2 1 Плательщики 6 Налоговая база 7

2

1. Плательщики 6. Налоговая база 7. Налоговые ставки 2. Объекты 5. Налоговые вычеты 8. Исчисление налога 3. Доходы, не являющиеся объектами 4. Льготы 9. Уплата налога 3

Налоговый кодекс Республики Беларусь от 19 декабря 2002 года (глава 16) Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31. 12. 2010 № 100 «О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов с физических лиц» www. pravo. by www. nalog. by 4

резиденты • фактически находились на территории Республики Беларусь в календарном году более 183 дней нерезиденты • фактически находились за пределами территории Республики Беларусь 183 дня и более в календарном году 5

А В Рез. Беларусь Полная налоговая обязанность А В Нерез. Беларусь Ограниченная налоговая обязанность 6

Доходы от источников в Республике Беларусь Доходы от источников за пределами Республики Беларусь РЕЗИДЕНТЫ Доходы от источников в Республике Беларусь НЕРЕЗИДЕНТЫ 7

Вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей на территории Республики Беларусь; Доходы от отчуждения недвижимого имущества находящегося на территории Республики Беларусь; Доходы, полученные от сдачи в аренду или от иного использования имущества, находящегося на территории Республики Беларусь и др. 8

Доходы полученные от лиц, состоящих в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного в размере стоимости обучения работников в системе повышения квалификации, переподготовки кадров, оплаченного за счет средств организации или индивидуального предпринимателя, являющихся местом их основной работы (службы, учебы) и др. 9

Полностью освобождаются от подоходного налога Алименты, пенсии, пособия по соц. обеспечению… Доходы в виде наследства… Доходы резидентов от возмездного отчуждения в течение пяти лет одного жилого дома, одной квартиры, дачи…. ……. имущества, полученного плательщиком по наследству…. 10

Частично освобождаются от подоходного налога: 500 БВ – доходы от физ. лиц (дарение) 150 БВ - материальная помощь по основному месту работы (службы, учебы) 10 БВ - материальная помощь не по основному месту работы (службы, учебы) 1 000 БВ – безвозмездная (спонсорская) помощь 11

стандартные социальные имущественные профессиональные 12

Виды 1 Наименование Необлагаемый минимум Размер 292 000 руб/мес (если доход не более 1 766 000 руб/мес) 2 Вычеты на детей и иждивенцев 81 000 руб/мес 162 000 руб/мес (многодетные семьи, детиинвалиды) 3 Вычеты для лиц, пользующихся социальными льготами 410 000 руб/мес (инвалиды 1 и 2 групп, Герои Беларуси, участники военных конфликтов) 13

Суммы, уплаченные за свое обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессиональнотехнического образования 48 БВ - в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее пяти лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов 14

фактически произведенные плательщиком и членами его семьи, состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходы на строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры фактически произведенные плательщиком и документально подтвержденные расходы, связанных с приобретением и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого имущества 15

1) 2) 3) 4) Индивидуальные предприниматели Получающие доходы от сдачи в аренду жилых и нежилых помещений Получающие авторские вознаграждения Спортсмены и их тренеры 16

Налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению 17

12% - общая ставка 9% - ПВТ 15% индивидуальные предприниматели С применением вычетов Фиксированные суммы (сдача в аренду помещений физ. лицам) Условия: доход до 500 БВ в год, помещение сдается не для краткосрочного проживания (2 и более договора в год продолжит. до 15 дней) Без применения вычетов 18

Налог = налоговая база х ставка 19

1 способ. Налоговые агенты • Удерживают налог при выплате дохода и перечисляют в бюджет 2 способ. Плательщики налога • Декларирование доходов • Уплата налога • Резиденты • Нерезиденты • Индивидуальные предприниматели 20

Лещенко Снежана Константиновна leshchenk@ bsu. by