6. Поняття та порядок обчислення податкового кредиту Метод виникнення податкового кредиту по першій події Операція Придбання або виготовлення товарів /послуг Дата виникнення ПК вважається дата тієї події, що відбулася раніше: üдата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг; üдата отримання платником податку товарів/послуг, що підтверджено податковою накладною; (п. п. 7. 5. 1) 2
6. Поняття та порядок обчислення податкового кредиту Касовий метод виникнення податкового кредиту Операція Дата виникнення ПК Для операцій з ввезення товарів та з постачання послуг нерезидентом на митній території України дата сплати (нарахування) ПДВ за податковими зобов’язаннями; 3
6. Поняття та порядок обчислення податкового кредиту Метод нарахування податкового кредиту Операція Фінансова оренда (лізинг) Дата виникнення ПЗ üдата фактичного отримання об’єкта фінансового лізингу орендарем; üдата фактичного замовником довгостроко отримання результатів робіт (оформлених вих актами виконаних робіт) за договорів такими договорами (контрактами) Виконання 4
6. Порядок подання податкової декларації з ПДВ та строки сплати (ст. 203 ПКУ) Строк подання декларації Протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця Строк сплати Протягом 10 днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку
7. Порядок визначення бюджетного відшкодування (ст. 200 ПКУ) БВ = ПЗ - ПК Сума бюджетного відшкодування визначається як різниця між сумою Податкового Зобов’язання і сумою Податкового кредиту, де результатом розрахунку є від’ємне значення 6
7. Порядок визначення бюджетного відшкодування Приклад бюджетного відшкодування У березні підприємство придбало і сплатило за холодильники (12 шт. ) за ціною 1970 грн. на суму 23640 грн. з ПДВ. В цьому ж місяці було продано 7 холодильників за ціною 2100 на суму 14700 грн. з ПДВ = ПЗ 2450 - ПК 3940 Від’ємне значення 1490 Підприємство обирає самостійне рішення про зарахування від’ємного значення в розмірі 1490 грн. у зменшення податкових зобов’язань в наступних податкових періодах в податковій Декларації з ПДВ 7
7. Порядок визначення бюджетного відшкодування Критерії на право отримання автоматичного бюджетного відшкодування Запровадження автоматичного відшкодування ПДВ з 1 січня 2011 року платникам, що мають позитивну податкову історію: не перебувають у судових процедурах банкрутства; а) відсутність підтвердження відомостей; üздійснюють операції, до яких застосовується нульова ставка, питома вага яких протягом попередніх 12 місяців складає не менше 50% загального обсягу б) відсутність за місцезнаходженням (місцем Загальна сума розбіжностей між податковим поставок; проживання); в) прийняття рішень про виділ, кредитом, у яких середня заробітна податку працівників не менш ü платники податку, сформованим платникомплата усіхпо ніж у 2, 5 придбаних товарах припинення юридичної особи, підприємницької рази перевищує мінімальний встановлений законодавством рівень у (послугах) та податковими кожному з останніх 4 звітних податкових періодів в частині діяльності фізичної особи - підприємця; зобов’язаннями його контрагентів, (кварталів); ü. ü платники податку, у яких г) визнання повністю або частково недійсними чисельність працівників перевищує 20 осіб у поставки таких товарів (послуг), за даними кожному з останніх 4 звітних податкових періодів (кварталів), або питома вага установчих документів чи змін до установчих податкових накладних, зареєстрованих в амортизаційних відрахувань у складі витрат вище середнього по галузі у кожному документів юридичної особи; д) припинення з останніх 4 звітних податкових періодів (кварталів), або податок на прибуток є Єдиному реєстрі, не перевищує 10% від вищим від середнього по галузі у кожному з останніх 4 звітних податкових заявленої платником суми державної реєстрації; бюджетного періодів (кварталів) відшкодування; üне мають податкового боргу (п. 200. 19) üвключені до ЄДР і стосовно них не внесено записів про: загальна сума розбіжностей не перевищує 10% від заявленої суми бюджетного відшкодування 8
7. Порядок визначення бюджетного відшкодування Порядок бюджетного відшкодування Камеральна перевірка, календарні дні після Звичайний Автоматичний 30 20 (5 з 01. 2014) граничного терміну подачі податкової звітності (к. дн. ) 15 Визначення відповідності платника податку зазначеним критеріям в автоматизованому режимі, к. дн. після граничного терміну подачі податкової звітності 17 У разі невідповідності критеріям для автоматичного відшкодування ДПС повідомляє про це платника, к. дн. після граничного терміну подачі податкової звітності 30 - Висновок про відшкодування ПДВ для ДКУ, робочі дн. 5 3 ДКУ перераховує кошти на поточний рахунок 5 3 При потребі виїзна документальна перевірка після камеральної, к. дн. платника ПДВ, операційні дн.
7. Порядок визначення бюджетного відшкодування Механізм врегулювання від’ємного значення з ПДВ в країнах світу Країна Врахування зобов’язань за іншими податками Перенесення на зменшення зобов. з ПДВ наступних періодів Австрія Автоматичне бюджетне відшкодуван ня + Болгарія + Іспанія + Панама + + + Канада Україна Відшкодуван ня після перенесення на наступні періоди + + + 10
7. Порядок визначення бюджетного відшкодування Обсяги відшкодування ПДВ в країнах Країна Обсяг відшкодування ПДВ, % від сукупних надходжень Канада 50 Болгарія 21, 5 Росія 44, 6 Колумбія 4, 1 Франція 21, 2 Україна 27 11
ДЯКУЮ ЗА УВАГУ!
Скачать презентацию 6 Поняття та порядок обчислення податкового кредиту Метод
пдв студентам.ppt