4 Учет денежных средств на валютных счетах

4. Учет денежных средств на валютных счетах • Организации имеют право открывать валютные счета на территории Российской Федерации и за ее пределами в любом банке, уполномоченном Центральным банком на проведение операций с иностранными валютами

За открытие валютных счетов и осуществление по ним операций: • организация платит комиссионные вознаграждения в валюте; • оплачивает почтово-телеграфные расходы; • другие расходы, фактически произведенные в валюте.

Бухгалтерский учет валютных операций регламентируется: • ФЗ № 129 (402) «О бухгалтерском учете» ; • Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности; • ПБУ 3/06 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ; • ФЗ № 173 «О валютном регулировании и валютном контроле»

В соответствии с Законом РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» • Органами валютного регулирования в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации.

Зачисление на валютный счет производится при поступлении валютной выручки в результате реализации экспортной продукции, работ, услуг Снятие средств с валютного счета допускается в случаях: • для оплаты продукции, работ, услуг по импортным операциям; • при продаже валюты на валютной бирже; • при пересылке инвалюты из РФ за границу; • при выдаче наличной валюты на командировочные расходы

Представительство — это • обособленное подразделение юридического лица без прав юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту Руководители представительств назначаются юридическим лицом и действуют на основании его доверенности. Сведения о представительствах должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица

Организация имеет право за беспрепятственное осуществление следующих операций со средствами, зачисленными на счета представительств: • выплата заработной платы сотрудникам представительств; • возмещение коммерческих расходов; • платежи в бюджет; • расчеты с транспортными организациями; • оплата расходов представительства за рубежом; • оплата расходов, связанных с подрядными работами и сооружением объектов за рубежом

В с. -х. организациях основными каналами: • поступления ДС в инвалюте являются: 1. оплата нерезидентами экспортных товаров (работ, услуг); 2. покупка инвалюты на внутреннем валютном рынке (у банков, на валютной бирже) • выбытия (расходования) ДС в инвалюте являются: 1. 2. оплата импортных товаров (работ, услуг); перечисление внешнеэкономическим организациям для последующего перевода за границу в оплату импортируемых товаров (работ, услуг); перечисление на валютные счета других организаций (нерезидентов, посредников, транспортных, страховых организаций) в оплату работ и услуг этих организаций, если по договору платежи предусмотрены в валюте; оплата задолженности по кредитам в инвалюте; использование для продажи на внутреннем рынке; почтово-телеграфные, командировочные и др. расходы 3. 4. 5. 6.

Для открытия валютного счета в российском банке необходимо представить в банк документы: • заявление об открытии валютного счета; • нотариально заверенные копии учредительных документов ; • карточку с образцами подписей руководителя (первая подпись), главного бухгалтера (вторая подпись) и оттиском печати (2 экземпляра, один из них должен быть заверен нотариально); • свидетельство о постановке организации на учет в налоговой инспекции; • копию справки о присвоении организации статистических кодов; • справку из банка, в котором открыт расчетный счет

Открытие валютного счета на основании указанных документов предполагает открытие двух счетов для учета операций с иностранной валютой: • текущего валютного счета —для учета средств, остающихся в распоряжении организации, и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством; • транзитного валютного счета — для зачисления в полном объеме поступлений выручки в иностранной валюте, оплаты расходов и проведения других валютных операций

Об открытии или закрытии валютного счета • необходимо в течение семи дней сообщить в налоговую инспекцию. Форма такого сообщения (N С-09 -1) приведена в приказе ФНС России от 17 января 2008 г. N ММ-3 -09/11. • Если не выполнено это требование, организация может быть оштрафована на 5000 рублей (ст. 118 НК РФ). • За это же нарушение на руководителя организации может быть наложен административный штраф от 1000 до 2000 рублей (ст. 15. 4 Ко. АП РФ). • Эти правила действуют только в отношении текущего счета. • О транзитном валютном счете отдельно сообщать не нужно. Его банк открывает автоматически, одновременно с открытием текущего валютного счета. Договор банковского счета на него не составляют.

Открытие валютного счета за пределами России • Открыть валютный счет за пределами России можно только с разрешения Банка России. • Чтобы открыть валютный счет за пределами России, следует ознакомиться с требованиями банка той страны, в которой вы хотите открыть счет. • Без проблем открыть счет можно в стране, которая входит в Организацию экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группу разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ). В остальных случаях придется сначала зарегистрировать факт открытия счета в российской налоговой инспекции. • Плату за открытие валютного счета включают в состав прочих расходов: Д 91 -2 К 51 - оплачены услуги банка по открытию валютного счета.

Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используют счет 52 "Валютные счета" • Счет 52 "Валютные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами. • Открыть можно счета в различных валютах (долларах США, евро и др. ). • Учитывать операции по каждому виду валюты необходимо отдельно.

По дебету счета 52 отражают: • поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту - списание денежных средств с валютных счетов. Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов. • Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит валютных счетов и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 2 "Расчеты по претензиям". • Записи производятся на основе получаемых из банка выписок с валютного счета в рублях путем пересчета инвалюты по курсу ЦБ РФ, действующему на дату совершения операции.

По режимам применения иностранная валюта подразделяется на: • свободно конвертируемую - валюта, которая свободно и неограниченно обменивается на другие ин. Валюты (доллар США, евро и т. д. ); • клиринговую - валюта, согласованная участниками безналичных расчетов на основе взаимного зачета встречных обязательств, функционирует в безналичной форме в виде бухгалтерских записей на банковских счетах и счетах взаиморасчетов; • замкнутую или неконвертируемую национальная валюта, которая функционирует в пределах только одной страны и не обменивается на другие валюты (гривны, белорусский рубль и т. д. ).

• Каждый валютный счет ведется только в одной свободно конвертируемой валюте, поэтому при зачислении на счет или списании со счета другой валюты банк производит конверсию валют (перевод одной валюты в другую) по действующему курсу международного валютного рынка с взиманием платы за эту операцию

К счету 52 "Валютные счета" открывают следующие субсчета: • 52. 1 "Валютные счета внутри страны"; • 52. 1. 1 "Текущий валютный счет"; • 52. 1. 2 "Транзитный валютный счет"; • 52. 2 "Валютные счета за рубежом". !!! Перечень допускаемых операций по валютному счету каждого типа определяется действующим режимом валютного регулирования и уточняется в договоре банковского счета

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка • К выпискам прикладываются расчетные документы: - заявления на перевод валюты; - поручения на продажу валюты; - мемориальные ордера банка и др. • В выписках с расчетного счета должно быть отражено наличие и движение иностранной валюты и одновременно должен показываться рублевый эквивалент этих сумм

Ведение валютных кассовых операций Когда кассир получает в банке наличную валюту, он должен: • оформить приходный кассовый ордер по ф. N КО-1; • отразить операцию в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. N КО-3) и в кассовой книге (ф. N КО-4); • зарегистрировать справку по ф. N 0406007 «При вывозе валютных ценностей» в журнале учета справок. !!! Получать наличную иностранную валюту кассир может только для оплаты командировочных расходов работников. • На основании приходного кассового ордера бухгалтер делает в учете проводку: Д 50 К 52 -1 -2 - наличная валюта получена в кассу для оплаты командировочных расходов.

Ведение кассовой книги • Движение наличной валюты необходимо отражать в кассовой книге и журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. • При расчетах и наличными рублями, и валютой, вести нужно только одну кассовую книгу. • Книгу заводят на один календарный год. На одном листе книги отражают операции по приходу или расходу наличных денег за один день. • Все листы кассовой книги должны быть пронумерованы и прошнурованы. На последнем листе книги указывают их общее количество. Для этого делают запись: "В книге пронумеровано и прошнуровано ___ листов". • Количество листов книги заверяют подписями руководителя и главного бухгалтера, а также печатью организации (п. 23 Порядка ведения кассовых операций). • В кассовой книге нужно указывать сумму не только в валюте, но и в рублях. Чтобы пересчитать валюту в рубли, берется курс Центрального банка РФ на день совершения операции. При подведении итогов за день суммы указывают отдельно по каждой валюте, а также общий итог в переводных рублях (то есть сумму всех валют, пересчитанных по курсу Банка России в рубли). • Если курс иностранной валюты изменяется, в учете возникает курсовая разница по валютной кассе. Ее показывают отдельной строкой и записывают в приход или расход. К кассовым документам подшивают справку по расчету курсовой разницы. !!! Курсовые разницы по кассе отражают в бухгалтерском учете не только в день совершения операции, но и по мере изменения курса валюты.

Поступление иностранной валюты • Порядок отражения операций, связанных с покупкой валюты, зависит от целей, на которые она приобретается • Валюта может приобретается: - для оплаты импортного контракта; - на другие цели (оплату командировочных расходов, выплату заработной платы сотрудникам зарубежного представительства и т. д. )

Покупка валюты для оплаты импортируемых материальных ценностей • Для покупки валюты организация должна перечислить банку определенную сумму в рублях. Перечисление денежных средств на покупку валюты в учете: Д 57 К 51 - перечислены средства для покупки валюты • После приобретения банком безналичной иностранной валюты и зачисления ее на текущий валютный счет: Д 52 -1 -1 К 57 - приобретенная банком валюта зачислена на текущий валютный счет • Чтобы купить валюту для оплаты импортного контракта или других целей, открывать специальный счет не нужно. • За проведение операции по покупке валюты банк удерживает комиссионное вознаграждение. • Сумма комиссионного вознаграждения относится на увеличение стоимости приобретаемых материальных ценностей: Д 08 (10, 41, . . . ) К 51 (52 -1 -1, 57) - комиссионное вознаграждение, удержанное банком за проведение операции по покупке валюты для оплаты импортируемых ценностей, отнесено на увеличение их стоимости

• Купленную валюту учитывают по официальному курсу Банка России, действующему на дату ее поступления. • Однако курс иностранной валюты, по которому валюта покупается банком, как правило, отличается от официального курса. • Разница между стоимостью валюты по официальному курсу и суммой, фактически уплаченной банком за купленную валюту, называется финансовым результатом от покупки валюты. • Если официальный курс валюты меньше, чем курс, по которому она была куплена банком, то сумма возникшей разницы относится на увеличение стоимости приобретенных ценностей: Д 08 (10, 41, . . . ) К 57 - отражена разница между курсом покупки валюты и официальным курсом Банка России. • Если официальный курс валюты больше, чем курс, по которому она была куплена банком, сумма возникшей разницы отражается в составе операционных доходов: Д 57 К 91 -1 - отражена разница между курсом покупки валюты и официальным курсом Банка России.

Пример • ЗАО "А" заключило контракт на импорт материалов на сумму 500 000 долл. США. "А" подал в банк заявку на приобретение валюты для оплаты контракта на сумму 13 700 000 руб. Банк приобрел валюту по курсу 27 руб. /USD и удержал с "А" комиссионное вознаграждение за покупку валюты в сумме 65 468 руб. • Курс доллара, установленный Банком России на момент поступления материалов и оплаты импортного контракта, составил 26 руб. /USD. • Бухгалтер "А": Д 57 К 51 - 13 700 000 руб. - перечислены средства для покупки валюты; Д 52 -1 -1 К 57 - 13 000 руб. (500 000 USD х 26 руб. /USD) купленная валюта зачислена на текущий валютный счет; Д 10 К 57 - 500 000 руб. ((27 руб. /USD - 26 руб. /USD) х 500 000 USD) отражена разница между курсом Банка России и курсом, по которому валюта была приобретена банком; Д 10 К 57 - 65 468 руб. - отражена комиссия банка за приобретение валюты; Д 51 К 57 - 134 532 руб. (13 700 000 - 13 000 - 500 000 - 65 468) зачислены на расчетный счет средства, не израсходованные на покупку валюты.

Покупка валюты для осуществления операций, не связанных с импортом материальных ценностей • Перечисление денежных средств для покупки валюты для целей, не связанных с импортом материальных ценностей в учете: Д 57 К 51 перечислены средства на покупку валюты. • После приобретения банком безналичной иностранной валюты и зачисления ее на текущий валютный счет: Д 52 -1 -1 К 57 - приобретенная банком валюта зачислена на текущий валютный счет. • Вознаграждение, уплаченное банку за покупку иностранной валюты, не предназначенной для оплаты импортируемых материальных ценностей: Д 91 -2 К 51 (52 -1 -1, 57) - удержано банком вознаграждение за покупку валюты. • Затем отражают финансовый результат от покупки валюты. - Если официальный курс валюты ниже, чем курс, по которому она была куплена, возникшую разницу учтите в составе прочих расходов: Д 91 -2 К 57 отражена разница между курсом покупки валюты и официальным курсом Банка России. • Разница между официальным курсом валюты и курсом, по которому она была куплена, отраженная в составе прочих расходов, уменьшает налогооблагаемую прибыль организации (п. 1 ст. 265 Ч. 2 НК РФ). - Если официальный курс валюты выше, чем курс, по которому она была куплена, возникшую разницу учтите в составе прочих доходов: Д 57 К 91 -1 отражена разница между курсом покупки валюты и официальным курсом Банка России.

Пример ЗАО "А" для оплаты командировочных расходов сотрудников, направляемых за рубеж, необходимо приобрести 5000 долларов США. Для этого "А" подал в банк заявку на приобретение валюты и перечислил банку 145 800 руб. • Банк приобрел валюту по курсу 28, 8 руб. /USD и удержал с "А" комиссионное вознаграждение за покупку валюты в сумме 1800 руб. Курс Банка России на день зачисления валюты на счет "А" составил 28, 5 руб. /USD. • Бухгалтер: Д 57 К 51 - 145 800 руб. - перечислены денежные средства на покупку валюты и оплату комиссионного вознаграждения; Д 52 -1 -1 К 57 - 142 500 руб. (5000 USD х 28, 5 руб. /USD) - купленная валюта зачислена на текущий валютный счет; Д 91 -2 К 57 - 1800 руб. - отражено комиссионное вознаграждение, удержанное банком; Д 91 -2 К 57 - 1500 руб. ((28, 8 руб. /USD - 28, 5 руб. /USD) х 5000 USD) отражена разница между курсом покупки валюты и официальным курсом Банка России.

Поступление иностранной валюты от покупателей • Если организация получила валюту от иностранных покупателей (заказчиков) в оплату товаров (работ, услуг), она зачисляется на транзитный валютный счет • При поступлении валюты: Д 52 -1 -2 К 62 (76) - поступила иностранная валюта от иностранных покупателей. • При поступлении от покупателей денежных средств в иностранной валюте раньше была необходимость продажи части выручки. Сейчас это отменено!

Как выдать иностранную валюту под отчет • Работнику, направляемому в заграничную командировку, нужно выдать аванс в иностранной валюте. Сумму аванса рассчитывают исходя из реальных потребностей (суточных, оплаты жилья, непредвиденных расходов и т. д. ). • Купленная валюта должна быть израсходована в течение семи дней. Если в течение этого срока она не будет использована, она сдается в банк. • При покупке валюты для командировочных расходов, ни на что другое ее расходовать нельзя. • Чтобы снять/купить валюту необходимо представить в банк: 1. оригинал и копию заявки; 2. приказ о направлении работника в командировку; 3. приказ об установленной в организации норме суточных. • Валюту с текущего валютного счета можно получить не раньше чем за 10 рабочих дней до выезда работника в командировку. • Нельзя выдавать аванс работникам, которые еще не отчитались по ранее полученным подотчетным суммам • Обычно аванс выдается в валюте страны, куда направляется работник. Однако, если это редкая неконвертируемая валюта, то выдается работнику свободно конвертируемая валюта (например, доллары США). • В отчете необходимо произвести пересчет одной валюты в другую.

Использование иностранной валюты • Приобретенную валюту можно использовать: - на оплату контрактов с иностранными партнерами; - для оплаты командировочных расходов работников, выезжающих за границу; - на погашение кредитов (займов), полученных в иностранной валюте, и другие цели. • Перечисление валюты иностранному партнеру: Д 60 (76) К 52 -1 -1 - валютные средства перечислены поставщику в оплату импортируемых материальных ценностей. • На сумму средств в иностранной валюте, полученных в кассу для оплаты командировочных расходов: Д 50 К 52 -1 -1 - наличная валюта получена в кассу для оплаты командировочных расходов. • При возврате валютных средств, полученных ранее в качестве кредита или займа: Д 66 (67) К 52 -1 -1 - возвращен краткосрочный (долгосрочный) заем или кредит, полученный в иностранной валюте.

Продажа иностранной валюты • Иностранная валюта продается в добровольном порядке. • Сумма валютных средств, направленных на продажу списывается: Д 57 К 52 -1 -1 (52 -1 -2) - валютные средства направлены на продажу • Средства, полученные от продажи валюты, зачисляются на расчетный счет: Д 51 К 91 -1 - денежные средства от продажи валюты зачислены на расчетный счет • Списание проданной валюты отражают записью: Д 91 -2 К 57 - списана проданная валюта Все расходы, связанные с продажей валюты (н-р, вознаграждение, уплаченное банку): Д 91 -2 К 51 (52 -1 -1, 52 -1 -2, 57) - отражены расходы по продаже валюты. • В конце месяца отразите финансовый результат от продажи валюты: Д 91 -9 К 99 - отражена прибыль от продажи валюты или Д 99 К 91 -9 - отражен убыток от продажи валюты. • Убыток от продажи валюты уменьшает налогооблагаемую прибыль организации (подп. 6, 16 п. 1 ст. 265 Ч. 2 НК РФ) • Непроданная валютная выручка подлежит зачислению на текущий валютный счет. Эту операцию отражают записью: Д 52 -1 -1 К 52 -1 -2 - остаток валютной выручки зачислен на текущий валютный счет

Пример • На транзитный валютный счет ЗАО "А" поступила выручка от экспорта продукции в размере 10 000 долл. США. В этот же день обслуживающий банк получил от "А" поручение на обязательную продажу 10% от валютной выручки (1000 долл. США) и на зачисление оставшейся суммы на текущий валютный счет. • Обязательная продажа валюты производится обслуживающим банком по курсу 29, 37 руб. /USD. • Курс доллара, установленный Банком России на день поступления валюты на транзитный валютный счет, а также на день ее продажи и зачисления остатков валютных средств на текущий валютный счет, составил 29, 47 руб. /USD. За проведение операции по продаже валюты банк списал с расчетного счета организации 1200 руб. Бухгалтер "А" должен сделать проводки: Д 52 -1 -2 К 62 - 294 700 руб. (10 000 USD х 29, 47 руб. /USD) - зачислена на валютный счет экспортная валютная выручка; Д 57 К 52 -1 -2 - 29 470 руб. (1000 USD х 29, 47 руб. /USD) - направлено на обязательную продажу 10% валютной выручки; Д 51 К 91 -1 - 29 370 руб. (1000 USD х 29, 37 руб. /USD) - зачислена на расчетный счет выручка от обязательной продажи валюты; Д 91 -2 К 57 - 29 470 руб. - списана проданная валюта; Д 91 -2 К 51 - 1200 руб. - удержано банком вознаграждение за обязательную продажу валюты; Д 52 -1 -1 К 52 -1 -2 - 265 230 руб. ((10 000 USD - 1000 USD) х 29, 47 руб. /USD) - зачислена на текущий валютный счет оставшаяся часть выручки. • Убыток от продажи валюты бухгалтер отразит в конце месяца записью: Д 99 К 91 -9 - 1300 руб. (29 370 - 29 470 - 1200) - отражен убыток от продажи валюты.

Переоценка иностранной валюты • Денежные средства на валютных счетах отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в рублях. Поэтому необходимо пересчитывать иностранную валюту в рубли по официальному курсу Банка России, действующему на дату пересчета. Такой пересчет осуществляется: - на дату зачисления или списания валютных средств с банковских счетов; - на дату составления бухгалтерской отчетности; - по мере изменения курсов иностранных валют. • В результате такого пересчета в учете возникают курсовые разницы. Курсовые разницы отражаются в составе операционных доходов или расходов организации. • Если курс иностранной валюты увеличился, по остатку средств на валютном счете возникает положительная курсовая разница. Сумму положительной курсовой разницы отразите: Д 52 К 91 -1 - отражена положительная курсовая разница. • Положительные курсовые разницы увеличивают налогооблагаемую прибыль организации (п. 11 ст. 250 Ч. 2 НК РФ). • Если курс иностранной валюты уменьшился, по остатку средств на валютном счете возникает отрицательная курсовая разница. На сумму отрицательной курсовой разницы: Д 91 -2 К 52 - отражена отрицательная курсовая разница. • Отрицательные курсовые разницы уменьшают налогооблагаемую прибыль организации (п. 1 ст. 265 Ч. 2 НК РФ).

Сданная иностранная валюта зачисляется на текущий валютный счет организации Проводка: Дебет 52 -1 -1 Кредит 50 -1 -2 неизрасходованная валюта возвращена на текущий валютный счет. • Неиспользованные суммы наличной валюты нужно сдать в банк в течение 10 рабочих дней после того, как работник вернет их в кассу организации.

Перечень операций, отражаемых по счету 52 Субсчет 1 «Валютные счета внутри страны» ДЕБЕТ КРЕДИТ Сн – наличие инвалюты на начало периода 1. Зачисление наличной инвалюты, не использованной по назначению (кредит сч. 50) 2. Получение инвалюты за рубли (кредит сч. 51, 57) 3. Зачисление инвалюты, не подлежащей продаже (кредит сч. 52 -3) 4. Зачисление краткосрочных кредитов в валюте от российских банков (кредит сч. 66) 5. Зачисление долгосрочных кредитов в валюте от российских банков (кредит сч. 67) 6. Отражение положительной курсовой разницы (кредит сч. 91) 1. Оплата счетов иностранных поставщиков, перечисление авансов (дебет сч. 60) 2. Погашение краткосрочных и долгосрочных валютных кредитов (дебет сч. 66, 67) 3. Погашение задолженности по налогам перед бюджетом в валюте (дебет сч. 68) 4. Перечисление дивидендов учредителям (дебет сч. 75 - 2) 5. Перечисление иностранному комитенту части выручки (дебет сч. 76) 6. Оплата услуг банка, списание отрицательных курсовых разниц (дебет сч. 91) Обд – Поступление инвалюты за период Обк – Списание инвалюты за период Ск – Наличие инвалюты на конец периода

Перечень операций, отражаемых по счету 52 Субсчет 3 «Транзитный валютный счет» ДЕБЕТ КРЕДИТ 1. Поступление сумм от иностранных покупателей за проданную продукцию (работы, услуги), поступление авансов (кредит сч. 52 -1) 2. Зачисление кредитов и займов от иностранных банков, партнеров (кредит сч. 66, 67) 3. Погашение задолженности по вкладам в уставный капитал иностранным учредителем (кредит сч. 75) 4. Поступление дивидендов, процентов от участия в иностранных предприятиях; по ценным бумагам (кредит сч. 76) 5. Поступление экспортной валютной выручки (кредит сч. 52 - 1) 6. Отражение положительной курсовой разницы (кредит сч. 91 - 1) 1. Зачисление части валютной выручки после обязательной продажи (дебет сч. 52 - 1) 2. Перечисление части валютной выручки для обязательной продажи (дебет сч. 57) 3. Погашение задолженности перед иностранным перевозчиком до обязательной продажи валюты (дебет сч. 60) 4. Перечисление валютной выручки комитентам до обязательной продажи валюты (дебет сч. 76) 6. Списание отрицательных курсовых разниц (дебет сч. 91 - 2) Обд – Зачисление ДС в инвалюте за период Обк – Списание ДС в инвалюте за период

Счет 52 «Валютные счета» Основание записи Главная книга В кредит счетов ДЕБЕТ КРЕДИТ Х Остаток валютных ДС на начало учетного периода Хозяйственные операции Поступление валютных ДС ВБ по валютному счету, ПП ВБ по валютному счету, документы на получение кредитов и займов в инвалюте 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76, 79 66, 67 В дебет счетов Основание записи Использование валютных ДС а) от иностранных покупателей, учредителей и др. иностранных дебиторов; а) в кассу организации (только на командировочные расходы); б) за счет кредитов и займов; б) в продажу; 50 ВБ по валютному счету, ПКО 51, 55 ВБ по валютному счету 80 в) внесение товарищами в простое товарищество в счет вкладов; в) в пути; 57 ВБ по валютному счету 86 г) в счет целевого финансирования; г) предоставление займов и другие финансовые вложения; 58 ВБ по валютному счету д) за счет выручки от продажи продукции (работ, услуг) и имущества, чрезвычайных обстоятельств д) погашение кредиторской задолженности, выдача в подотчет; 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76, 79 е) на погашение кредитов и займов; 66, 67 ВБ по валютному счету ж) возврат товарищам вклада в простое товарищество; 80 ВБ по валютному счету з) выкуп собственных акций (долей) 81 ВБ по валютному счету, бухгалтерская справка, расчет Главная книга 90, 91 Х Остаток валютных ДС на конец учетного периода ВБ по валютному счету, документы на перечисление средств, копии претензий

Синтетический и аналитический учет • Аналитический учет по счету 52 "Валютные счета" ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте. • В результате пересчета в учете возникают курсовые разницы, которые отражаются в составе прочих доходов или расходов организации. • Полученное сальдо сверяют с остатком кассы, числящимся по последнему отчету кассира, и отражают в ведомости дебетовых оборотов (во второй части журнала-ордера) как сальдо на конец месяца.

Синтетический и аналитический учет • первичным документом, на основании которого осуществляется зачисление (списание) средств с валютного счета, является заявление на перевод, банк представляет организациям выписки из валютных счетов, подтверждающие проведение валютных операций. • Информация об остатках и движении средств по валютному счету представляется в выписке в двух валютах: иностранной и рублевом эквиваленте • Журнал-ордер № 2 (вкладыш); • ведомость дебетовых оборотов к нему • Главная книга

Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности • Курсовые разницы отражаются в аналитическом учете обособленно от иных составляющих финансового результата организации. • В бухгалтерской отчетности необходимо отражать следующую информацию о курсовых разницах: • величину курсовых разниц, отнесенных на счета учета финансовых результатов организации; • величину курсовых разниц, отнесенных на другие счета бухгалтерского учета; • официальный курс Банка России, действовавший на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности.