7 Анализ состояния расчетов с дебиторами и кредиторами организации
Состояние расчетной дисциплины характеризуется динамикой и структурой дебиторской и кредиторской задолженности. Дебиторская задолженность – это суммы, причитающиеся заказчиков. от покупателей и Кредиторская задолженность – это сумма краткосрочных обязательств организации перед поставщиками, работниками по оплате труда, бюджетом и других финансовых обязательств.
В процессе анализа дебиторской задолженности изучается ее динамика, состав, причины и сроки образования, устанавливается сумма нормальной (оправ данной) и просроченной (неоправданной) задолженности.
Нормальная (оправданная) дебиторская задолженность возникает вследствие применяемых форм расчетов за товары, услуги, при выдаче средств под отчет на различные нужды и т. д. К ней относится задолженность, срок погашения которой не наступил либо составляет менее одного месяца.
«Неоправданная» (просроченная) дебиторская задолженность возникает вследствие недостатков в работе предприятия, например, при выявлении недостач и хищений товарно-материальных ценностей и денежных средств. К просроченной задолженности относятся задолженность, непогашенная в сроки, установленные договором, нереальные для взыскания долги или дебиторская задолженность, по которой истекли сроки исковой давности.
Анализ дебиторской задолженности по срокам образования Вид дебитор -ской задолженности За товары и услуги Векселя к получению Прочие дебиторы Итого Всего на конец периода, тыс. р. в том числе по срокам образования: до 1 месяца от 1 до от 3 до 3 6 месяцев от 6 до 12 месяцев свыше 12 месяцев
Для характеристики качества дебиторской задолженности используют следующие показатели: 1) Оборачиваемость дебиторской задолженности, количество оборотов Коб = В / ДЗ, где Коб - коэффициент оборачиваемости; В – выручка от реализации (без налога на добавленную стоимость); ДЗ – средняя величина дебиторской задол женности
2) Период погашения дебиторской задол – женности (длительность оборота), дни До. дз. = Т / Коб или До. дз. = (Т * ДЗ ) / В , где Т – анализируемый период, дни. 3) Доля (удельный вес) дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов У дз = ДЗ / ТА, где ДЗ - дебиторская задолженность; ТА – текущие (оборотные активы).
4) Доля (удельный вес) сомнительной дебиторской задолженности в общей сумме дебиторской задолженности Ус. дз. = ДЗс / ДЗ, где ДЗс - сомнительная дебиторская задолженность Анализ данных показателей проводится путем сравнения их значений в динамике и изучения причин их изменения.
В процессе анализа кредиторской задолженности изучают ее состав, давность возникновения. Особое внимание следует уделить наличию, частоте и причинам образования просроченной задолженности поставщикам ресурсов, персоналу по оплате труда, бюджету. Возникновение просроченной кредиторской задолженности приводит к выплате штрафов и к ухудшению финансового состояния предприятия.
Анализ движения кредиторской задолженности Виды На кредитор начало ской задолжен года -ности За товары и услуги По оплате труда Перед бюджетом Итого Возникло обязательств Погашено обяза тельств На конец года Изменения
Для характеристики качества кредиторской задолженности используют следующие показатели: 1) Оборачиваемость кредиторской задолжен -ности, количество оборотов Коб = В / КЗ, где Коб - коэффициент оборачиваемости; В – выручка от реализации (без налога на добавленную стоимость) или себестоимость реализованной продукции; КЗ – средняя величина кредиторской задол -женности
2) Период погашения кредиторской за долженности (длительность оборота), дни До. кз. = Т / Коб или До. кз. = (Т * КЗ ) / В , где Т – анализируемый период, дни. Анализ данных показателей проводится путем сравнения их значений в динамике и изучения причин их изменения.
Анализируя кредиторскую задолженность, нужно учитывать, что она является одновременно источником покрытия дебиторской задолженности. Поэтому необходимо проводить сравнение сумм дебиторской и кредиторской задолженности. Если ДЗ > КЗ, то это свидетельствует об иммобилизации собственного капитала в дебиторскую задолженность. Одновременно это может свидетельствовать о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской.
Если КЗ > ДЗ (в 2 раза), то финансовое состояние предприятия считается нестабильным. По существу при этом, выручка от продаж является единственным средством для погашения видов кредиторской задолженности. Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности можно провести с помощью следующих таблиц:
Характеристика дебиторской и кредиторской задолженности, тыс. р. Показатели Дебиторская задолженность всего в т. ч. просроченная Кредиторская задолженность всего в т. ч. просроченная Предыдущий год Отчетный год Темп роста, %
Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности Показатели Темп роста, % Оборачиваемость, количество оборотов Период погашения, дни Дебиторская задолженность Кредиторская задолженность
Меры по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью: 1) Своевременно выявлять просроченную (неоправданную) задолженность 2) Контролировать состояние расчетов по отсроченной (просроченной) задолженности 3) По возможности ориентироваться на большее число покупателей с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчиком 4) Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.
Скачать презентацию 7 Анализ состояния расчетов с дебиторами и кредиторами
7 Анализ расчетов с дебиторами и кредиторами.ppt