11 Учет долгосрочных инвестиций 11 1 Понятие классификация

11. Учет долгосрочных инвестиций 11. 1. Понятие, классификация и учет долгосрочных инвестиций. Учет источников финансирования долгосрочных инвестиций 11. 2. Учет затрат на строительные работы и работы по монтажу оборудования

11. 1. Понятие, классификация и учет долгосрочных инвестиций. Учет источников финансирования долгосрочных инвестиций • Долгосрочные инвестиции – это затраты на создание, увеличение размеров, а также приобретение внеоборотных активов длительного пользования (свыше одного года), не предназначенных для продажи, за исключением долгосрочных финансовых вложений в государственные ценные бумаги, ценные бумаги и уставные капиталы других организаций.

Долгосрочные инвестиции связаны со следующими действиями: • Осуществлением капитального строительства в форме нового строительства, а также реконструкции, расширения и технического перевооружения действующих предприятий и объектов непроизводственной сферы; • Приобретением зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств и других отдельных объектов (или их частей) основных средств; • Приобретением земельных участков и объектов природопользования; • Приобретением и созданием активов нематериального характера (патентов, лицензий, программных продуктов, НИОКР).

Учет долгосрочных инвестиций ведется по фактическим расходам: • В целом по строительству и по отдельным объектам (зданию, сооружению и др) входящим в него; • По приобретенным отдельным объектам ОС, земельным участкам, объектам природопользования и нематериальным активам.

• При строительстве объектов застройщик ведет учет затрат нарастающим итогом с начала строительства в разрезе отчетных периодов до ввода объектов в действие или полного производства соответствующих работ и затрат. • Бух учет долгосрочных инвестиций ведут на счете 08. По дебету этого счета отражают фактические затраты на строительство и приобретение соответствующих активов. Сальдо по счету 08 отражает величину капитальных вложений организации в незавершенное строительство и приобретение ОС и НМА, а также объекты недвижимости, не прошедши гос регистрацию.

• Д 08 К 60 – строительно-монтажные работы выполнены подрядчиком по договорной стоимости; • Д 19 К 60 – принят к учету НДС; • Д 08 К 02, 05, 10, 23, 26, 70 … - осуществлены затраты по строительным работам, выполненным хозяйственным способом; • Акцептован счет поставщика за оборудование, требующее монтажа по покупной стоимости Д 07 К 60 • НДС Д 19 К 60 • Передано оборудование в монтаж Д 08 К 07 • Осуществлены работы по монтажу оборудования хозяйственным способом Д 08 К 10, 70, 69, 02 … • Введены в эксплуатацию объекты ОС Д 01 К 08 • Списан НДС по оборудованию за отчетный месяц Д 68 К 19 • Введены в эксплуатацию объекты НМА Д 04 К 08 • Введены в эксплуатацию строительные объекты, выполненные хоз способом Д 04 К 08

Источники финансирования долгосрочных инвестиций могут быть: • Собственные источники – прибыль, остающаяся в распоряжении организации, амортизационные отчисления по ОС и НМА, средства фондов накопления, страховые возмещения, полученные в покрытие потерь и убытков от страховых случаев. • Привлеченные источники – долгосрочные кредиты банков, долгосрочные займы, долевое участие в строительстве, средства внебюджетных фондов, средства федерального бюджета и др.

• Получен долгосрочный кредит банка Д 51, 52, 55, 60 К 67; • Погашен долгосрочный кредит банка Д 67 К 51, 52 и др. • Поступление средств от заимодавцев (кроме банков) Д 51, 52 и др К 67 • Погашение средств от заимодавцев Д 67 К 51, 52 и др. • Начислены проценты по кредитам банков и др заемным средствам, использованным на долгосрочные инвестиции Д 08 К 67 • Проценты, уплаченные после ввода в действие ОС и НМА Д 91 К 67. • Выданы предприятию на возвратной или безвозвратной основе средства внебюджетных фондов и федерального бюджета Д 51, 52, 76 и т. д. К 86. • Средства целевого финансирования и целевых поступлений расходуют в строгом соответствии с установленными сметами.

11. 2. Учет затрат на строительные работы и работы по монтажу оборудования Способы производства работ: А) подрядный – выполненные и оформленные в установленном порядке работы отражаются по договорной стоимости согласно счетам подрядных организаций. Д 08 К 60, 76 Д 19 К 60, 76 Б) хозяйственный – строительным организациям рекомендуется вести учет затрат на производство строительных работ по следующим статьям:

1. материалы – затраты на используемые непосредственно при выполнении строительных работ материалы, строительные конструкции, детали, топливо, электроэнергию, пар, воду и др виды матер ресурсов. Д 08 К 10 2. расходы на оплату труда рабочих – все расходы по оплате труда производственных рабочих и линейного персонала при включении его в состав работников участков, которые заняты непосредственно на строительных работах, исчисленные по принятым в строительной организации системам и формам оплаты труда. Д 08 К 70, 69

3. расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов: • Затраты на оплату труда рабочих, занятых управлением строительными машинами и механизмами; • Стоимость материальных ресурсов, включая топливо и энергию на эксплуатационные цели; • Амортизационные отчисления на полное восстановление строительных машин и механизмов, а также производственных приспособлений и оборудования, учитываемых в составе основных фондов; • Арендную плату за пользование арендованными строительными машинами и механизмами в размерах, установленных договором; • Затраты на техническое обслуживание и диагностирование строительных машин и механизмов; • Затраты на проведение всех видов ремонтов строительных машин и механизмов, производственных приспособлений и оборудования; • Прочие затраты.

4. накладные расходы: • Административно-хозяйственные расходы (оплата труда и отчисления на соц нужды административно-хозяйственного персонала, содержание и эксплуатация вычислительной техники); • Расходы на обслуживание работников строительства (подготовка и переподготовка кадров, охрана труда и техника безопасности); • Расходы на организацию работ на строительных площадках (расходы, связанные с изобретательством и рационализацией; затраты на содержание пожарной и сторожевой охраны); • Прочие накладные расходы ( платежи по обязательному страхованию, реклама) • Затраты, не учитываемые в нормах накладных расходов, но относимые на накладные расходы (пособия в связи с потерей трудоспособности из-за производственных травм).