20 Федеральные налоги — это налоги установленные налоговым

20. Федеральные налоги - это налоги, установленные налоговым кодексом РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ. Некоторые из них полностью зачисляются в федеральный бюджет (НДС), однако большая часть федеральных налогов распределяется между уровнями бюджетной системы. Так налог на прибыль поступает в федеральный и региональные бюджеты, НДФЛ в региональные и местные бюджеты, акцизы – в федеральный, региональные и местные бюджеты. Статья 13 НК РФ Федеральные налоги: 1. Налог на добавленную стоимость (НДС) 2. Акцизы 3. НДФЛ 4. ЕСН (отменен с 01. 2010) 5. Налог на прибыль организаций 6. Сбор за право пользования объектов животного мира и водных биологических ресурсов 7. Госпошлина 8. Водный налог 9. Налог на добычу полезных ископаемых

Специальные налоговые режимы • • • ЕСХН (система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей) УСН (упрощенная система налогообложения) Патентная система ( с 010. 01. 2013) ЕНВД (система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход) СРП (система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции)

Доля федеральных налогов в налоговых доходах бюджетной системы России в 2012 году (%) Налоговые доходы Консолиди Федеральн Консолидиров. рованный ый бюджеты бюджет субъектов РФ Всего, в млрд. руб. 10958, 2 5165, 1 5793, 1 % 100 100 Налог на прибыль 21, 5 7, 3 34, 2 организаций НДФЛ 20, 6 39, 0 НДС 18, 2 38, 5 Акцизы 7, 1 6, 6 7. 6 Налоги и сборы за 22, 7 47, 2 0, 7 пользование природными ресурсами Налоги на имущество 7, 2 13, 6 Прочие налоги 2, 7 0, 4 4, 9

21. Региональные налоги: - это налоги, установленные НК РФ и законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территории соответствующего субъекта федерации. Законодательные органы субъектов РФ уточняют: ставки налога, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы. Остальные элементы установлены НК РФ. К региональным относятся: - налог на имущество организаций, - транспортный налог, - налог на игорный бизнес

Транспортный налог (гл. 28 НК РФ, Закон Нижегородской области № 71 З от 28. 11. 2002) Налогоплате льщики Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налога Объект Автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, водно-воздушные виды транспорта ( за некоторыми исключениями) База -мощность двигателя в л. с. , -паспортная реактивная тяга реактивного двигателя, -валовая вместимость в регистровых тоннах -единица транспортного средства Ставка В рублях за л. с. , за тонну, за единицу транспорта. Субъект федерации может изменять ставки не более чем в 10 раз Период Год (отчетный период для организаций - квартал ) Расчет Н = НБ * ставку * М/12; М – число полных месяцев, в течение которых транспортное средство зарегистрировано на налогоплательщика. АП = ¼ НБ * ставку * М/3 Уплата Для организаций - не ранее 1 февраля следующего года, по месту нахождения ТС. Для физических лиц – не ранее 1 ноября ГСНП Декларация Для организаций до 1 февраля ГСНП по месту нахождения ТС или по месту учета крупнейших налогоплательщиков. Квартальные расчеты не представляются.

Ставки транспортного налога по НК РФ Объект налога Ставка в рублях Автомобили легковые с мощностью двигателя (с 1 л. с. ): до 100 л. с. включительно 2, 5 свыше 100 л. с. до 150 л. с……. 3, 5 свыше 250 л. с. 15 Мотоциклы и мотороллеры с каждой л. с. 1 - 5 Автобусы с каждой л. с. 5 -10 Автомобили грузовые с мощностью двигателя ( с 1 л. с. ) 2, 5 -8. 5 Снегоходы 2, 5 - 5 Катера, моторные лодки 10 -20 Яхты 20 -40 Несамоходные (буксируемые суда), с каждой регистровой тонны валовой вместимости…. 20

Налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ, № 109 -З от 27. 11. 2003) Налогоплательщики Объект налога: для российских организаций Организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налога Движимое и недвижимое имущество, учитываемое в качестве объектов основных средств, в порядке установленном для ведения бухгалтерского учета (счета 01, 03, 79). для иностранных организаций, Движимое и недвижимое имущество, действующих через учитываемое в качестве объектов основных постоянное представительство средств, имущество, полученное по концессионному соглашению. для иностранных организаций Недвижимое имущество, принадлежащее им не имеющих постоянного на праве собственности или полученное по представительства в России концессионному соглашению

Продолжение Налоговая база Среднегодовая остаточная стоимость имущества , определяемая по данным бухгалтерского учета. Для иностранных организаций – инвентаризационная стоимость И ср. = (И 1 + И 2 +…. + И п+1) : (П+1) Ставка Не более 2, 2 % Налоговый период (отчетный) Календарный год ( 1 квартал, полугодие, 9 месяцев) Расчет Н = НБ * ставку/100 , АП = ¼ НБi * ставку/100, Н к уплате за год = Н –АП 1 - АП 2 - АП 3 иностранные организации учитывают период владения объектом недвижимости в течение налогового (отчетного) периода. Срок представления декларации 30 марта (не позднее 30 дней с окончания отчетного периода) по местонахождению имущества Порядок уплаты Налог уплачивается в бюджет по месту нахождения имущества, в течение 10 дней со дня, установленного для подачи декларации (расчета)

Не признаются объектами налога: земельные участки; объекты природопользования; имущество принадлежащее органам исполнительной власти, используемое для нужд обороны, гражданской обороны, охраны правопорядка; объекты культурного наследия; ……движимое имущество, принятое на учет с 1. 01. 2013 года - Освобождаются от налогообложения: Организации уголовно-исполнительной системы, религиозные организации, Организации инвалидов (уд. вес инвалидов в численности не менее 80%) Производители фармацевтической продукции по имуществу для производства противоэпидемических ветеринарных препаратов Протезно-ортопедические предприятия Государственные научные центры, Сколково, резиденты особой экономической зоны , ядерные установки, дороги, суда, ледоколы, космические объекты и т. д. Организации в отношении вновь вводимых с 2012 года объектов, имеющих высокую энергоэффективность или высокий класс энергетической эффективности (по перечню) – в течение трех лет с момента постановки на учет указанного имущества и т. д.

Налог на игорный бизнес (глава 29) Налогоплательщики Организации и ИП, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса Объект Игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора, касса букмекерской конторы База Количество соответствующих зарегистрированных объектов Ставка 1500 – 7500 руб. за игровой автомат, 25000 – 125000 за стол или кассу Период месяц Расчет Н = НБ * ставку, если объект зарегистрирован менее 15 дней в месяц, то применяется ½ ставки Срок представления декларации 20 число месяца, следующего за отчетным

22. Местные налоги: - это налоги, установленные НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательные к уплате на территории соответствующего муниципального образования. Муниципальные образования уточняют: ставки налога, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы. Остальные элементы установлены НК РФ. К местным налогам относятся: земельный налог на имущество физических лиц. Глава 31 НК РФ «Земельный налог» Земельный налог. Постановление Городской Думы Нижнего Новгорода № 76 от 28. 10. 2005 «О налоге на имущество физических лиц» ФЗ от 9. 12. 1991 № 2003 -1 О ставках налога на имущество физических лиц. Постановление Городской Думы Нижнего Новгорода № 69 от 22. 1999

Земельный налог (гл. 31) Налогоплатель щики Организации и ФЛ, обладающие земельными участками , признаваемыми объектами налога, на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования, наследуемого владения Объект Земельные участки, расположенные в данном муниципальном образовании База Кадастровая стоимость участка на 1 января налогового периода по данным Росреестра. В течение года кадастровая стоимость не должна меняться. Ставка Не более: а) 0, 3% - за земли сельхоз. назначения, жилого фонда, ЛПХ , б) 1, 5 % - в отношении прочих земель Установлены повышающие коэффициенты за земли под жилищным строительством при превышении сроков строительства Период Год (1, 2 и 3 кварталы) Расчет Н = НБ * ставку/100 * К 1 * К 2 * К 3, где К– коэффициенты, учитывающие период владения участком, долю собственности, период пользования льготой в налоговом (отчетном) периоде. АП = ¼ *НБ* ставку/100 *М/3, М- количество месяцев владения участком (> 15 дней) Срок уплаты и представления декларации Не ранее 1 февраля года, следующего за налоговым периодом по месту нахождения участка земли (кроме крупнейших). Если несколько участков в одном МО – то декларация одна. Расчеты авансовых платежей не представляются. Срок уплаты для физических лиц – не ранее 1 ноября ГСНП

Право собственности на землю возникает с момента государственной регистрации этого права, прекращается тогда, когда зарегистрировано прекращение права собственности. Льготы по налогу: - не являются плательщиками арендаторы земельных участков; лица, получившие участки в безвозмездное срочное пользование - не уплачивается налог с земель ограниченных и изъятых из оборота (заповедники, национальные парки, сооружения атомной энергии…); - у некоторых физических лиц налоговая база уменьшается на 10000 руб. (инвалиды 1, 2 групп, инвалиды детства, ветераны ВОВ и боевых действий. Чернобыльцы). Срок подачи подтверждающих документов не позднее 1 февраля ГСНП. - Освобождаются от налога уголовно-исполнительная система, религиозные организации, дороги, организации инвалидов, народные художественные промыслы, Сколково, резиденты особой экономической зоны. По земельным участкам, входящим в имущество ПИФа, плательщик – управляющая компания;

Налог на имущество физических лиц Нал - к Граждане России, иностранные граждане, лица без гражданства, имеющие имущество на территории России Объект Жилые дома, квартиры, дачи, иные строения, помещения, сооружения База Суммарная инвентаризационная стоимость (СИС) объекта, определяемая органами технической инвентаризации Ставка От 0, 1% до 2 % от стоимости имущества. В Нижнем Новгороде: при СИС до 300 т. р. – 0, 1 % , (с 1. 01. 12) от 300 до 500 т. р. – 0, 3% , от 500 до 3000 т. р. - (2, 5 т. р. +1, 5% от стоимости жилых помещений, для нежилых помещений - 2%), Более 3 млн. руб. - 2% Период Год Расчет Н = НБ * ставку. Учитывается доля собственности. Уплата Уведомление. Уплата: до 1 ноября ГСНП