1 ТЕМА 1 Основные понятия анализа хозяйственной деятельности

1 ТЕМА 1 Основные понятия анализа хозяйственной деятельности Подготовила: доц. Н. Н. Путилова

Определение анализа 2 Под анализом понимается способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей Виды анализа Физический Математический Статистический Экономический Изучение экономических процессов и явлений Общетеоретический макроуровень Анализ хозяйственной деятельности микроуровень

3 Виды анализа хозяйственной деятельности Классификационный признак Вид анализа 1. Отраслевой 1. 1. Отраслевой 1. 2. Межотраслевой 2. Временной 2. 1. Предварительный (перспективный) 2. 2. Последующий (ретроспективный): 2. 2. 1. Оперативный (ситуационный) 2. 2. 2. Итоговый (заключительный) 3. Пространственный 3. 1. Внутрихозяйственный 3. 2. Межхозяйственный 4. По объектам управления 4. 1. Технико-экономический 4. 2. Финансово-экономический 4. 3. Аудиторский (бухгалтерский) 4. 4. Социально-экономический 4. 5. Экономико –экологический и другие 5. По методам изучения объектов 6. По субъектам (пользователям) 7. По охвату изучаемых объектов 8. По содержанию программ 5. 1. Сравнительный 5. 2. Диагностический (экспресс) 5. 3. Факторный 5. 4. Экономико-математический и другие 6. 1. Внутренний 6. 2. Внешний 7. 1. Сплошной 7. 2. Выборочный 8. 1. Комплексный 8. 2. Тематический

4 Место экономического анализа в системе управления Продуктовая программа Ресурсы Управляемая система (предприятие) Товары и услуги Информация Управленческие решения Управляющая система Планирование Организация Предварительный анализ Мотивация Контроль (учет, анализ) Ретроспективный анализ Управленческие решения

Управленческая деятельность на предприятии Разработка плана 1. Постановка проблемы 2. Поиск альтернативных решений 3. Оценка альтернатив Анализ альтернатив по степени достижения цели 4. Принятие решений Выбор альтернатив подлежащих реализации 5. Реализация 6. Контроль Детальная проработка плана реализации Определение успеха реализации Предварительный анализ как элемент планирования Деятельность Утверждение плана Фазы процесса управления Реализация плана 5 Регулирован ие Контроль

6 Подсистемы интегрированного планирования и контроля Культура предприятия Философия предприятия Политика предприятия (планирование генеральных целей) Стратегическое планирование (программ и потенциала) Текущее планирование (программ и мероприятий) Планирование результата и финансовое планирование Регулирование и контроль Реализация Стиль управления

7 Назначение АХД ØОсмысление, понимание информации ØРеализация функций управления, обеспечивающих научность принятия решений ØСредство обоснования планов и контроль за их выполнением ØСредство выявления внутрихозяйственных резервов

8 Функции АХД 1. Изучение характера действий экономических законов 2. Установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятий 3. Научное обоснование текущих и перспективных планов 4. Контроль за выполнением планов 5. Поиск резервов повышения эффективности производства

9 Принципы АХД 1. 1. Государственный подход (соответствие государственной политике) 2. 2. Научность 3. 3. Комплексность 4. 4. Системность 5. 5. Объективность, конкретность, точность, достоверность 6. 6. Действенность 7. 7. Оперативность 8. 8. Демократизм 9. 9. Эффективность (затраты на его проведение должны давать многократный эффект) !!!!!

10 Этапы комплексного анализа хозяйственной деятельности 1 этап Формулирование цели и задачи анализа 2 этап Разработка системы показателей, характеризующих субъект анализа 3 этап Подготовка информации, проверка ее точности, сопоставимости Факторный анализ 4 этап 5 этап Выявление резервов повышения эффективности 6 этап Разработка мероприятий по использованию резервов

11 Традиционные способы обработки информации Сравнение средних величин Сравнение относительных величин Графический Табличный (группировки) Балансировки Способы анализа Детерминирова нного факторного анализа Цепной подстановки Индексный Абсолютных разниц Относительных разниц Интегральный Логарифмический Пропорционального деления Стохастического факторного анализа Способ оптимизации показателей Корреляционный анализ Экономикоматематические методы Дисперсионный анализ Теория игр Многофакторный анализ Исследование операций Др.

122 ТЕМА 2 Сравнительный анализ результатов хозяйственной деятельности Подготовила: доц. Н. Н. Путилова

13 Сравнение как способ экономического анализа Что сравнивается? 1. 2. 3. 4. 5. 6. Оценка степени выполнения плана Проверка обоснованности плановых показателей Проверка внедрения ресурсосберегающих процессов Изучение тенденций развития экономики Поиск резервов производства Поиск взаимосвязи показателей и др. Сравниваются с планом: -фактическая величина периода -расход по норме -базисный период -динамика показателей -средние показатели за ряд лет • Абсолютное отклонение =Ф=П • Относительное отклонение от плана =(Ф-П)/Ф*100% • Степени выполнения плана 100± , % Метод может использоваться: §Как самостоятельный §Как важный этап предварительного анализа

14 Методы оценки относительных и средних величин ØОтносительная величина планового задания ØОтносительная величина выполнения плана ØОтносительная величина динамики Базисный годы ØОтносительные показатели структуры ØОтносительные показатели эффективности ØСредние (среднеарифметические, среднегеометрические, среднеквадратические)

Обработка информации 15 Тщательная проработка информации позволяет: 1. Правильно сгруппировать информацию и представить ее более наглядно в виде диаграмм, графиков, таблиц 2. С помощью сравнительного анализа наметить направление исследований и задачи анализа 3. Представить общую картину состояния предприятия на момент анализа и складывающиеся тенденции Особенности группировки показателей: ß Выбор признака группировки ß Ранжирование показателей ß Выделение однородных групп ß Осреднение по группам ß Анализ Группировки: Топологические, структурные, аналитические, простые, комбинированные

16 Многомерный сравнительный анализ Особенность анализа 1) 2) 3) Достигается обобщающая оценка субъектов пространственной структуры (предприятия, цеха и др. ) Используются разноплановые показатели, образующие деятельность Значимость показателей может различаться Последовательность расчетов • • • Определяется цель анализа Выбирается система показателей Хij, где I - номер подразделения; j – номер показателя Формируется матрица исходных данных Формируется матрица стандартизированных коэффициентов – за единицу принят наилучший результат деятельности по направлению Рейтинговая оценка с учетом весов значимости факторов (Вij) 1) Исходные показатели j i Показатели деятельности 1 2 3 ТЭЦ-1 s 11 b 12 ц13 ТЭЦ-2 s 21 b 22 ц23 ТЭЦ-3 s 31 b 32 ц33 2) Матрица стандартизированных коэффициентов j i Показатели деятельности 1 2 3 ТЭЦ-1 0. 5 1 0. 6 ТЭЦ-2 0. 6 0. 7 1 ТЭЦ-3 1 1 0. 4

17 ТЕМА 3 Детерминированный факторный анализ Подготовила: доц. Н. Н. Путилова

18 Приемы детерминированного факторного анализа (ДФА) Методы основаны на: • Изучении воздействия отдельных факторов на результирующий показатель • Связь факторов и результирующего показателя носит функциональный характер Модели взаимосвязи факторов 1) Аддитивные 3) Кратные 2) Мультипликативные 4) Смешанные

19 Приемы преобразования функциональных связей Тип моделей одинаков – меняется набор факторов v Расчленение факторных показателей v Удлинение числителя исходной модели v Формальное разложение – удлинение знаменателя исходной модели v Расширение рядов (для получения качественно нового набора факторов)

20 Приведение показателей к сопоставимому виду Причины несопоставимости обусловлены изменением факторов: üОбъемных üКачественных üСтруктурных üВременных üСтоимости üКлиматических и др Нейтрализация влияния отдельных факторов 1) Влияние цены (приведение к ценам базисного периода) 2) 2) Влияние стоимостного фактора (оценка прироста объема производства валовой продукции)

21 Приведение показателей к сопоставимому виду (продолжение) 3) Нейтрализация объемного фактора: 4) Нейтрализация структурного фактора: • Сравниваемые показатели приводятся к одинаковой структуре; • Фактический объем пересчитывается на структуру базисного периода.

22 Последовательность детерминированного факторного анализа (ДФА) Этап 1. Выбор результирующего показателя Этап 2. Выделение и отбор факторов, влияющих на результирующий Этап 3. Классификация, систематизация факторов Этап 4. Определение форм функциональных связей и создание моделей Этап 5. Выбор метода анализа Этап 6. Оценка влияния фактора Этап 7. Обработка результатов анализа 1. 2. 3. 4. Требования к моделям ДФА: Выделение, систематизация факторов должны быть выполнены в виде блок-схем Количественный характер факторов Причинно-следственные связи между факторами Количественная измеряемость влияния отдельных факторов

23 Методы элиминирования Элиминировать – устранять (исключать) воздействие на результат всех факторов кроме одного Методы: • Цепных подстановок • Абсолютных и относительных разниц • Индексный метод • Пропорционального деления (долевого участия) • Пропорциональных разностей Достоинства Недостатки • • Простота • Возможность выделения отдельных факторов • Универсальность • • Не учитывается совместное влияние факторов Степень влияния зависит от последовательности оценки факторов Общее изменение накладывается на последующий фактор

24 Рекомендации по разработке блок-схем 1. 2. 3. Набор количественных и качественных показателей определяется целью анализа и результатами сравнительного анализа Выделяются факторы 1 -го порядка (как правило объемные) Детализация за счет выделения факторов 2 -го порядка и последующих порядков, как правило, качественных Пример выбора факторных показателей Результирующий показатель Факторы 1 -го порядка Факторы 2 -го порядка Факторы 3 -го порядка Важна степень детализации !!!

25 Метод цепной подстановки (универсальный прием) В основе метода – анализ влияния путем постепенной замены базисной величины каждого фактора на фактическое значение Факторы (f) № Эош Ипост bош цт sош 1 баз баз баз 2 факт баз баз Sош(Э) 3 факт баз Sош(И) 4 факт баз Sош(b) 5 факт Sош(ц) план факт (с учетом знака) - анализ влияния f факторов

26 Метод цепной подстановки (универсальный прием) Какой порядок замены факторов избрать? 1. 2. 3. Необходимо начать замену с нейтрализации объемных факторов (факторы 1 -го уровня подчиненности) Далее нейтрализируется влияние структурных факторов Определяется последовательность замены качественных показателей (последующих уровней подчинения) Недостатки метода 1. 2. 3. Порядок замены факторов влияет на результат разложения ряда Факторы необходимо тщательно классифицировать и систематизировать Факторы изменяются независимо друг от друга (один, два и т. д. )

27 Метод абсолютных разниц В основе метода – анализ влияния на результирующий показатель абсолютного изменения факторов Метод используется для мультипликативных и смешанных моделей типа Х=А*(В-С) Мультипликативная модель Балансовая проверка обязательна !!! Смешанная модель ------- прибыль ------- влияние изменение объема ------- влияние изменения цены ------- влияние изменения себестоимости Если заданы абсолютные отклонения от плана – упрощение анализа !!!

28 Метод относительных разниц В основе метода – анализ влияния на результирующий показатель относительного изменения факторов Метод используется для мультипликативных и смешанных моделей типа Х=А*(В-С) Рекомендуется: - Если задана информация в виде относительных отклонений факторных показателей в % или о. е. - При большом количестве исследуемых факторов Мультипликативная модель

29 Метод процентных разниц В основе – разновидность метода относительных разниц Рекомендуется: - Если задана степень выполнения плана в % по факторным показателям - степень выполнения плана по факторам Преимущество приема – абсолютные значения факторов не нужны !

30 Метод пропорционального деления Используется для моделей Аддитивных Х=А+В+С Смешанных типа Х=А/(В+С+D) В основе – структура факторов Х А В D E С Декомпозиция факторов по уровням нескольких порядков F Уровень 1 -го порядка Уровень 2 -го порядка

31 Индексный метод Задача сводится к анализу индексов Процесс анализа может сводиться к представлению результирующих показателей в виде индексов динамик Используется для Ø Кратных моделей Ø Мультипликативных моделей Пример анализа динамик изменения объемов и средних тарифов на энергию Кратная модель представлена мультипликативной моделью

32 Методы элиминирования Достоинства анализа • Простота и доступность использования • Универсальность применения к факторным моделям различных типов • Возможность вычленения влияния отдельных факторов Недостатки • Не учитывают совместного влияния факторов • Степень влияния факторов зависит от их места при ранжировании последовательности и оценки их влияния

33 Интегральный метод Используется для моделей: • мультипликативных • кратных • смешанных типа Y=A/ΣXi Преимущества использования ü Результаты влияния факторов не зависят от последовательности замены факторов ü Дополнительное изменение результирующего показателя от взаимодействия факторов между собой раскладывается пропорционально изолированному воздействию на результирующий фактор Недостатки приема ü Достаточно сложен вывод подинтегральных выражений ü Для расчетов используются готовые формулы

34 Использование интегрального метода v Мультипликативные модели (двухфакторные) v Кратные модели Для большого числа факторов рабочие формулы усложняются !!

35 Способ логарифмирования (используется в мультипликативных моделях) Достоинство метода: ü результаты расчета не зависит от месторасположения факторов в модели; üОбеспечивается высокая точность расчетов; üУчитывается взаимное влияние факторов; üДополнительный прирост от взаимодействия факторов распределяется пропорционально доли изолированного влияния каждого фактора на уровень результирующего показателя. Недостаток метода – ограниченность применения! При логарифмировании используются индексы роста (снижения) показателей

36 Математическое описание метода 1. F = X * Y * Z , логарифмируются обе части равенства 2. lg F = lg X + lg Y + lg Z Между индексами изменения показателей сохраняется та же зависимость, что и между показателями 3. lg( )= lg( ) + lg ( 4. lg IF = lg IX + lg IY + lg IZ )

37 Математическое описание (продолжение) Обе части равенства умножаются на F, делятся на lg. IF Оценка влияния факторов: Могут использоваться как натуральные, так и десятичные логарифмы

38 Систематизированная матрица моделей анализа модели приемы Мультипликат Аддитивные Кратные Смешанные ивные Цепной подстановки Индексный Абс. разниц Отн. разниц Пропорц. деления Интегральный Логарифмич. ü

39 Примеры использования детерминированного факторного анализа факт план Направление анализа «Себестоимость производства продукции» Исходные данные ? ? ? Варианты сравнительного анализа Отклонения (+; -) ?

40 Вариант 1 Сравнительный анализ показал: 1) Объект анализа 1. Значительное колебание затрат ? Издержки (по элементам затрат) 2. Незначительное изменение объема производства энергии 3) Модель ? И = Имз + Ит + … 3) Метод ? Пропорционального деления Аддитивная ? Эпл ≈ 185 * 106 к. Вт. ч 2) Блок - схема факторов? Эф ≈ 185 * 106 к. Вт. ч +Δ -Δ Ивсп. м +Δ +Δ +Δ И мз +Δ И усл И Ит +Δ И пок И з/пл Ремонт Отчисл. Глубина декомпозиции по уровню ? -Δ -Δ И ам И проч Экспл. Желательно проработать рост затрат по направлениям

41 Вариант 2 Сравнительный анализ показал: 1. Незначительное колебание затрат 2. Значительное изменение объема производства энергии 1) Объект анализа? 3) Модель, ее вид ? Sпост. ? 2) Блок - схема ? Глубина проработки ? Эпл ≈ 185 * 106 к. Вт. ч Эф ≈ 160 * 106 к. Вт. ч 3) Метод анализа ? Недостающая информация ?

42 Вариант 3 Сравнительный анализ показал: 1. Значительное увеличение издержек на топливо 2. Значительное уменьшение объемов энергии 3. Незначительное изменение постоянных издержек Эпл ≈ 185 * к. Вт. ч 106 Эф ≈ 160 * 106 к. Вт. ч 1) Объект анализа? 3) Модель, ее вид ? И топл, ? S отпущ. ? 2) Блок - схема ? Недостающая информация ? 3) Метод анализа ?

43 ТЕМА 4 Методики подсчета резервов повышения эффективности производства Подготовила: доц. Н. Н. Путилова

44 Основная классификация резервов Экстенсивные (требуются дополнительные ресурсы) Неиспользованные (упущенные возможности) Текущие (могут быть реализованы в ближайшее время) Резервы увеличения эффективности Перспективные резервы (требуют значительных вложений средств) Интенсивные (рациональное использование имеющихся ресурсов) Явные (легко выявляются по формам отчетности) Скрытые (не были предусмотрены планом)

45 Признак классификации резервов - время их возникновения Резервы не учтенные при разработке планов (упущенные возможности, существующие в момент разработки планов) Признак недостаточной обоснованности и напряженности планов Классификация позволяет: 1. Глубже понять сущность анализа 2. Организовать поиск комплексно, целенаправленно Принципы организации и подсчета резервов: • научность • обоснованность • комплексность • оперативность • систематичность • выявление ведущего звена и узких мест Резервы, возникшие после разработки и утверждения плана Появление новых решений и возможностей

46 Основные направления поиска резервов Резервы увеличения объема выпуска продукции Использования материальных ресурсов, топлива Снижения себестоимости продукции РЕЗЕРВЫ ГДЕ ? Увеличения прибыли и рентабельности Резервы увеличения эффективности фондов и производственных мощностей Результатов деятельности основных и вспомогательных производств Улучшения финансовых результатов Каковы основные источники резервов ?

47 Примеры способов подсчета величин резервов Способы (приемы) Прямой счет Сравнение Рекомендации к использованию 1. Есть возможность привлечения дополнительных ресурсов 2. Известна величина безусловных потерь ресурса Определен сверхплановый удельный расход ресурса Направление поиска Расчетные формулы Возможность увеличения выпуска продукции ---- “ ----- Есть возможность Относитель увеличения отдачи ных разниц ресурсов ---- “ ----За счет увеличения производительности труда

48 Использования расчетно-конструктивного метода при подсчете резервов Цель – поиск резервов снижения себестоимости 3 1 5 Формула отражает: 1. Источники резервов – • Увеличение объемов производства R V • Снижение издержек R И 2. Увеличение объемов требует дополнительных затрат И Поиск резервов снижения затрат Выявляются по каждой статье расходов 2 Резерв обосновывается сравнением возможных и фактических уровней 4 Поиск резервов увеличения объема Выявляются по каждому элементу Есть ли возможности улучшения ? Какие мероприятия необходимы ? • Увеличение числа часов работы • Снижение расхода на СН • Др.

82 ТЕМА 6 Примеры анализа отдельных направлений хозяйственной деятельности предприятия Подготовила: доц. Н. Н. Путилова

83 Анализ использования основных средств 1. Анализ обеспеченности предприятия основными средствами (ОС) Основные задачи: Динамика? Структура? коэффициент обновления Срок обновления Движение и тех. состояние? Обеспеченность фондами? Коэффициент выбытия Коэффициент прироста Общая фондовооруженность труда Коэффициент износа Техническая вооруженность труда Коэффициент годности

84 Анализ использования основных средств 2. Анализ интенсивности и эффективности использования фондов Результирующие показатели (основные) Частные показатели: 1. Фондорентабельность 1. Простой оборудования 2. Фондоотдача основных фондов 2. 3. Фондоотдача активной части фондов 4. Фондоёмкость 5. Относительная экономия основных фондов (в сравнении с базисным годом) Э = ОС 1 – ОС 0 * IВП Коэффициент сменности работы оборудования 3. Выработка (выпуск) продукции в единицу времени 4. Наработка оборудования за год (машино-час) 5. Выпуск продукции на м 2 производственной площади Выбор показателей и их взаимосвязи определяет аналитик. Структурно-логическая модель обязательна!

85 Анализ использования основных средств 3. Анализ использования производственной мощности предприятия Показатели: 1. Коэффициент экстенсивной загрузки 2. 2. Число часов использования установленной мощности 3. 3. Коэффициент интенсивного использования Анализ динамики и полносты использования мощности с учетом: 1. Времени работы оборудования 2. Электрической нагрузки 4. Интегральный коэффициент 5. Коэффициент эффективности использования установленной мощности

86 Анализ использования основных средств Производственная мощность выражается: ü человеко-час ü машино-час ü выпуск продукции в натуральном измерении ü выпуск продукции в стоимости выражения ? Направление анализа: 1. Производственная мощность на начало и конец расчетного периода. 2. Ввод мощности (демонтаж) 3. Увеличение мощности за счет реконструкции 4. Резервы мощности 5. Выработка и отпуск энергии 6. Рабочая мощность 7. Простой оборудования (целодневные, внутрисменные)

87 Резервы увеличения фондоотдачи, рентабельности производства, выработки продукции 1. За счет повышения среднечасовой выработки оборудования: 2. Где ТВ – возможносое число часов работы оборудования, NРАБ – среднечасовая работа мощности. 3. 2. За счет выявленного роста объема производства и среднегодовой стоимости фондов: Дополнительные ОПФ для обеспечения роста выпуска продукции Резерв сокращения фондов (списания, аренда и др. )

88 Резервы увеличения фондоотдачи, рентабельности производства, выработки продукции 3. За счет выявленного резерва роста фондоотдачи: Выявленный резерв роста фондоотдачи Фактический уровень рентабельности продукции Детальная проработка использования возможных резервов и разработка мероприятий

89 Анализ использования трудовых ресурсов предприятия Задачи анализа 1. Обеспеченности трудовыми ресурсами Направление анализа Структура персонала по подразделениям, предприятию üРуководители üИТР üСлужащие üРабочие Соответствие занимаемой должности Проблемы подбора кадров Формирование кадрового резерва Проблемы подготовки и повышения квалификации üАУП üРемонтный персонал üЭксплуатационный персонал Характеристика персонала с учетом: üВозраста üСтажа работы üУровня образования üДругих признаков Движение рабочей силы: ü к-т оборота по приему ü к-т оборота по выбытию ü к-т текучести кадров ü к-т постоянства кадров

90 Анализ использования трудовых ресурсов предприятия Задачи анализа Направление анализа 2. Анализ производительности труда с учетом : Ø натуральных показателей Ø стоимостных Ø частных ! Среднегодовая выработка продукции одним работающим – наиболее обобщающий результирующий показатель! Для энергетических предприятий обобщающая оценка может быть получена с использованием приведенной мощности : Приведенная мощность учитывает сложность управления объектами Тип электростанций Вид топлива Технические параметры сети

91 Анализ использования трудовых ресурсов предприятия Задачи анализа Направление анализа 3. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов предприятия. ! Результирующий показатель рентабельность персонала – отношение прибыли к среднегодовой численности промышленнопроизводственного персонала Анализ изменения прибыли на одного работника за счет: üКапиталовооруженности труда (К: ч ппп) üОборачиваемости капитала (ВП: К) üРентабельности капитала (П: ВП)

92 Анализ использования трудовых ресурсов предприятия Задачи анализа 1. Анализ структуры фонда оплаты труда (категории персонала) 2. Анализ соответствия между темпами роста производительности труда и темпами роста заработной платы щий режаю пов Опе тем актер хар роста ти льнос дите оизво да! пр тру Направление анализа • Динамика и изменение структуры с учетом: ü базовой части ü поощрительной части ü постоянной и переменной частей ФОТ ü выплат социального характера Индексы: ü производительности труда I птр (факт-план, план-базовый период) üЗаработной платы I зп ü экономия (перерасход) фонда зарплаты:

93 Анализ фонда заработной платы Задачи анализа 3. Анализ эффективности использования фонда заработной платы Результирующий показатель зарплатаотдача Направление анализа • Выручка на рубль зарплаты. • Прибыль от реализации продукции на рубль зарплаты. • Размер чистой прибыли на рубль заработной платы. Факторные показатели: структура персонала (удельный вес) – количество отработанных дней 1 рабочим, средняя продолжительность рабочего дня, среднечасовая выработка рабочего, среднегодовая выработка и зарплата одного работника, рентабельность продаж, удельный вес чистой прибыли в общей сумме прибыли и др.

94 Анализ финансовых результатов деятельности Основные направления анализа финансовой деятельности: 1. Анализ полученной прибыли предприятия. 2. Анализ уровня рентабельности. üАнализ состава и динамики балансовой прибыли; üАнализ прибыли от реализации продукции, других видов деятельности, работ, услуг; üАнализ уровня среднереализационных цен; üАнализ рентабельности предприятия; üАнализ резерва роста прибыли и рентабельности; üДругие задачи

95 Основные задачи анализа финансовых результатов предприятия Основные задачи анализа Систематический контроль за выполнением планов Оценка влияния факторов на финансовые результаты (объективные и субъективные) Выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности Разработка мероприятий по использованию возможных резервов увеличения прибыли предприятия Финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной взаимосвязи с реализацией продукции

96 Анализ состава и динамики прибыли предприятия Состав прибыли: 1. Маржинальная прибыль- разность между выручкой и прямыми материальными затратами. 2. Прибыль от реализации продукции, работ и услугразность между маржинальной прибылью и постоянными расходами периода. 3. Балансовая прибыль-финансовые результаты от реализации продукции, работ, услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные доходы и расходы.

97 Продолжение 4. Налогооблагаемая прибыль-разность между балансовой прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход, а также суммы льгот по налогу на прибыль. 5. Чистая прибыль-сумма прибыли, остающаяся в распоряжении предприятия (после уплаты налогов, экономических санкций, прочих обязательств. 6. Капитализированная прибыль-направляемая в фонд накопления. 7. Потребляемая прибыль- выплата дивидендов, социальные программы, премирование персонала.

98 Что нужно оценить в исследовании динамик изменения прибыли? 1. Структуру прибыли (абсолютные значения и доли). 2. Степень перевыполнения (недовыполнения) плана. 3. Темп прироста в сопоставимых ценах (прибыль фактическая в ценах прошлого периода). 4. Факторный анализ влияния на прибыль отдельных факторов: Декомпозиция прибыли (факторы первого уровня) Объем продаж Структура продаж Цена реали- Себезации стоимость Низкое качество прибыли характеризуется ростом цен на продукцию без увеличения объема продаж и снижения ее себестоимости

99 Пример факторного анализа выполнения плана по прибыли Показатели План, пересчитанный на фактический объем продаж Факт Условная Фактическая 1. Выручка от реализации 2. Полная себестоимость реализованной продукции 3. Прибыль Плановая

100 Выполнение плана можно анализировать по следующим показателям: 1. По натуральным показателям объемов – если продукция однородна. 2. По условно-натуральным – если продукция разнородна. 3. В денежном выражении Если наибольшее влияние на изменение прибыли оказывает изменение структуры продукции, особенно рост долей нерентабельной, анализ влияния структуры на результирующий показатель обязателен !!

101 Анализ рентабельности предприятия Рентабельность показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами Более полно отражает окончательные результаты хозяйственной деятельности Группы показателей рентабельности: • характеризуют окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов; • характеризуют прибыльность продаж; • характеризуют доходность капитала и его частей

102 Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) 1. Прибыли от реализации. Определяется отношением к сумме затрат по производству и реализации продукции следующих факторов 2. Чистой прибыли от основной деятельности (ЧП). 3. Суммы чистого денежного притока (ЧДП) – включается ЧП и амортизация расчетного периода. Последний показатель наиболее точно отражает результаты деятельности, так как учитывает не только чистую прибыль, а всю величину собственных заработанных средств, поступивших из оборота в распоряжение предприятия

103 Рентабельность продаж (оборота) Определяется отношением к сумме полученной выручки следующих факторов Рассчитывается по предприятию и отдельным видам продукции 1. Прибыли от реализации продукции, работ, услуг. 2. ЧП. 3. ЧДП Результирующий показатель отражает эффективность производственной и коммерческой деятельности и показывает, сколько предприятие имеет с рубля продаж прибыли

104 Рентабельность (доходность) капитала Определяется отношением или балансовой прибыли, или чистой прибыли к следующим показателям Важно ускорение оборачиваемости капитала! 1. Всего инвестированного капитала. 2. Отдельных слагаемых капитала: собственного (акционерного); заемного; основного; оборотного и др. В модели могут использоваться такие факторные показатели: объем реализованной продукции и ее структура; средний уровень цен и себестоимость; коэффициента оборачиваемости капитала о др.

105 Пример формирования причинно-следственной связи результирующего и факторных показателей Рентабельность производственного капитала результирующий показатель Факторные показатели: 1) балансовая прибыль; 2) среднегодовая стоимость 3) основных средств и матери 4) альных оборотных активов М. И. Бакановым и А. Д. Шереметом предложена факторная модель следующего вида

106 где ПРОДОЛЖЕНИЕ П -прибыль от основной деятельности; Фо -средняя стоимость основных фондов; МО -средние остатки материальных средств; ВП - выручка от реализации продукции; П/ВП -рентабельность продаж; Фо/ВП+МО/ВП -капиталоемкость продукции (обратный коэффициент оборачиваемости); S/ВП -затраты на рубль продукции; ЗП/ВП, МЗ/ВП, Фо/ВП - соответственно зарплатоемкость, материалоемкость, фондоемкость продукции