2. Облік створення та використання фонду дрібних сум. Контроль касових операцій та грошей в касі. Наприклад: Компанія визначила розмір фонду дрібних сум в 200 доларів США та призначила матеріальновідповідальну особу. Дт Фонд дрібних сум _______ Кт Грошові кошти _______ Протягом місяця матеріально відповідальною особою сплачені наступні витрати – придбання канцтоварів – 40 доларів США, представницькі витрати – 80 доларів, поштові витрати – 30 доларів. Дт Вирати на придбання канцтоварів Дт Представницькі витрати Дт Поштові витрати Кт Грошові кошти _________ 1
2. Облік створення та використання фонду дрібних сум. Контроль касових операцій та грошей в касі. Наприклад: За даними касового апарату на кінець дня виручка від реалізації товарів повинна становити 8’ 740 доларів. Фактичний залишок готівки становить 8’ 730 доларів. Дт Грошові кошти ______ Дт Нестачі та надлишки по касі _____ Кт Доходи від реалізації ____ 2
4. Облік короткострокових фінансових інвестицій. Наприклад: Інвестиційним фондом протягом року придбані фінансові інвестиції: 180 простих акцій корпорації А, 159 акцій “закритої” корпорації В, 140 простих акцій корпорації С. Вартість їх придбання та поточна ринкова вартість на кінець звітного періоду наведена в таблиці. Корпорація Кількість (шт) Вартість придбання (ЄВРО за акцію) Собівартість інвестицій (ЄВРО) Ринкова вартість на кінець періоду (ЄВРО за акцію) Справедлива вартість на кінець періоду (ЄВРО) А 180 100 18000 120 21600 В 150 22500 - 22500 С 140 90 12600 80 11200 Портфель - - 53100 - 55300 3
5. Застосування концепції “вартості грошей в часі” для потреб обліку Відсотки (interests) та майбутня вартість (future value) Відсотки, які застосовуються до однієї і тієї ж первісної суми грошових коштів на протязі періоду нарахування, є простими. Наприклад: Позика в сумі € 500, 000, яка видана на 3 роки відповідно до простої ставки відсотку 30 % в рік. Відсотки за 3 роки становлять: € 500, 000 × 30% × 3 = € 450, 000 4
5. Застосування концепції “вартості грошей в часі” для потреб обліку Відсотки (interests) та майбутня вартість (future value) Складні відсотки – відсотки, які будуть отримані на реінвестовані відсотки, тобто, відсотки, які сплачуються на основну суму і на отримані відстки. Наприклад: Якщо б передбачалось вкладення € 1, 000 в банк під 10% річних терміном на 3 роки з виплатою відсотків один раз в кінці терміну, то доходність інвестиції становила б: (а) через рік вартість інвестиції б становила: € 1, 000 × 1. 10 = € 1, 100 (б) а в кінці третього року: € 1, 000 × (1. 1) = € 1, 000 × (1. 1)3 = € 1, 331 5
5. Застосування концепції “вартості грошей в часі” для потреб обліку Відсотки (interests) та майбутня вартість (future value) Майбутня віртість (future value) – це вартість в майбутньому грошових коштів, інвестованих зараз. Її можна розрахувати за формулою FV = PV (1 + r)n, де: FV – майбутня вартість інвестиції через n років; PV – сума, інвестована на поточний момент; r – ставка відсотка (наприклад, 10% = 0, 10); n – число років в періоді (періодичність сплати відсотків). (1+r)n – значення майбутньої вартості розраховується за допомогою спеціальної таблиці. 6
5. Застосування концепції “вартості грошей в часі” для потреб обліку Теперішня (дисконтована) вартість (present value) Теперішня (дисконтована) вартість – це поточна (теперішня) вартість майбутнього грошового потоку FV PV = = FV × [1 / (1 + r)n], (1 + r)n де 1 (1+r)n - фактор теперішньої вартості розраховується за допомогою таблиці. 7
5. Застосування концепції “вартості грошей в часі” для потреб обліку Анн’юітет (annuity) Майбутня вартість ан’юітету (future value of annuity) – сума майбутньої вартості кожної окремої виплати або надходжень. де А – величина ан’юїтету. (1+r)n-1 FVA = A x n 0 1 2 3 FVA A 4 r%, n періодів 5 8
5. Застосування концепції “вартості грошей в часі” для потреб обліку Анн’юітет (annuity) Теперішня (дисконтирована) вартість анн’юітету (present value of annuity) - сумма поточної вартості кожної окремої виплати або надходження грошових коштів. PVA = A x PVA 0 1 1 - 1 (1+r)n n 2 3 i%, n періодів A 4 5 9
Скачать презентацию 2 Облік створення та використання фонду дрібних сум
Тема3zaryb.kr.ppt