5. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Для того, чтобы преуспеть в бизнесе, нужен талант необычайный: если же вы обладаете таким талантом, зачем тратить его на бизнес! И. Липкий проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 1
1. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ Налогоплательщиками признаются: ОРГАНИЗАЦИИ с объемом выручки за 9 месяцев года, предшествующего переходу на упрощенную систему налогообложения 45 млн. руб. - с 2009 г. по 30. 09. 2012 г. ИНДИВИДУАЬНЫЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ 15 млн. руб. - с 01. 2013 г. , корректируется на индекс - дефлятор проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 2
НЕ ВПРАВЕ ПРИМЕНЯТЬ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ банки; страховщики; негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды; профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. организации, имеющие филиалы или представительства; организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов; иностранные организации; казенные и бюджетные учреждения 3
НЕ ВПРАВЕ ПРИМЕНЯТЬ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых 4
НЕ ВПРАВЕ ПРИМЕНЯТЬ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. рублей проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 5
ПОРЯДОК И УСЛОВИЯ НАЧАЛА И ПРЕКРАЩЕНИЯ ПРИМЕНЕНИЯ УСН НАЧАЛО Организации и индивидуальные предприниматели подают в налоговый орган в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году перехода на УСН, заявление, в котором сообщают за девять месяцев текущего года о: размере доходов, средней численности работников за указанный период, остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года. Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на УСН в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе и применять УСН с даты постановки на учет проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 6
ПОРЯДОК И УСЛОВИЯ НАЧАЛА И ПРЕКРАЩЕНИЯ ПРИМЕНЕНИЯ УСН Никогда не вступайте в дело, если вы не знаете, как его вести NN проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 7
ПОРЯДОК И УСЛОВИЯ НАЧАЛА И ПРЕКРАЩЕНИЯ ПРИМЕНЕНИЯ УСН ПРЕКРАЩЕНИЕ обязательное по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, превысили допустимую сумму (60 млн. руб. до 01. 2013 и 20 млн. руб. затем), или допущено несоответствие установленным выше требованиям налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение или несоответствие указанным требованиям д. э. н. Селезнева Н. Н. проф. добровольное Налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, но вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года перехода с УСН 8
ПОРЯДОК И УСЛОВИЯ НАЧАЛА И ПРЕКРАЩЕНИЯ ПРИМЕНЕНИЯ УСН Думай о конце дела, о том, чтобы счастливо выйти, а не о том, чтобы красиво войти NN проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 9
2. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 10
ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 11
3. НАЛОГОВАЯ БАЗА Если объектом налогообложения являются доходы, налоговой базой признается денежное выражение доходов проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов 12
4. СИСТЕМА НАЛОГОВ ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ ОРГАНИЗАЦИИ ОСВОБОЖДЕНЫ ОТ УПЛАТЫ: налога на прибыль организаций ОСВОБОЖДЕНЫ ОТ УПЛАТЫ: налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности) налога на имущество организаций налога на добавленную стоимость за исключением случаев ввоза товаров на таможенную территорию РФ налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) налога на добавленную стоимость за исключением случаев ввоза товаров на таможенную территорию РФ уплачивают ЕДИНЫЙ НАЛОГ Иные налоги уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, в соответствии с общим режимом налогообложения проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 13
СИСТЕМА НАЛОГОВ Хуже налогов может быть только одно: когда не с чего платить налоги Т. Дьюар Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также на выплачивают работникам пособия по временной 14 нетрудоспособностипроф. д. э. н. Селезнева Н. Н.
5. СТАВКИ ЕДИНОГО НАЛОГА Объект налогообложения -доходы, уменьшенные на величину расходов Объект налогообложения - доходы 6 процентов 15 процентов законами субъектов Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 15
АЛГОРИТМ РАСЧЕТА ЕДИНОГО НАЛОГА по УСН ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ – ДОХОДЫ Налоговая база доходы за отчетный (налоговый) период Единый налог = налоговая база Х 6% Обязательные платежи на социальное страхование ( ПСС) Сравнение единого налога (ЕН) и суммы платежей, уплаченных на обязательное социальное страхование (ОП) ЕН>ОП Определяется сумма налога, фактически уплаченного за предыдущие отчетные периоды Сумма вычета = = сумма платежей ЕН<ОП Сумма вычета = сумма налога Х 50% Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет за истекший отчетный (налоговый) период = расчетная сумма налога– – сумма вычета – сумма выплат по временной нетрудоспособности – сумма налога за предыдущие периоды Сумма налога подлежит доплате в бюджет Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. Зачет (возврат) суммы переплаты 16
АЛГОРИТМ РАСЧЕТА ЕДИНОГО НАЛОГА по УСН ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ– ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ Налоговая база = сумма учитываемых доходов – сумма учитываемых расходов за отчетный период Расчетная сумма налога = налоговая база Х 15% Сумма минимального налога = доходы Х 1% Сравнение расчетной суммы налога с суммой минимального налога Сумма налога = сумма минимального налога Расчетная сумма налога < сумма минимального налога Расчетная сумма налога сумма минимального налога Сумма налога = расчетная сумма налога Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет за истекший отчетный период = расчетная сумма налога – – сумма налога, уплаченного за предыдущие отчетные периоды Сумма налога подлежит доплате в бюджет Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. Сумма налога подлежит доплате в бюджет 17
Платить налоги – обязанность. Платить мало налогов – искусство NN проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 18
7. НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД Налоговым периодом признается: календарный год Отчетным периодом признается: первый квартал полугодие проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. девять месяцев 19
6. ЗАЧИСЛЕНИЕ СУММ НАЛОГА Суммы единого налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством РФ Там где правила игры не позволяют выиграть, английские джентльмены меняют правила Г. Ласки проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 20
8. СРОКИ УПЛАТЫ ЕДИНОГО НАЛОГА ЕЖЕКВАРТАЛЬНО авансовые платежи уплачиваются не позднее 25 -го числа первого месяца, следующего за отчетным периодом ПО ИСТЕЧЕНИИ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА организации индивидуальные предприниматели представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 21
Для заполнения декларации о доходах требуется не меньше ума, чем для получения этих доходов NN проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 22
8. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Минфином. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 23
9. ПРИМЕНЕНИЕ УСН ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА Индивидуальные предприниматели вправе перейти на УСН на основе ПАТЕНТА Применение УСН на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям по отдельным видам деятельности (открытый список, пп. 2 ст. 346. 25. 1 НК РФ) При применении УСН на основе патента индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, среднесписочная численность которых не должна превышать за налоговый период пять человек проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 24
ПРИМЕНЕНИЕ ПАТЕНТА Налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН на основе ПАТЕНТА и перешедшим на ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ с начала налогового периода, на который ему был выдан соответствующий патент, в следующих случаях: если в календарном году, в котором налогоплательщик применяет УСН на основе ПАТЕНТА, его доходы превысили установленный размер доходов, независимо от количества полученных в указанном году патентов; если в течение налогового периода допущено несоответствие установленным требованиям проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 25
ПРИМЕНЕНИЕ ПАТЕНТА Патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев. Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент Патент действует только на территории того субъекта Российской Федерации, на территории которого он выдан Налогоплательщик, имеющий патент, вправе подавать заявление на получение другого патента в целях применения упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории другого субъекта Российской Федерации проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 26
ПРИМЕНЕНИЕ ПАТЕНТА Годовая стоимость патента определяется как произведение налоговой ставки 6% на потенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, установленного по каждому виду предпринимательской деятельности Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода устанавливается на календарный год законами субъектов Российской Федерации по каждому из видов предпринимательской деятельности проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 27
ПРИМЕНЕНИЕ ПАТЕНТА Если законом субъекта РФ по какому-либо из видов предпринимательской деятельности размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не изменен на следующий календарный год, то в текущем календарном году при определении годовой стоимости патента учитывается размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, действовавший в предыдущем году и индексированный на коэффициент-дефлятор Если вид предпринимательской деятельности входит в перечень видов предпринимательской деятельности, облагаемый ЕНВД, размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по данному виду предпринимательской деятельности не может превышать величину базовой доходности по ЕНВД в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности, умноженную на 30 проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 28
ПРИМЕНЕНИЕ ПАТЕНТА Индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН на основе патента, производят оплату ОДНОЙ ТРЕТИ СТОИМОСТИ ПАТЕНТА в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента При нарушении условий применения УСН на основе патента, а также при неоплате (неполной оплате) одной трети стоимости патента в установленный срок индивидуальный предприниматель теряет право на применение УСН на основе патента в периоде, на который был выдан патент проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. В этом случае индивидуальный предприниматель должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. При этом стоимость (часть стоимости) патента, уплаченная индивидуальным предпринимателем, не возвращается 29
ПРИМЕНЕНИЕ ПАТЕНТА Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. При этом оставшаяся часть стоимости патента подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Налоговая декларация налогоплательщиками УСН на основе патента в налоговые органы не представляется проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 30
проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 31
Скачать презентацию 5 УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Для того чтобы преуспеть
758926.pptx