);

2) продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;

3) передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров: § собственнику указанного сырья (материалов); § другим лицам; § получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов);

4) передача организацией произведенных ею подакцизных товаров: ü своему структурному подразделению для дальнейшего производства неподакцизных товаров (за исключением передачи произведенного денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом); ü использования на собственные нужды; ü в уставной капитал других организаций; ü своему участнику при его выходе из организации, а также при разделе имущества, находящегося в общей собственности участников договора о совместной деятельности;

5) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе; 6) получение (оприходование) в собственность денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции; 7) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ. Некоторые операции с подакцизными товарами не подлежат налогообложению, но налогоплательщик имеет право на такое освобождение только при ведении и наличии отдельного учета операций по производству и реализации (передаче) таких подакцизных товаров.

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие операции: 1) передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации; 2) реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории РФ;

3) первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению: § в государственную и (или) муниципальную собственность; § на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов § уничтожение; 4) ввоз на таможенную территорию РФ подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность.

Налоговая база Ø определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. При этом количество видов подакцизных товаров соответствует количеству установленных ставок. Способ определения налоговой базы напрямую зависит от вида налоговой ставки, установленной для конкретного подакцизного товара.

При реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров налоговая база определяется: 1) по товарам, на которые установлены твердые (специфические) ставки акцизов, - как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении. 2) по товарам, на которые установлены адвалорные (в процентах) ставки акцизов, - как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров исходя из рыночных цен без учета НДС и акциза. В настоящее время адвалорные ставки акциза как таковые в чистом виде не применяются.

3) по товарам, на которые установлены комбинированные (смешанные) ставки акцизов (т. е. состоящие из двух составляющих: специфической и адвалорной), налоговая база состоит из двух частей и определяется: a) как объем реализованных (переданных) товаров в натуральном выражении (в тыс. шт. ) и b) как расчетная стоимость этих товаров, исчисленная исходя из максимальных розничных цен. В настоящее время такие ставки применяются только в отношении сигарет и папирос. При определении налоговой базы выручка налогоплательщика, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в валюту РФ по курсу ЦБ РФ, действующему на дату реализации подакцизных товаров.

Максимальная розничная цена • представляет собой цену, выше которой единица потребительской упаковки (пачка) табачных изделий не может быть реализована потребителям предприятиями розничной торговли, общественного питания, сферы услуг, а также индивидуальными предпринимателями • устанавливается производителями и импортерами табачных изделий самостоятельно на единицу потребительской упаковки (пачку) табачных изделий отдельно по каждой марке (каждому наименованию) табачных изделий.

Максимальная розничная цена Налогоплательщик обязан подать в налоговый орган по месту учета (таможенный орган по месту оформления подакцизных товаров) уведомление о максимальных розничных ценах по каждой марке (каждому наименованию) табачных изделий не позднее, чем за 10 календарных дней до начала календарного месяца, начиная с которого будут наноситься указанные в уведомлении максимальные розничные цены. Форма уведомления устанавливается Министерством финансов Российской Федерации.

Максимальная розничная цена Максимальные розничные цены, заявленные в уведомлении, подлежат нанесению на каждую пачку табачных изделий, начиная с 1 -го числа месяца, следующего за датой подачи уведомления, и действуют не менее одного календарного месяца. Минимальный срок действия уведомления - один календарный месяц, а максимальный - не ограничен. Налогоплательщик имеет право изменить максимальную розничную цену на все марки (наименования) или несколько марок (наименований) табачных изделий путем подачи следующего уведомления.

Налоговая база по операциям по реализации подакцизных товаров, в отношении которых: Ø установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки увеличивается на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары в виде: ü финансовой помощи; ü авансовых или иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров; ü на пополнение фондов специального назначения; ü в счет увеличения доходов, в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту; ü либо иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров.

Ø установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке (т. е. отдельно по каждому виду реализуемого и подакцизного товара). Вместе с тем если налогоплательщик не ведет раздельного учета операций по производству и реализации подакцизных товаров, облагаемых по разным налоговым ставкам, то по всем этим операциям определяется единая налоговая база. Налоговая база формируется по итогам налогового периода.

Налоговая база определяется отдельно по каждой ввозимой на таможенную территорию РФ партии подакцизных товаров в отношении которых установлены: 1) твердые налоговые ставки - как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении; 2) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки, как сумма: • их таможенной стоимости; • подлежащей уплате таможенной пошлины;

3) комбинированные налоговые ставки: ü как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении и ü как расчетная стоимость ввозимых подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен.

Налоговый период Налоговым периодом по акцизам признается календарный месяц. Этот период означает срок, в течение которого завершается процесс формирования налоговой базы по акцизам и определяется сумма налога, причитающаяся к уплате.

Налоговые ставки Взимание акцизов производится по единым на всей территории РФ (включая подакцизные товары, ввозимые на ее территорию) налоговым ставкам.

На настоящий момент установлено только два вида налоговых ставок: v специфические, или твердые (для подавляющего числа товаров) - в рублях и копейках за единицу измерения; v комбинированные (только на сигареты и папиросы), состоящие из двух частей: • специфической составляющей (в рублях копейках за единицу измерения) и • адвалорной составляющей (в процентах от стоимости). Особый порядок предусмотрен для применения ставок по алкогольной продукции и этиловому спирту. Ставки по ним установлены на 1 л безводного этилового спирта.

Порядок исчисления акциза Сумма акциза определяется налогоплательщиком самостоятельно по итогам каждого налогового периода по облагаемым операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду. Сумма акциза исчисляется отдельно по каждому виду подакцизных товаров.

Сумма налога определяется • по товарам, на которые установлены специфические (твердые) налоговые ставки, как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы: А= С*О, где А – сумма акциза, С – ставка акциза, О – объем реализованной продукции в натуральном выражении.

Сумма налога определяется • по товарам, на которые установлены адвалорные (процентные) налоговые ставки, сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы: А=Ст*С, где А – сумма акциза, Ст – стоимость подакцизного товара, С – ставка акциза (в %).

• комбинированные (смешанные) налоговые ставки, сумма налога исчисляется как сумма, полученная в результате сложения: ü сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и ü как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров: А= С*О + Ст*С

Датой реализации (передачи) подакцизных товаров признается день отгрузки (передачи) этих товаров, в том числе структурному подразделению организации, осуществляющему их розничную реализацию. Датой передачи лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов) признается дата подписания акта приема-передачи подакцизных товаров.

При обнаружении недостачи подакцизных товаров дата их реализации (передачи) определяется как день обнаружения недостачи. При получении (оприходовании) в собственность денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, датой получения денатурированного этилового спирта признается день получения (оприходования) этой организацией денатурированного этилового спирта.

Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю Налогоплательщик, осуществляющий операции, признаваемые объектом налогообложения, обязан предъявить к оплате покупателю подакцизных товаров (собственнику давальческого сырья (материалов)) соответствующую сумму акциза. В расчетных документах, первичных учетных документах и счетах-фактурах соответствующая сумма акциза выделяется отдельной строкой, за исключением случаев реализации подакцизных товаров за пределы территории РФ. Сумма акциза не выделяется отдельной строкой, если подакцизные товары: § реализуются на экспорт; § реализуются лицами, не являющимися плательщиками акцизов.

При реализации подакцизных товаров, операции по реализации которых освобождены от налогообложения, расчетные документы, первичные учетные документы и счета-фактуры выписываются без выделения соответствующих сумм акциза. При этом на указанных документах делается надпись или ставится штамп "Без акциза". При реализации (передаче) подакцизных товаров в розницу соответствующая сумма акциза включается в цену товаров. При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцом, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах соответствующая сумма акциза не выделяется.

Источник уплаты акциза у продавца зависит от того, как реализовывались подакцизные товары: возмездно или безвозмездно. В случае возмездной реализации (передачи) подакцизных товаров суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком и предъявленные покупателю, относятся у налогоплательщика на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. В случае безвозмездной реализации (передачи) подакцизных товаров суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком, относятся у налогоплательщика за счет соответствующих источников, за счет которых относятся расходы по указанным подакцизным товарам.

Покупатель подакцизных товаров может использовать два варианта отнесения предъявленных ему продавцом сумм акциза: § уплаченные суммы акциза включать в стоимость приобретенных подакцизных товаров; § уплаченные суммы акциза принимать к вычету или возврату при исчислении суммы акциза, подлежащего перечислению в бюджет. В стоимости приобретенных подакцизных товаров предъявленные продавцом суммы акциза учитываются у покупателя (собственника давальческого сырья) в следующих случаях: § акциз уплачен приобретении подакцизных товаров; § акциз уплачен при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ; § акциз предъявлен собственнику давальческого сырья производителем подакцизного товара. Исключение составляют случаи, когда эти товары используются для производства других подакцизных товаров.

Налоговые вычеты Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком: Ø приобретении подакцизных товаров Ø , которые в дальнейшем использованы в качестве сырья для производства подакцизных товаров. либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе на таможенную территорию РФ подакцизных товаров выпущены в свободное обращение и Вышеприведенная норма применяется в случае, если ставки акциза на подакцизные товары, используемые в качестве сырья, и ставки акциза на подакцизные товары, произведенные из этого сырья, определены на одинаковую единицу измерения налоговой базы.

Вычетам подлежат: 1) суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком: § приобретении подакцизных товаров; § при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства других подакцизных товаров. Вычет акциза при производстве алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта более 9% исчисляется в пределах суммы акциза на этиловый спирт (независимо от того, какой вид сырья использовался для производства крепкой алкогольной продукции).

2) при транспортировке приобретенных подакцизных товаров, предназначенных для использования в качестве сырья для производства других подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), а также в процессе их производства, хранения, перемещения и последующей технологической обработки подакцизные товары могут быть безвозвратно утеряны. В этом случае согласно сумма акциза, приходящаяся на утраченные подакцизные товары, также подлежит вычету. Однако вычету подлежит только сумма акциза, относящаяся к части товаров, безвозвратно утерянных в пределах норм технологических потерь и норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти для соответствующей группы товаров.

3) суммы акциза, уплаченные на территории РФ по спирту этиловому, произведенному из пищевого сырья, использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем использованных для производства алкогольной продукции. 4) суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров (в том числе возврата в течение гарантийного срока) или отказа от них. При этом правом на налоговый вычет налогоплательщик может воспользоваться только в течение одного года с момента возврата этих товаров или отказа от них и не ранее момента фактической оплаты покупателем этих подакцизных товаров.

Суммы акцизов принимаются к вычету только при условии их фактической уплаты и списания использованного подакцизного сырья на затраты по производству подакцизных товаров. Причем если стоимость сырья была списана на затраты по производству в одном периоде, а оплата данного сырья произведена в другом, то налоговые вычеты производятся в том периоде, когда произведена оплата сырья. Вычеты сумм акцизов, уплаченных приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья, производятся на основании расчетных документов (платежных поручений) и счетов-фактур, подтверждающих уплату налогоплательщиком соответствующих сумм акциза в составе стоимости приобретенного сырья.

По ввозимым на территорию России подакцизным товарам, используемым в качестве сырья, должны быть предъявлены таможенные декларации или иные документы, подтверждающие ввоз этих товаров и уплату акцизов таможенным органам. Налоговые вычеты производятся только в случае, если ставки акциза на подакцизные товары, используемые в качестве сырья, и ставки акциза на произведенные подакцизные товары определены в расчете на одинаковую единицу измерения налоговой базы.

Налоговые вычеты, осуществляемые производителями денатурированного спирта Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, при реализации денатурированного этилового спирта налогоплательщику, имеющему свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции представлении следующих документов: § свидетельства на производство денатурированного этилового спирта; § копии договора с налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции; § реестров счетов-фактур с отметкой налогового органа, в котором состоит на учете покупатель (получатель) денатурированного этилового спирта; § накладных на отпуск денатурированного этилового спирта; § актов приема-передачи денатурированного этилового спирта.

Налоговые вычеты, осуществляемые производителями неспиртосодержащей продукции Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные при получении (оприходовании) денатурированного этилового спирта налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, при использовании денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции при условии представления следующих документов: § свидетельства на производство неспиртосодержащей продукции; § копии договора с производителем денатурированного этилового спирта; § реестров счетов-фактур, выставленных производителями денатурированного этилового спирта; § накладной на внутреннее перемещение; § акта приема-передачи между структурными подразделениями налогоплательщика.

Налоговые вычеты по денатурированному спирту при отсутствии лицензии на производство спирта В перечне документов, необходимых для осуществления налоговых вычетов, лицензия не упоминается. Лицензия необходима для того, чтобы у налогоплательщика возникло право на производство спирта, и в период производства спирта такая лицензия у налогоплательщика была. Все даты отгрузки спирта подтверждаются представленным реестром счетов-фактур и данными приложений к декларации по акцизам, представленной производителем спирта. Налогоплательщику, имеющему свидетельство на производство денатурированного спирта предоставлено право реализовать спирт по цене без акциза с учетом того, что в последующих периодах он представит документы, необходимые для осуществления налоговых вычетов. Налогоплательщик сохраняет право на вычеты и после аннулирования лицензии.

Вычеты сумм акциза, уплаченных приобретении денатурированного этилового спирта, использованного для производства спиртосодержащей парфюмернокосметической продукции в металлической аэрозольной упаковке или для производства спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке В отношении парфюмерно-косметической продукции и продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке установлена нулевая ставка акциза. Производители имеют право применить налоговые вычеты сумм акциза по этиловому спирту, использованному в качестве сырья. Налогоплательщик имеет право на вычеты как при использовании этилового спирта, произведенного без добавления денатурирующих веществ, так и при использовании денатурированного этилового спирта в качестве сырья.

Порядок и сроки уплаты акциза При реализации (передаче) произведенных подакцизных товаров акциз необходимо уплатить в полном объеме не позднее 25 -го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом При перемещении физическими лицами подакцизных товаров, предназначенных для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд, порядок уплаты акциза, подлежащего уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяется в соответствии с ТК РФ.

Налоговая декларация Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы: – по месту своего нахождения; – по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения, в срок не позднее 25 -го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.