« Акцизы» 1
Налогоплательщики: • • • организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза 2
Динамика акциза за 1992 -2009 г. г.
ПОСТУПЛЕНИЕ НАЛОГОВ, СБОРОВ И ИНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БЮДЖЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО ВИДАМ
ПОСТУПЛЕНИЕ АКЦИЗОВ ПО ПОДАКЦИЗНЫМ ТОВАРАМ (ПРОДУКЦИИ), ПРОИЗВОДИМЫМ НА ТЕРРИТОРИИ РФ
Объекты налогообложения (не подлежащие налогообложению) (ст. 182 НК РФ) Объекты налогообложения: l l l l операции по реализации на территории РФ подакцизных товаров продажа конфискованных и других бесхозяйных подакцизных товаров передача на территории РФ организациями произведенных ими подакцизных товаров по основаниям изложенным в пп. 4 -9 п. 1 ст. 182 НК ввоз подакцизных товаров на территорию РФ оприходование произведенных налогоплательщиком нефтепродуктов передача произведенных налогоплательщиком нефтепродуктов как внутри организации, так и на сторону и т. д. см. подробнее ст. 182 ч. 2 НК РФ Объекты, не подлежащие налогообложению: передача подакцизных товаров между структурными подразделениями организации, не являющимися самостоятельными налогоплательщиками 2. реализация денатурированного этилового спирта из всех видов сырья 3. реализация спиртосодержащей денатуриро-ванной продукции 4. и т. д. см. статьи 183 -186 НК РФ 1. 6
Товары, облагаемые и не облагаемые акцизами Товары, облагаемые акцизами: Товары, не облагаемые акцизами: 1) 1) 2) 3) 4) 5) 6) 7) 8) 9) 10) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного спиртосодержащие растворы, эмульсии, суспензии и т. п. с объемной долей этилового спирта более 9 процентов алкогольная продукция (пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1. 5 процентов) пиво табачные изделия автомобили легковые (более 150 л. с. ) бензин автомобильный дизельное топливо моторные масла прямогонный бензин 2) 3) 4) 5) 6) 7) 8) коньячный спирт-сырец виноматериалы денатурированная спиртосодержащая продукция, включая денатурированный спиртосодержащие лекарственные средства спиртосодержащие препараты ветеринарного назначения парфюмерно-косметическая продукция спиртосодержащие отходы, подлежащие дальнейшей переработке 7
Налоговая база Ø Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров Ø В зависимости от установленных в отношении подакцизных товаров ставок она может быть выражена - в натуральном или - стоимостном показателе Ø В отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, Налоговая База определяется применительно к каждой налоговой ставке 8
Ставки налога 2007 год (продолжение) Виды подакцизных товаров (некоторые примеры) : l Этиловый спирт из всех видов сырья…………………. l Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 25% …………. l Вина шампанские и вина игристые …………… l Пиво (свыше 8. 6%)…………. l Сигары …………… l Сигареты с фильтром…… l Автомобили легковые с мощностью от 90 до 150 л. с. В % или рублях и копейках за единицу измерения 23. 50 руб. за 1 л безводного этилового спирта 162 руб. за 1 л безводного этилового спирта 10 руб. 50 коп. за 1 литр 7 руб. 45 коп. за 1 литр 17. 75 руб. за штуку 100 руб. за 1000 шт. + 5 %, но не менее 25% от отпускной цены 18. 00 руб. за 1 л. с. (0, 75 квт) 9
Порядок исчисления акцизов при установлении адвалорных ставок С = (Н х А) : 100%, где С - сумма акцизов; Н - стоимость реализованных подакцизных товаров без учета акциза, НДС и налога с продаж; А - ставка акциза в процентах 10
Порядок применения налоговых вычетов Вычету подлежит сумма акциза в размере, не превышающем сумму акциза, исчисленную по формуле: С = (А х К) : 100% х О, где С - сумма акциза, уплаченная по спирту этиловому, использованному для производства вина; А - налоговая ставка за 1 л стопроцентного (безводного) этилового спирта; К - крепость вина; О - объем реализованного вина. 11