2. Баланс (Звіт про фінансовий стан) – його побудова, зміст та оцінка статей. Приклад побудови Звіту про фінансовий стан (Балансу) АКТИВИ Основні засоби Інвестиційна нерухомість Нематеріальні активи Інвестиції, які обліковуються за методом участі в капіталі Фінансові активи Відстрочені податкові активи Біологічні активи Запаси Необоротні активи, які відносяться до діяльності, що припиняється Торгова та інша дебіторська заборгованість Грошові кошти та їх еквіваленти Всього активів 2010 Х Х 2009 Х Х Х Х Х 1
Приклад побудови Звіту про фінансовий стан (Балансу) ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ І ЗОБОВ’ЯЗАННЯ 2010 2009 Капітал і резерви, які належать акціонерам материнської компанії Частка меншості Х Х Фінансові зобов’язання Відсрочені податкові зобов’язання Х Х Х Х Забезпечення Зобов’язання, які відносяться до діяльності, що припиняється Торгова та інша кредиторська заборгованість Заборгованість з податку на прибуток Всього власного капіталу та зобов’язань 2
3. Звіт про фінансові результати (Звіт про прибутки та збитки) – призначення та методика складання Побудова Звіту про фінансові результати за характером витрат Дохід від реалізації. . . . 100, 000 Інший операційний дохід. . . 1, 000 Зміни з запасах готової продукції та НЗВ. . . . . (500) Використання сировини та матеріалів. . . . . 30, 000 Зарабітна плата. . . . 40, 000 Витрати на амортизацію. . . 10, 000 Інші витрати. . . . . 900 Всього витрат. . . . (80, 400) Прибуток від діяльності. . . 20, 600 Збиток від діяльності, що припиняється. . . . (2, 000) Прибуток за період. . . . 18, 600 3
3. Звіт про фінансові результати (Звіт про прибутки та збитки) – призначення та методика складання Побудова Звіту про фінансові результати за функціями витрат Дохід від реалізації. . . . 100, 000 Собівартість реалізованої продукції. . . (60, 000) Операційний прибуток. . . . 40, 000 Інший прибуток. . . . 1, 000 Витрати на реалізацію. . . . (9, 000) Адміністративні витрати. . . (10, 500) Інші витрати. . . . . (900) Прибуток від діяльності, що продовжується. . 20, 600 Збиток від діяльності, що припиняється. . . . (2, 000) Прибуток за період. . . . 18, 600 4
Інша інформація, яка розкривається у Звіті про власний капітал прибуток або збиток за період; доходи та витрати, які безпосередньо відображаються у складі капіталу; результати зміни облікової політики; результати виправлення суттєвих помилок; операції з власниками щодо капіталу і операції з розподілу капіталу між власниками; залишок нерозподіленого прибутку (збитку) на початок та кінець періоду, на звітну дату та зміна за період; інші класи акціонерного капіталу, емісійного доходу та резервів. 5
Примітки до фінансових звітів 1. Стислий виклад облікової політики 2. Розкриття суттєвої інформації, яке передбачене певними стандартами 3. Додаткова інформація, не подана в основних звітах, але яка необхідна для їх розуміння 6
Горизонтальний аналіз: Відображає зміни в грошових та абсолютних одиницях за декілька періодів. Балансова вартість Зміна 2004 2003 Сума % Поточні активи 35285 36233 (948) (2, 6) Непоточні активи 51809 53328 (1519) (2, 8) Разом 87094 89561 (2467) - Поточні зобов’язання 29117 30365 (1248) (4, 1) Непоточні зобов’язання 17701 21373 (3672) (17, 8) Частка меншості 1057 943 114 (12, 9) Власний капітал 39219 36880 2339 (6, 3) Разом 87094 89561 (2467) 7
Трендовий аналіз: Зміни у відсотках розраховуються за декілька років (як правило 5 -10) років шляхом розрахунку індексів по відношенню до року, який обирається як базовий. Дані про обсяги продажу за 5 років 2004 2003 2002 2001 2000 86769 87979 89160 84698 81422 Аналіз тенденцій у порівнянні з 2000 р. 106, 6 % 108, 1 % 109, 5 % 104, 2 % 100 % 8
Вертикальний аналіз: Відсотки розраховуються для відображення відношення різних частин до цілого в окремому фінансовому звіті. Поточні активи Непоточні активи Поточні зобовязання Непоточні зобовязання Частка меншості Власний капітал 2004 40, 51 59, 49 33, 44 20, 32 1, 21 45, 03 2003 40, 56 59, 54 33, 91 23, 86 1, 05 41, 18 9
