9 Анализ ликвидности
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. Все активы предприятия в зависимости от степени ликвидности, то есть от скорости превращения в денежные средства, можно условно подразделить на следующие группы: 1. Наиболее ликвидные активы (А 1) – суммы по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно. К этой группе также относятся краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги), которые можно приравнять к деньгам. А 1 = стр. 250 + стр. 260.
2. Быстрореализуемые активы (А 2) – активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время. В эту группу можно включить дебиторскую задолженность, прочие оборотные активы. А 2 = стр. 240 + стр. 270. Ликвидность активов этой группы зависит от своевременности отгрузки продукции, оформления банковских документов, от спроса на продукцию, ее конкурентоспособности, платежеспособности покупателей. 3. Медленнореализуемые активы (А 3) – «Запасы» , кроме строки «Расходы будущих периодов» , а из раздела 1 баланса вычитается строка «Долгосрочные финансовые вложения» . А 3 = стр. 210 + стр. 140 – стр. 216.
4. Труднореализуемые активы (А 4) – активы, которые предназначены для использования хозяйственной деятельности в течении относительно продолжительного периода. В эту группу можно включить раздел 1 баланса кроме строки «Долгосрочные финансовые вложения» . А 4 = стр. 190 – стр. 140. 5. Неликвидные активы (А 5) - безнадежная дебиторская задолженность, неходовые, залежалые материальные ценности, расходы будущих периодов. Первые три группы активов в течение текущего периода могут постоянно меняться и относятся к текущим активам предприятия. Текущие активы более ликвидны, чем остальное имущество фирмы.
Пассивы баланса по степени срочности погашения обязательств группируются следующим образом: 1. Наиболее срочные обязательства ( П 1) – кредиторская задолженность. П 1 = стр. 620 + стр. 660 2. Краткосрочные пассивы (П 2) – краткосрочные кредиты и займы и прочие краткосрочные пассивы. П 2= стр. 610 3. Долгосрочные пассивы (П 3) – долгосрочные кредиты и займы. П 3 = стр. 590 4. Постоянные пассивы (П 4) – собственный (акционерный) капитал, находящийся постоянно в распоряжении предприятия. П 4= стр. 490 + стр. 630 + стр. 640 + стр. 650 – стр. 216
5. Доходы будущих периодов, которые предполагается получить в перспективе. Для определения ликвидности баланса надо сопоставить итоги по каждой группе активов и пассивов. Баланс считается абсолютно ликвидным если выполняются следующие условия : А 1 ≥ П 1; А 2 ≥ П 2; А 3≥ П 3; А 4 ≤ П 4; А 5 ≤ П 5 Невыполнение какого-либо из неравенств свидетельствует о том, что ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе, хотя компенсация может быть лишь по стоимостной величине, так как в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные.
Скачать презентацию 9 Анализ ликвидности Ликвидность баланса определяется
9 анализ ликвидности баланса.ppt