1 Тема 2 Управленческий аудит Степанова Анастасия Александровна

1 Тема 2. Управленческий аудит Степанова Анастасия Александровна, Ст. преп. Каф. Аи. М

2 Управленческий аудит • это диагностическое исследование управленческих технологий с целью определения их фактической эффективности и внесения необходимых корректировок в управленческий процесс на основе методологии аудиторской деятельности и разработанных рабочих заданий

3 Схема «роль управленческого аудита в процессе совершенствования управления»

4 Основная цель управленческого аудита • оценка уровня готовности предприятия и его сотрудников к эффективной работе в условиях рынка.

5 При проведении управленческого аудита оцениваются: текущая стратегия предприятия; технология бизнес процесса; технология выполнения ключевых функций управления предприятием в целом; структура управления компанией; процедуры бизнес процессов и ключевых функций, структуры управления, а также их соответствия стратегии и модели управления

6 Организационные основы управленческого аудита

7 Порядок привлечения аудитора к проверке Право выбора аудитора предоставлено экономическому субъекту Оформление официального предложения о желании привлечь аудитора; Аудитор направляет письмо, подтверждающее согласие; Заключается 2 х сторонний договор. К нему прилагается протокол соглашения о договорной цене.

8 Процесс управленческого аудита 1. Этап постановки проблемы (проблем): изучение информации о компании — финансовых данных, сведений об эффективности контроля и пр. 2. Этап сбора данных: планирование и реализация процедур сбора данных. 3. Этап оценки и анализа информации: определяют, достаточно ли сведений для принятия обоснованного решения, касающегося рас сматриваемой проблемы (проблем). 4. Этап формирования выводов и рекомендаций. Аудиторское заключение включает описание (характеристику) состояния эффективности системы управления в разрезе ее элементов, направлений деятельно сти по управлению в организации; возможные пути совершенствова ния управления.

9 1. Этап постановки проблемы (проблем) На основе установочных интервью с руководителями предприятия уточняются: границы бизнеса (продуктов); лица и подразделения, ответственные за бизнес процессы и ключевые функции, текущие и стратегические цели; определяются направления аудиторского обследования (стратегия организации, технические аспекты управления, линейное управление), круг проблем и стоящих задач, значимые точки проверки. Проблема формируется как позитивное утверждение; Проводится подготовка общей программы процедур управленческого аудита; Выбираются оптимальные подходы к исследованию

10 Проблема • это расхождение (различие) между тем, что происходит (или будет происходить) в действительности, и тем, что должно (или может) происходить (например, низкая эффективность, растущие издержки, нехватка квалифицированной рабочей силы). • Может быть определена посредством таких аспектов: ▫ ▫ Сущность или содержание Организационное и физическое местонахождение Владение проблемой Абсолютная и относительная величина

11 2. Этап сбора данных • Основные источники информации в управленческом аудите: ▫ опубликованная информация ▫ записи и отчеты внутри организации клиента ▫ информация внутреннего консультативного подразделения или внутреннего аудита; ▫ информационная база аудитора (аудиторской фирмы)

12 2. Этап сбора данных (продолжение) • Собираемая в ходе управленческого аудита информация имеет следующие характеристики: ▫ ▫ содержание (понятие) информации; степень детализации информации; отношение информации к периоду времени; охват • Фактическая информация может быть получена в форме: ▫ записи ▫ событий и условий ▫ памяти

13 2. Этап сбора данных (продолжение 2) Инструменты сбора информации: Наблюдения Специальные записи Специальные отчеты Беседа (интервью). Вопросники (использование анкет) Встречи для сбора данных Обзоры отношений служащих. Оценки служащих. Аудиторский эксперимент (применяется для получения информации о последствиях того или иного управленческого воздействия, приводящего к изменениям состояния системы ситуационных условий).

14 3. Этап оценки и анализа информации Аналитическая обработка информации осуществляется методами: Синтеза Анализа Индукции Дедукции В аналитической деятельности аудитора важным является его умение правильно определить значимость обнаруженных в ходе аудита несоответствий Значительным несоответствием в системе качества следует считать невыполнение требования, установленного документом систе мы качества, которое отрицательно влияет на обеспечение качества продукции и должно быть устранено в кратчайший срок. Незначительное несоответствие — невыполнение требования, ус тановленного документом системы качества, которое может отрицательно повлиять на обеспечение качества продукции или привести к появлению значительного несоответствия, если оно не будет устранено.

15 3. Этап оценки и анализа информации Классификация несоответствий (продолжение)

16 В зависимости от характера проблемы и цели 3. Этап оценки и персонала используются: проводимого аудита анализа информации • расчет показателей в динамике, 1. математические и (продолжение 2) статистические методы • средних величин, • дисперсии, экономического • плотности распределения, анализа позволяют изучить характеристики функционирования, состояния и эффективности исследуемого объекта 2. методы анализа системы управления и состояния ее элементов • корреляционный анализ; • регрессионный анализы и др. • • моделирование функционально стоимостной анализ системный анализ параметрический анализ метод последовательной подстановки метод структуризации целей метод динамического анализа анализ силового поля

17 3. Этап оценки и анализа информации (продолжение 3) В зависимости от характера проблемы и цели проводимого аудита персонала используются: 3. Причинно следственный анализ позволяет определить причинные связи между условиями и событиями, что позволяет решать проблемную ситуацию. 4. Метод анализа будущего предполагают определение характеристик будущей ситуации на основе анализа прошлого и настоящего, динамики изменений и методов предвидения.

18 В зависимости от характера проблемы и цели проводимого аудита анализа 3. Этап оценки и персонала используются: информации 5. Метод сравнения (сопоставления) Параметры (продолжение 4)сопоставления: • прошлое состояние, уровень значения показателей, прошлые достижения; • планы и нормативы организации клиента (прошлые, настоящие и перспективные). • характеристики других организаций с сопоставимыми ситуаци онными условиями; • ограничения, накладываемые внешними ситуационными фак торами (например, законодательные ограничения); • нормативные и регламентирующие материалы, имеющиеся у аудиторов; • мнение внешнего консультанта и (или) научного исследования в области управления

19 4. Этап формирования выводов и рекомендаций Аудиторское заключение — это обширное описание деятельности в области управления, включающее в себя рекомендации по более эффективному ее ведению. Формирование результатов аудиторских процедур и предоставление их клиенту в форме аудиторского заключения позволяет: определить потенциальные места повышения эффективности организации посредством усиления практики управления; обеспечить высший уровень руководства схемой для анализа и оценки эффективности системы управления организацией; обеспечить руководство функциональных подразделений аналитической основой для анализа сильных и слабых сторон работы соответствующей службы, информацией, необходимой для оптими зации управления по его направлениям; включить функциональное руководство в решение проблем эф фективности управления организацией; защитить области управления от некомпетентных нападок и домыслов.

20 4. Этап формирования выводов и рекомендаций (продолжение) • Обратная связь в период аудита — важный диагностический метод. Правильно отобранная, проанализированная и представленная информация вызывает у клиента определенную реакцию, распозна ние которой очень важно для диагностики проблемной ситуации. ▫ Устная форма: индивидуализированное обсуждение с ведущими специалистами организации клиента, встречи с разными группами. ▫ Письменная форма: промежуточные отчеты и памятки

21 4. Этап формирования выводов и рекомендаций (продолжение 2) • SWOT-анализ рассматривает общие, отраслевые и внутренние факторы среды и показывает, какие из них подлежат использованию в организации, а какие представляют для нее потенциальную угрозу. • Методика SWOT анализа предполагает построение трех видов матриц: ▫ матрицы возможностей; ▫ матрицы угроз; ▫ SWOT матрицы.

22 SWOT-матрица Возможности 1. 2. 3. Сильные стороны: 1. 2. 3. Слабые стороны: 1. 2. 3. Угрозы 1. 2. 3. Поле СИВ (развитие) Поле СИУ (компенсация) Поле СЛВ ( «подтягивание» ) Поле СЛУ (проблема)

23 Риски неэффективности управленческого аудита Аудиторский риск — это предпринимательский риск аудитора (аудиторской фирмы), представляющий собой оценку неэффективности аудиторской проверки. Управленческий аудит имеет следующие риски неэффективности: потеря цели аудиторского исследования; применение неэффективных (несоответствующих ситуации проведения управленческого аудита) методов исследования; получение недостоверной информации; сбор интересных, но ненужных фактов; упущение существенной информации; использование несоответствующих ситуации стандартов оцен ки получаемой информации, критериев эффективности системы уп равления персоналом; неправильное решение под влиянием исследуемых взглядов персонала организации.

24 Модель аудиторского риска • • • AR = IR * CR* АР *TD где AR — общий риск неэффективности аудита; IR — риск существования неэффективной работы в оцениваемой области; CR — риск того, что существующая неэффективность не будет вскрыта внутренними силами организации клиента, или риск неэф фективности внутреннего контроля; АР — риск того, что аналитические аудиторские процедуры не вскроют существующую неэффективность, или риск неэффективности аудиторских аналитических процедур; TD — риск того, что в ходе выборочного сбора информации будут пропущены существенные характеристики исследуемой ситуации, риск выборочной проверки или риск неэффективности тестирования деталей.

25 Задание на семинарское занятие ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА АУДИТОРА ПО ПЕРСОНАЛУ Анализ трудовых показателей как основа аудита персонала. 2. Анализ производительности труда. 3. Анализ численности и состава работников. 4. Анализ использования фонда заработной платы. 5. Аудит рабочих мест. 6. Аудит найма. 7. Аудит увольнений. 8. Аудит вознаграждений. 9. Аудит условий и безопасности труда. 10. Аудит интеллектуального капитала. 11. Аудит работы службы управления персоналом. 1.

26 Задание на семинарское занятие • Работа осуществляется в группах • Подготовить материал по теме (см. предыдущий слайд) • Подготовиться к презентации материалов и ответам на вопросы

27 Литература: • Одегов Ю. Г. , Никонова Т. В. АУДИТ И КОНТРОЛЛИНГ ПЕРСОНАЛА: Учебник. 2 е изд. , перераб. и доп. — М. : Издательство «Альфа Пресс» , 2010. — 672 с. • Башкатова Ю. И. КОНТРОЛЛИНГ: Учебнометодический комплекс – М. : Изд. центр ЕАОИ. 2008. – 108 с.

28 Спасибо за внимание!