1 С Лекторий 11 02 2015 Основные изменения

1 С: Лекторий 11. 02. 2015 Основные изменения законодательства с 2015 года • Дёмина Марина, главный редактор • информационной системы 1 С: ИТС •

1 С: Лекторий 11. 02. 2015 Основные изменения законодательства с 2015 года Часть N 1 • Оформление командировок •

Состав документов • Постановлением Правительства РФ от 29. 12. 2014 № 1595 с 08. 01. 2015 отменено: • командировочное удостоверение; • служебное задание; • отчет о проделанной в командировке работе. • Фактический срок пребывания в командировке определяется по проездным документам, которые работник должен предоставить по возвращении из поездки (п. 7 Положения о командировках). • Положение справедливо для командировок по территории РФ, СНГ и за границу • Дата пересечения государственной границы при следовании в страны СНГ определяется на основании проездного документа (билета) (п. 19 Положения о командировках). • Если для поездки используется личный транспорт, то фактический срок определяется по служебной записке. • Сл. записка подается по возвращении. К ней прикладываются оправдательные документы – путевой лист, счета, квитанции, кассовые чеки и др. (п. 7 Положения о командировках). • По приезде представляется только авансовый отчет с документами, подтверждающими расходы, произведенные в командировке (п. 26 Положения о командировках). 1 С: Лекторий 3

Состав документов • 1. Действующее законодательство не препятствует работодателям применять отмененные документы для оформления командировки (как и прежде). Для этого необходимо: • закрепить это в Положении о командировках; • в Учетной политике прописать, что эти документы принимаются в целях налогового учета. • 2. Обязанность заполнять журнал убывающих и прибывающих в командировку осталась (п. 8 Положения о командировках) • Форма та же, в графе «Дата и номер командировочного удостоверения» ничего не проставлять, в графе «Наименование организации, выдавшей командировочное удостоверение» – командирующую организацию • 3. Форму служебной записки лучше утвердить • наряду с другими кадровыми документами отдельным приказом, в Положении о командировках, • в Учетной политике прописать, что эти документы принимаются в целях налогового учета 1 С: Лекторий 4

Состав документов • 4. Приказ о направлении в командировку • можно составлять служебное задание и заполнять приказ на его основании (если применение прежнего порядка в такой организации предусмотрено); • можно указать также иной документ, на основании которого работник направляется в командировку (например, служебную записку руководителя о направлении в командировку и пр. ); • если нет никакого иного документа, то строчку Основание_____ можно оставить незаполненной. Ошибкой это не будет. • 5. Авансовый отчет • в качестве подтверждающих документов можно указывать квитанции, транспортные документы, чеки ККМ, товарные чеки и другие оправдательные документы. • постановление Госкомстата РФ от 01. 08. 2001 N 55 – в порядке заполнения есть указание на документы 1 С: Лекторий 5

Подтверждение командировки • Подтверждение срока командировки • Если работник уехал на служебном транспорте – приказ с датами командировки и путевой лист • Если работник уехал на личном транспорте – приказ с датами командировки и служебная записка • Бензин не оплачивается (письмо ФНС РФ от 21. 05. 2010 № ШС-37 -3/2199) • Подтверждение факта пребывания в командировке для оплаты суточных • Если нет документов по проезду и найму жилья (автомобиль личный, жил у родственников) – приказ и служебная записка, можно документы, подтверждающие передвижение, – чеки из общепита по дороге и с места командировки • Подтверждение выполнения задания • Если важен результат, то можно разработать документ, который будет заполняться по прибытии (закрепить в Положении о командировках) 1 С: Лекторий 6

1 С: Лекторий 11. 02. 2015 Основные изменения законодательства с 2015 года Часть N 2 • Проверки и отношения с налоговыми органами •

Основания наложения ареста • Все, кто сдает электронную отчетность, должны обеспечить получение от налогового органа документов в электронной форме по ТКС, а также передачу налоговому органу квитанции о приеме в течение 6 дней со дня их отправки инспекцией (п. 5. 1 ст. 23 НК РФ) • 1) Если инспекция не получит эту квитанцию, то в течение 10 дней с момента истечения срока, установленного для передачи квитанции, выносится решение о приостановлении операций по счету (пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ в ред. ФЗ от 28. 06. 2013 № 134 -ФЗ) • 2) Если налоговая декларация не представлена, то по истечении 10 дней возникает право на вынесение решения о приостановлении операций (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ в ред. ФЗ от 28. 06. 2013 № 134 -ФЗ) • С 01. 2015 это право может быть реализовано в течение трех лет с момента истечения установленного срока • письмо ФНС России от 11. 12. 2014 № ЕД-4 -15/25663 – не применяется к расчетам авансовых платежей (по прибыли подтверждена позиция из п. 17 постановления Пленума ВАС РФ от 30. 07. 2013 № 57) 1 С: Лекторий 8

Порядок проведения проверок • Положения Федерального закона от 28. 06. 2013 № 134 -ФЗ, которые вступили в силу с 1 января 2015 года: • Инспекция может проводить осмотр помещений, документов и предметов по декларациям НДС, в которых (п. 1 ст. 91 НК РФ, п. 1 ст. 92 НК РФ): • выявлены противоречия или сведения не соответствуют данным деклараций по НДС или журналов учета счетов-фактур других лиц, что свидетельствует о занижении НДС к уплате или завышении НДС к возмещению; • заявлена сумма НДС к возмещению. • Если в декларации выявлены противоречия или несоответствия, инспекция может истребовать у налогоплательщика счетафактуры, первичные и иные документы (п. 8. 1 ст. 88 НК РФ) • Применяются к декларациям, поданным после 1 января 2015 года 1 С: Лекторий 9

Налоговый мониторинг – раздел V. 2 НК РФ (НМ) • Оперативный доступ к данным учета крупных компаний (суммарный годовой доход от 3 млрд руб. ) для правильности исчисления и полноты уплаты • по заявлению налогоплательщика (не позднее 1 июля предшествующего года) • Налоговый мониторинг освобождает от камеральных и выездных проверок до 1 октября года, следующего за годом мониторинга, за исключением случаев, указанных в п. 1. 1 ст. 88, п. 5. 1 ст. 89 НК РФ (в ред. ФЗ от 04. 11. 2014 № 348 -ФЗ) • Уточненка, НДС к возмещению, ВНП вышестоящего органа, досрочного прекращения НМ, невыполнение мотивированного мнения • В ходе НМ в инспекцию представляются документы (процедура в регламенте НМ), инспекция может затребовать документы и информацию • В ходе НМ инспекция составляет мотивированное мнение (позиция по вопросам исчисления и уплаты налога) • Инспекция при обнаружении нарушений законодательства может составить мотивированное мнение. • Мотивированное мнение может запросить налогоплательщик • Мотивированное мнение обязательно должно выполняться (подана уточненка) • Можно предоставить разногласия (взаимосогласительная процедура – только с ФНС России). Нет возможности в суде оспаривать • Выполнение мотивированного мнения освобождает налогоплательщика от начисления пеней на сумму образовавшейся в результате этого недоимки (п. 8 ст. 75 НК РФ) и исключает вину налогоплательщика в ее образовании (пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ) 1 С: Лекторий 10

1 С: Лекторий 11. 02. 2015 Основные изменения законодательства с 2015 года Часть N 3 • Новые участники предпринимательской деятельности

Территории опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР) • ТОСЭР – часть территории субъекта РФ, на которой установлен особый правовой режим осуществления предпринимательской деятельности • Создается Правительством РФ на 70 лет • Резидентами могут быть ИП и коммерческие организации. Для этого можно зарегистрироваться на территории (в том числе) и подать заявку. • Льготы: • Пониженные ставки по налогу на прибыль в течение первых 5 налоговых периодов получения прибыли от деятельности, которая ведется на ТОСЭР • ФБ – 0 % • РБ – не более 5 %, следующие 5 лет – не более 10 % • Условия: • Доходы от деятельности на ТОСЭР – 90 % • Раздельный учет доходов и расходов по деятельности • Возмещение НДС в заявительном порядке (пп. 3 п. 2 ст. 176. 1 НК РФ) • Иностранцы получают разрешение в особом порядке (ст. 351. 1 НК РФ) – для работодателя разрешение не требуется, иностранец получает без учета квот • Страховые взносы по пониженным тарифам (в течение 10 лет со дня получения статуса и не позднее трех лет с даты создания ТОСЭР): • ПФР РФ – 6, 0 %; ФСС РФ – 1, 5 %; ФФОМС – 0, 1 %. 1 С: Лекторий 12

Контролируемые иностранные компании (КИК) • Контролируемая компания – нерезидент, прибыль которого должна учитывать контролирующая компания – аффилированный налоговый резидент РФ (ФЗ от 24. 11. 2014 № 376 -ФЗ) • Контролирующее лицо: • физическое или юридическое лицо, если доля участия в организации (прямого и косвенного) > 25 % • физическое или юридическое лицо, доля участия которого в организации > 10 %, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами РФ, совокупно > 50 %. • Налогоплательщики-резиденты обязаны по месту своего нахождения уведомлять: • об участии в иностранных компаниях (1 месяц с даты участия, если до 01. 15 было, то не позднее 1 апреля) • о контролируемых иностранных компаниях (до 20 марта следующего периода) • За непредставление штрафы от 50 000 до 100 000 – ст. 129. 6 НК РФ; • Должны при определении НБ подавать декларацию с указанием прибыли КИК и прилагать ее финансовую отчетность • Штраф за непредставление документов штраф по п. 1. 1. ст. 126 НК РФ – 100 тыс. руб. 1 С: Лекторий 13

Контролируемые иностранные компании (КИК) • Прибыль (убыток) контролируемой иностранной компании определяется по данным финансовой отчетности, если она (ст. 309. 1 НК РФ): • подлежит обязательному аудиту согласно личному закону организации; • постоянным местонахождением организации является иностранное государство, с которым у РФ есть международный договор по вопросам налогообложения. • В иных случаях величина прибыли (убытка) этой компании определяется в соответствии с главой 25 НК РФ. • Прибыль учитывается при определении налоговой базы за налоговый период по соответствующему налогу, если ее величина составляет: за 2015 год – 50 000 руб. ; за 2016 год – 30 000 руб. (п. 2 ст. 3 ФЗ от 24. 11. 2014 № 376 -ФЗ). • За неуплату налога с прибыли КИК штраф по ст. 129. 5 НК РФ – 20 % от суммы неуплаты, минимум 100 тыс. руб. ; • привлечении за неуплату по периодам 2015 -2017 гг. ответственности нет (п. 3 ст. 3 ФЗ от 24. 11. 2014 № 376 -ФЗ) 1 С: Лекторий 14

1 С: Лекторий 11. 02. 2015 Основные изменения законодательства с 2015 года Часть N 4 • Торговый сбор

Торговый сбор • Может быть введен: • в городах федерального значения – Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе – не ранее 1 июля 2015 г. • в муниципалитетах, не входящих в состав указанных городов, – только после принятия соответствующего федерального закона (п. 4 ст. 4 ФЗ от 29. 11. 2014 № 382 -ФЗ ) • Вводится на территории муниципалитета актами представительных органов (законами городов фед. значения), которые определяют: • Ставку сбора в пределах, установленных ст. 415 НК РФ • Льготы и порядок их применения • Устанавливается в отношении розничной, мелкооптовой и оптовой торговли: • через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (за исключением автозаправочных станций); • через объекты нестационарной торговой сети; • через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами; • осуществляемой путем отпуска товаров со склада. • К торговой деятельности приравнена деятельность по организации розничных рынков • Объект – это объект недвижимого имущества, с использованием которого управляющая рынком компания ведет указанную деятельность 1 С: Лекторий 16

Плательщики торгового сбора • Организации и ИП, осуществляющие торговую деятельность на территории соответствующего муниципалитета с использованием объектов торговли • Освобождаются: • предприниматели, применяющие ПСН; • налогоплательщики, применяющие ЕСХН. • Необходимо встать на налоговый учет в качестве плательщика торгового сбора не позднее пяти дней с момента возникновения объекта обложения сбором (иначе п. 2 ст. 116 НК РФ штраф 40 тыс. руб. ): • по месту нахождения объекта недвижимого имущества – в случае, если торговая деятельность ведется с использованием объекта недвижимого имущества; • по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) – в иных случаях. • Период – квартал • Оплата не позднее 25 -го числа месяца, следующего за окончанием квартала • Плательщики налога на прибыль и налога при УСН могут уменьшить сумму рассчитанного налога (авансового платежа) на сумму фактически уплаченного в течение налогового (отчетного) периода торгового сбора 1 С: Лекторий 17

Ставки и уплата • В Москве вводится с 1 июля 2015 года (Закон г. Москвы от 17. 12. 2014 N 62): • Торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, – объект осуществления торговли: • В районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы, – 81 000 руб. /квартал • Новые районы Москвы, районы за МКАД – 28 350 руб. /квартал • Районы в пределах МКАД – 40 500 руб. /квартал • Торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы (до 50 кв. м) • В районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы, – 60 000 руб. /квартал • Новые районы Москвы, районы за МКАД – 21 000 руб. /квартал • Районы в пределах МКАД – 30 000 руб. /квартал • Свыше 50 кв. м – ставка идет за каждый метр (1200, 420, 600) 1 С: Лекторий 18

1 С: Лекторий 11. 02. 2015 Основные изменения законодательства с 2015 года Часть N 5 • НДС и новая декларация

Журналы, книги продаж и покупок • Журнал учета счетов-фактур обязаны вести только посредники, экспедиторы и застройщики независимо от того, являются они плательщиками НДС или нет • В программе реализовано. • Счета-фактуры на свое вознаграждение в журнале не регистрируют • Если посредник – налогоплательщик или налоговый агент, то данные журнала он включает в налоговую декларацию и представляет ее до 25 числа (п. 5, 5. 1 ст. 174 НК РФ). • если посредник не налогоплательщик и не налоговый агент, то он до 20 числа сдает журнал (п. 5. 2 ст. 174 НК РФ). • Формы журналов, книг покупок и продаж, а также правила их заполнения изменены (постановление Правительства РФ от 30. 07. 2014 № 735) 1 С: Лекторий 20

Сводные счета-фактуры посредников • Постановление Правительства РФ от 29. 11. 2014 № 1279 • При приобретении товаров через посредника • Посредник может выставить сводный счет-фактуру принципалу (комитенту) по всем счетам-фактурам нескольких покупателей при условии, что они выставлены в один день • При продаже товаров через посредника • Комитент (принципал) может выставить посреднику один сводный счетфактуру по нескольким счетам-фактурам, выставленным посредником двум и более покупателям в один день 1 С: Лекторий 21

Сводные счета-фактуры посредников • Реализовано в 3. 0. 37. 36 от 12. 01. 2015 1 С: Лекторий 22

Сводные счета-фактуры посредников • Постановление Правительства РФ от 29. 11. 2014 № 1279 • Порядка регистрации сводных (единых) счетов-фактур в книге покупок и продаж, а также в журнале учета счетов-фактур нет. Если следовать общему правилу, то в соответствующих графах книг и журналов следует указывать всю информацию счета-фактуры через точку с запятой • Порядок выставления сводных счетов-фактур застройщиками и экспедиторами, которые приобретают работы и услуги в течение длительного периода, по-прежнему не установлен • Письма Минфина России от 27. 11. 2013 № 03 -07 -09/51186, от 31. 07. 2012 № 03 -07 -09/97: составление посредниками сводного счета-фактуры на ТРУ, приобретенные у разных продавцов и в разное время, не предусмотрено 1 С: Лекторий 23

Сводные счета-фактуры посредников • Реализовано в 3. 0. 37. 36 от 12. 01. 2015 1 С: Лекторий 24

Применение вычетов • По счетам-фактурам, полученным после 1 января 2015 года: • Вычеты сумм «входного» НДС, предусмотренные п. 2 ст. 172 НК РФ, можно заявить в течение трех лет с момента принятия на учет товаров (абз. 1 п. 1. 1 ст. 172 НК РФ в ред. ФЗ от 29. 11. 2014 № 382 -ФЗ). • Будет реализовано в ближайшее время. • вычет можно перенести ТОЛЬКО по отгрузочным счетам-фактурам, т. е. по авансовым и корректировочным нельзя • Стоит ссылка на п. 2 ст. 172 НК РФ • если был аванс и вы переносите применение вычета по отгрузке, восстановление НДС с аванса перенести не получится • буквальное толкование пп. 3 ст. 170 НК РФ – суммы подлежат восстановлению в том периоде, в котором суммы по приобретенным ТРУ подлежат вычету… • Т. е. восстановить НДС с аванса необходимо в периоде, когда возникло право на вычет: товары приняты на учет, получен счет-фактура • До 01. 2015 вопрос о переносе вычета был спорным, суды говорили, что можно перенести вычет (постановление Президиума ВАС РФ от 15. 06. 2010 № 2217/10), а Минфин России был против (письмо от 12. 03. 2013 № 03 -0710/7374) 1 С: Лекторий 25

Применение вычетов • Если товары приняты на учет в одном периоде, а счет-фактура получен по окончании этого периода, но до установленного срока представления декларации, то вычет можно заявить в периоде принятия на учет товаров (абз. 2 п. 1. 1 ст. 172 НК РФ в ред. ФЗ от 29. 11. 2014 № 382 -ФЗ). • В программе реализовано. • Не применяется к авансовым счетам-фактурам • Речь идет о дате принятия на учет товаров и счета-фактуры • Непонятно, применяется ли норма, если дата составления счета фактуры – период с 1 по 25 число месяца, следующего за окончанием периода постановки на учет товаров, т. е. отгрузка 31 марта, счет-фактура от 3 апреля, получен до 25 апреля • Буквальное толкование абз. 2 п. 1. 1 ст. 172 НК РФ – счет-фактура получен, т. е. без привязки к дате составления. Но! Такой подход кажется рискованным • Непонятно, что делать, если счет-фактура получен до 25 числа месяца сдачи декларации, но фактически декларация сдана • Из нормы: До установленного срока представления – из буквального толкования до 25 числа. Налогоплательщик может сам решить, кажется что лучше это сделать до фактической сдачи • Применяется по счетам-фактурам, полученным после 1 января 2015 года 1 С: Лекторий 26

Применение вычетов • Теперь нормировать вычет необходимо только по представительским расходам • ФЗ от 24. 11. 2014 № 266 -ФЗ исключен абз. 2 п. 7 ст. 171 НК РФ, в котором было указано: Если при расчете налога на прибыль расходы учитываются по определенным нормативам, то НДС по таким расходам принимается к вычету в пределах указанных нормативов • Применяется в отношении вычетов, заявленных после 1 января 2015 года 1 С: Лекторий 27

Исполнение обязанности налогового агента • Покупатель имущества банкрота больше не налоговый агент (ФЗ 24. 11. 2014 № 366 -ФЗ). • Удален п. 4. 1. ст. 161 НК РФ • Добавлен пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ – операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должников не являются объектом НДС • Действует в отношении имущества, реализуемого после 1 января 2015 года • До этого долгое время суды (а потом и Минфин России) признавали, что при покупке имущества банкрота покупатель не должен выполнять обязанности налогового агента (письмо Минфина России от 03. 06. 2014 от 03 -07 -15/26520, постановление Пленума ВАС РФ от 25. 01. 2013 № 11) 1 С: Лекторий 28

Восстановление НДС • Отменен пп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ (ФЗ от 24. 11. 2014 № 366 -ФЗ), который обязывал восстанавливать НДС по ТРУ, которые начинают использоваться в операциях по нулевой ставке • контролирующие органы по-прежнему будут настаивать на таком восстановлении, как и до 2011 года, когда нормы не было. Это «формальная» отмена излишней нормы • В программе реализовано 1 С: Лекторий 29

Изменение в отчетности • Срок сдачи декларации – 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом (ФЗ от 29. 11. 2014 № 382 -ФЗ) • За 4 -й квартал 2014 года можно было 26 января (письмо Минфина России от 25. 12. 2014 № 03 -07 -15/67246 ) • Декларация сдается исключительно в электронном виде *(кроме налоговых агентов-неплательщиков) • Декларация на бумажном носителе считается несданной (п. 5 ст. 174 НК РФ в ред. ФЗ от 04. 11. 2014 № 347 -ФЗ) • Письмо ФНС РФ от 30. 01. 2015 № ОА-4 -17/1350@ • Если налогоплательщик (не имея на это права) сдаст декларацию в бумажном виде в инспекцию, ему устно откажут в приеме • Если по почте, ему будет отправлено письмо за подписью начальника ИФНС о том, что декларация считается несданной 1 С: Лекторий 30

Кто сдает декларацию • Налогоплательщики и налоговые агенты должны включать в налоговую декларацию сведения из • книги покупок и книги продаж (п. 5. 1 ст. 174 НК РФ) • Должен ли налоговый агент, который не является налогоплательщиком, вести книгу продаж? • п. 3 ст. 169 НК РФ: налогоплательщик обязан вести книгу продаж • п. 3 Правил ведения книги продаж: регистрации в книге продаж подлежат счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по уплате налога. У агента она возникает «вместо» налогоплательщика • Если налогоплательщик выставляет счета-фактуры в интересах другого лица (посредники, экспедиторы, застройщики), то в декларацию включает сведения из журнала • Если посредники – неплательщики, то сдают журнал отдельно до 20 числа месяца, следующего за кварталом (п. 5. 2 ст. 174 НК РФ) • Лица, поименованные в п. 5 ст. 173 НК РФ, представляют декларацию, включив в нее сведения из выставленных счетов-фактур 1 С: Лекторий 31

Разделы новой декларации • Форма декларации новая (приказ ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-73/558@) • Разделы 1 -7 декларации не изменились или изменились незначительно, равно как и порядок их заполнения • Раздел 8 (книга покупок) заполняется налогоплательщиками (налоговыми агентами) в случаях возникновения права на налоговые вычеты за истекший налоговый период (+ Приложение 1 к Разделу 8 при внесении изменений) • Раздел 9 (книга продаж) заполняется налогоплательщиками (налоговыми агентами) во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС (+ Приложение 1 к Разделу 8 при внесении изменений) • Раздел 10 (часть 1 Журнала) заполняется по выставленным счетамфактурам при осуществлении деятельности в интересах другого лица по посредническим договорам и договорам транспортной экспедиции • Раздел 11 (часть 2 Журнала) заполняется по полученным счетам-фактурам при осуществлении деятельности в интересах другого лица по посредническим договорам и договорам транспортной экспедиции • Раздел 12 заполняется только в случае выставления покупателям счетовфактур с выделением суммы налога следующими лицами 1 С: Лекторий 32

Схема по сдаче декларации 1 С: Лекторий 33

1 С: Лекторий 11. 02. 2015 Основные изменения законодательства с 2015 года Часть N 6 • Налог на прибыль

Амортизируемое имущество • В п. 3 ст. 256 НК РФ ред. ФЗ от 29. 11. 2014 № 382 -ФЗ установлен перечень имущества, по которому можно продолжать начисление амортизации: • ОС, переданные в безвозмездное пользование органам власти различного уровня, ГУПам, МУПам и Г(М)У, если эта обязанность установлена законодательством • ОС, которые находятся на реконструкции и модернизации свыше 12 месяцев, но продолжают использоваться в деятельности, направленной на получение дохода • По этим ОС Минфин России ранее настаивал на исключении (письмо от 01. 06. 2012 № 03 -03 -06/1/288) • Изменения вступают в силу с 1 января 2015 года • Что касается тех, которые уже исключены, то не запрещается после 1 января 2015 года снова начать их амортизировать • Однако не исключено, что контролирующие органы будут применять новые правила только к вновь передаваемому имуществу • Будет реализовано в ближайшее время 1 С: Лекторий 35

Учет разниц в БУ и НУ одинаков • С 1 января 2015 г. из ст. 250 и 265 НК РФ исчезло понятие суммовой разницы (ФЗ от 20. 04. 2014 № 81 -ФЗ) • Разницы, которые возникают: • При переоценке валютных ценностей • Требований и обязательств в иностранной валюте • учитываются так же, как курсовые разницы в бухучете, т. е. в рубли по курсу ЦБ (или курсу, установленному сторонами) на наиболее раннюю из двух дат: • прекращения (исполнения) обязательства (требования) • последнее число текущего месяца (с 1 января курсовые разницы в НУ учитываются так же, а не на последнее число отчетного периода – п. 8 ст. 271 и п. 10 ст. 272 НК РФ). • Новый порядок учета бывших суммовых разниц применяется к сделкам, заключенным после 1 января 2015 года (ч. 3 ст. 3 ФЗ № 81) 1 С: Лекторий 36

Учет расходов в виде неамортизируемого имущества • В течение нескольких отчетных периодов в НУ можно списывать затраты на приобретение неамортизируемого имущества, в т. ч. : • инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды, средств индивидуальной (коллективной) защиты, • Порядок обязательно должен быть закреплен в Учетной политике (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ в ред. ФЗ от 20. 04. 2014 № 81 -ФЗ) • Применяется по расходам, которые списываются после 01. 15 • Метод ЛИФО исключен из налогового учета с 1 января 2015 года (пп. "в" п. 7, п. 9 ст. 1 ФЗ от 20. 04. 2014 № 81 -ФЗ) • Обе меры направлены на сближение БУ и НУ, поскольку спецодежда и спецоснастка в БУ списываются в течение нескольких периодов и метод ЛИФО отменен в 2008 году 1 С: Лекторий 37

Безвозмездно полученное имущество • При списании в производство или реализации безвозмездно полученного имущества в расходах можно учесть его рыночную стоимость, определенную по правилам п. 8 ст. 250 НК РФ (п. 2 ст. 254 НК РФ в ред. ФЗ от 20. 04. 2014 № 81 -ФЗ) • Раньше порядок определения стоимости не был прописан в п. 1 ст. 254 НК РФ, было только в абз. 1 «исходя из цен приобретения» , поэтому: • Минфин России: у налогоплательщика нет расходов, так как цена приобретения в таком случае равна нулю (см. письма от 26. 09. 2011 № 03 -03 -06/1/590, от 11. 12. 2007 № 03 -03 -06/1/852) • Суды: можно списывать рыночную стоимость, поскольку НК этого не запрещает (см. постановления ФАС Уральского округа от 09. 01. 2013 № Ф 0912540/12, Московского округа от 05. 02. 2009 № КА-А 40/13283 -08) • Новый порядок можно применять (не опасаясь претензий) по имуществу, переданному в производство (реализованному) после 01. 2015 • Не исключено, что контролеры будут применять новые нормы только по имуществу, полученному после этой даты 1 С: Лекторий 38

Уступка права требования • Уступка права требования до наступления срока платежа • Изменен порядок определения предельного размера убытка по таким операциям. Применяются ограничения по пп. 1. 2 п. 1 ст. 269 НК РФ • Уступка права после наступления даты платежа – п. 2 ст. 279 НК РФ в ред. ФЗ от 20. 04. 2014 № 81 -ФЗ: • Убыток от уступки права требования учитывается на дату произведения уступки • Раньше убыток учитывался двумя равными долями: 50 % на дату уступки и 50 % в течение 45 дней • Новые правила применяются по соглашениям об уступке, которые заключены после 01. 2015 1 С: Лекторий 39

Смена порядка уплаты авансовых платежей • Установлен порядок перехода на уплату ежемесячных авансовых платежей в течение отчетного периода (абз. 8 п. 2 ст. 286 НК РФ в ред. ФЗ от 24. 11. 2014 № 366 -ФЗ): • Подать заявление до 31 декабря года, предшествующего году, в котором будет применяться этот порядок • Сумма ежемесячного платежа, уплачиваемого в 1 -м квартале, равна (абз. 10 п. 2 ст. 286 НК РФ в ред. ФЗ от 24. 11. 2014 № 366 -ФЗ) • 1/3 (АП за 9 месяцев + АП за полугодие) • Минфин России ранее предлагал считать иначе (письмо от 12. 04. 2012 № 03 -03 -06/1/196) • 1/3 (АП за январь-сентябрь + АП за январь-октябрь + АП за январь-ноябрь) 1 С: Лекторий 40

1 С: Лекторий 11. 02. 2015 Основные изменения законодательства с 2015 года Часть N 7 • Налог на доходы физических лиц

Обложение доходов беженцев • Федеральный закон от 04. 10. 2014 № 285 -ФЗ • доходы иностранцев-беженцев облагаются НДФЛ по ставке 13 %. • Закон вступил в силу 6 октября и применяется к отношениям, возникшим с 1 января 2014 года • Письмо ФНС России от 31. 12. 2014 № ПА-4 -11/27389 (письмо Минфина России от 22. 12. 2014 № 03 -04 -07/66412) • За возвратом налога такие работники могут обратиться к налоговому агенту в порядке п. 1 ст. 231 НК РФ • Срок в письме не ограничен • Если иностранец стал налоговым резидентом по итогам налогового периода и пересчет вызван этим, то обращаться в налоговый орган следует в порядке п. 1. 1 ст. 231 НК РФ 1 С: Лекторий 42

1 С: Лекторий 11. 02. 2015 Основные изменения законодательства с 2015 года Часть N 8 • Налог на имущество организаций и ИП

Изменение кадастровой стоимости в течение календарного года • С 1 января 2015 года изменение кадастровой стоимости в целях исчисления земельного налога и налога на имущество организаций происходит (ст. 378. 2, п. 1 ст. 391 в ред. ФЗ от 04. 10. 2014 № 284 -ФЗ): • при исправлении технической ошибки Росреестра и применяется с периода, в котором такая ошибка допущена • при изменении стоимости по решению суда (комиссии по рассмотрению споров) и применяется при определении налоговой базы за период, в котором было подано заявление о пересмотре, но не ранее внесения записи в госкадастр недвижимости 1 С: Лекторий 44

Движимое имущество как объект налогообложения • С 01. 2013 по 01. 2015 пп. 8 п. 4 ст. 374 • Не признается объектом движимое имущество, принятое на учет в качестве ОС • После 01. 2015 пп. 8 п. 4 ст. 374 (в ред. ФЗ от 24. 11. 2014 г. № 366 -ФЗ) • Не признается объектом ОС, включенное в первую и вторую амортизационную группы • Но! п. 25 ст. 381 НК РФ: Освобождается от налогообложения движимое имущество, за исключением имущества, принятого в результате: • реорганизации или ликвидации юр. лиц • передачи (включая приобретение между взаимозависимыми лицами) • ПРИМЕР: Движимое имущество III ам. группы: автомобиль, который получен после 2015 года в результате реорганизации, будет облагаться налогом на имущество • Начисление налога на имущество, которое является исключением из льготы, но поставлено на учет в период с 01. 13 по 01. 15 • с 1 января их необходимо включать в налоговую базу • периоды 2013 -2014 год не пересчитывать • В программе реализовано. 1 С: Лекторий 45

Налог на имущество для спецрежимов • Организации, применяющие УСН и ЕНВД, должны платить налог на имущество организаций (абз. 1 п. 2 ст. 346. 11 и абз. 1 п. 4 ст. 346. 26 НК РФ в ред. ФЗ от 02. 04. 2014 № 52 -ФЗ) • в отношении недвижимости, по которой налоговая база определяется как кадастровая стоимость • Изменения вступают в силу не ранее 1 -го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу (п. 4 ст. 7 ФЗ от 02. 04. 2014 № 52 -ФЗ) • ЕНВД • Налог на имущество • письмо Минфина России от 02. 06. 2014 № 03 -05 -05 -01/26195: • имеется в виду ЕНВД, поэтому абз. 1 п. 4 ст. 346. 26 НК РФ в новой редакции вступает в силу с 1 июля 2014 года. Первый раз надо было платить за 9 месяцев 2014 года 1 С: Лекторий 46

ИП платят налог на имущество физических лиц • ИП на УСН, ЕНВД или ПСН с 1 января 2015 года платят налог на имущество физических лиц в отношении недвижимости, которая используется в деятельности, облагаемой соответствующими режимами (п. 3 ст. 346. 11, п. 4 ст. 346. 26, пп. 2 п. 10 ст. 346. 43 НК РФ в ред. Федерального закона от 29. 11. 2014 № 382 -ФЗ): • административно-деловые (торговые) центры (комплексы) и помещения в них; • нежилые помещения, назначение которых предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания. • Перечень таких объектов определяется органом исполнительной власти субъекта РФ не позднее 1 -го числа налогового периода по налогу (перечень должен быть направлен в УФНС по субъекту и размещен на официальном сайте субъекта/органа) • Налог платится на основании налогового уведомления (п. 2 ст. 409 НК РФ) • исходя из кадастровой стоимости (п. 3 ст. 402 НК РФ в ред. Федерального закона от 04. 10. 2014 № 284 -ФЗ). 1 С: Лекторий 47

1 С: Лекторий 11. 02. 2015 Основные изменения законодательства с 2015 года Часть N 9 • Страховые взносы

Вопросы взаимодействия с фондами • Возможен зачет переплаты по взносам, которые взимаются одним фондом (ч. 21 ст. 26 ФЗ № 212 -ФЗ в ред. от 28. 06. 2014 № 188 -ФЗ). Ранее был запрет на зачет средств, которые предназначены в разные фонды • между взносами на пенсионное и медицинское страхование (администратор – ПФР) • письмо Минтруда России 24. 09. 2014 № 17 -3/В-451, в котором сказано, что взносы на «травматизм» могут зачитываться в счет взносов на нетрудоспособность и в связи с материнством с 01. 2015 • Не нужно сообщать о создании или закрытии обособленных подразделений • До 01. 2015 – обязаны сообщать в течение месяца • Переходные положения – если созданы до 01. 2015, то должны. Но после этой даты перестает действовать ответственность 1 С: Лекторий 49

Уплата (ФЗ от 28. 06. 2014 № 188 -ФЗ) • Перечислять взносы необходимо в рублях и копейках, без округления (ч. 7 ст. 15 ФЗ № 212 -ФЗ) • пока в расчетах было в рублях и копейках, а уплата в рублях – наличие недоимки • Письмо Минтруда России от 14. 02. 2013 № 17 -4/264 – неправомерно • Все перечисления (начиная с 1 января 2015 года), в том числе за прошлые периоды, необходимо осуществлять по новым правилам • С 1 января при перечислении пеней по страховым взносам последним днем начисления является день уплаты (ч. 3 ст. 25 ФЗ № 212 -ФЗ) • письмо Минтруда России от 16. 05. 2014 № 17 -4/В-211 – иначе • дата исполнения обязанности по уплате взносов не может одновременно являться днем просрочки исполнения этой обязанности. Поэтому день уплаты взносов (например, день предъявления в банк платежного поручения) не включается в период начисления пеней • если до 01. 2015 день перечисления не включался, то претензий быть не должно 1 С: Лекторий 50

Предельная величина базы • До 2015 года • в ч. 4 ст. 8 Закона № 212 -ФЗ было установлено, что предельная величина базы для начисления устанавливается для каждого лица • разделения по фондам не было • база подлежала ежегодной индексации • С 2015 года • в ПФР ежегодно устанавливается Правительством с учетом размера средней заработной платы, увеличенного в 12 раз и применяемых к нему повышающих коэффициентов с 2015 по 2021 годы (ч. 5. 1 ст. 8 ФЗ № 212 -ФЗ в ред. ФЗ от 28. 12. 2013 № 421 -ФЗ) • в ФСС (нетрудоспособность + материнство) в размере 415 тыс. руб. , который ежегодно индексируется Правительством РФ (ч. 4 ст. 8 ФЗ № 212 -ФЗ в ред. от 24. 07. 2009 № 212 -ФЗ) • в ФОМС – больше не устанавливается • Постановлением Правительства РФ от 04. 12. 2014 № 1316 установлены предельные величины базы на 2015 год: В ФСС – 670 000 руб. , в ПФР – 711 000 руб. 1 С: Лекторий 51

Тарифы • Продлены на год (до конца 2017 г. ) общие тарифы (ФЗ от 01. 12. 2014 № 406 -ФЗ) • Было с 01. 2017 – ПФР 26 %, будет 22 % в пределах базы и 10 – свыше предельной базы • Взносы в ФСС на случай нетрудоспособности и в связи с материнством (ФЗ от 01. 12. 2014 № 407 -ФЗ) • Не исчисляются по выплатам ВКС, имеющим статус временно пребывающих • Начисляются по выплатам временно пребывающим иностранцам по ставке 1, 8 % плательщиками взносов, которые применяют общие тарифы • Для применяющих пониженные тарифы: • по ставке 1, 8 % плательщиками взносов, которые применяют тариф 2 % (IT-компании, резиденты ОЭЗ, общества, которые внедряют РИД) • по ставке 0 % плательщики на УСН (п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24. 07. 2009 № 212 ФЗ) • Взносы в ПФР по выплатам временно пребывающих иностранных граждан (ФЗ от 28. 06. 2014 № 188 -ФЗ) • Облагаются страховыми взносами независимо от срока заключенного договора по общим ставкам • По всем выплатам, которые будут произведены после 1 января 2015 года 1 С: Лекторий 52

Статусы и взносы по Закону о беженцах • Беженец – лицо, которое не является гражданином РФ (пп. 1 ст. 1 Закона № 4528 -1) • Беженцы и члены их семей имеют право на соц. обеспечение наравне с гражданами РФ (пп. 10 п. 1 ст. 8 Закона № 4528 -1) • Беженец утрачивает этот статус с момента получения разрешения на постоянное проживание (пп. 1 ст. 9 Закона № 4528 -1) • Выплаты в пользу беженцев облагаются в общеустановленном порядке (по тарифам граждан РФ – в ФСС – 2, 9) • Лицо, которое ходатайствует о получении статуса беженца, – лицо, пребывающее на территории на законном основании (пп. 2 п. 1 ст. 1 Закона № 4528 -1) • Лицо получает свидетельство, которое является основанием законного пребывания. Т. е. лицо временно пребывающее (ставки по временно пребывающим, ФСС – 1, 8) • Лицо, получившее временное убежище, – возможность иностранного гражданина или лица без гражданства временно пребывать на территории РФ (пп. 3 п. 1 ст. 1 Закона № 4528 -1) • Получают свидетельство о предоставлении временного убежища, которое является основанием законности временного пребывания и удостоверением личности (п. 3 ст. 12 Закона № 4528 -1). • Письма Минтруда России от 19. 12. 2014 № 17 -3/В-620, от 08. 09. 2014 N 17 -3/10/В-5684 • Граждане Украины, вынужденно покинувшие ее территорию, имеют статус временно пребывающих http: //www. fms. gov. ru/foreign_national/novisas/index_ukr. php 1 С: Лекторий 53

Начисление взносов на выплаты иностранцам по ТД (кроме ВКС) ПФР ФФОМС ФСС Постоянно проживающие ДА ДА Временно проживающие ДА ДА НЕТ ДА с 1. 01. 2015 ДА Временно пребывающие Украинцы, кроме беженцев ДА с 1. 01. 2015, До, если ТД > 6 мес. ДА, с 1. 01. 2015 при любом сроке ТД 1 С: Лекторий 54 ФСС травмат. ФЗ № 407 -ФЗ от 01. 12. 2014 ДА Ст. 6 ФЗ № 4528 -1 ДА с 1. 01. 2015 ФЗ № 407 -ФЗ от 01. 12. 2014 ДА

Начисление взносов на выплаты ВКС по ТД ПФР ФФОМС ФСС Постоянно проживающие ДА НЕТ ДА ДА Временно пребывающие НЕТ п. 1 ст. 7 ФЗ № 167 -ФЗ Украинцы, кроме беженцев 1 С: Лекторий НЕТ ? ? Ст. 6 ФЗ № 4528 -1 55 НЕТ ч. 1 ст. 2 ФЗ № 255 -ФЗ (ред. 407 -ФЗ) НЕТ ФСС травмат. ДА ДА

Начисление взносов на выплаты иностранцам по ГПД ПФР ФФОМС ФСС Постоянно проживающие ДА ДА НЕТ Временно пребывающие НЕТ НЕТ 1 С: Лекторий 56 ФСС травмат. ДА, если это предусмотрено условиями ГПД

Тарифы на 2015 -2017 годы • Общие тарифы ПФР ФФОМС ФСС Вр. преб. ФСС остальные В рамках предельной величины 22 5, 1 1, 8 2, 9 Свыше предельной величины 10 5, 1 0 0 ПФР ФФОМС ФСС Вр. преб. ФСС остальные п. 4 -6 ч. 1 ст. 58 ФЗ № 212 -ФЗ 8 4 1, 8 2 п. 8 ч. 1 ст. 58 ФЗ № 212 -ФЗ 20 0 • Пониженные тарифы 1 С: Лекторий 57

«Страховой» статус 1 С: Лекторий 58

1 С: Лекторий 11. 02. 2015 Основные изменения законодательства с 2015 года Часть N 10 • Особенности трудовых отношений с иностранными гражданами

Патенты для «безвизовых иностранцев» • Схема трудоустройства иностранцев (кроме ВКС) Безвизовый Въезд по раб. Безвизовый въезд 2014 визе 2014 въезд 2015 Въезд по раб. визе 2015 Патент Не могут (п. 3 приказа Минтруда РФ от 23. 01. 2014 № 27 н) Разрешение на работу Физическое лицо (личные нужды) Юридическое лицо, в т. ч. ИП 1 С: Лекторий 60 Патент Разрешение на работу

Получение патента иностранцем • Обращение за патентом в течение 30 дней с момента въезда в органы ФМС • для выдачи – миграционная карта, где работа – цель въезда • За пропуск срока – штраф 4 -5 тыс. руб. (п. 4 ст. 18. 10 Ко. АП РФ в ред. ФЗ от 24. 11. 2014 № 357 ФЗ) • Патент нужен не всем, исключение – п. 4 ст. 13 Закона № 115 -ФЗ (в т. ч. беженцы, получившие временное убежище, постоянно и временно проживающие и т. п. ) • Патент выдается на срок от 1 -12 месяцев • патент можно продлить на период до 1 -го месяца, но общий срок продлений не может превышать 12 месяцев • Т. е. патент, который выдан на 12 месяцев, продлить нельзя (абз. 1, 2 п. 5 ст. 13. 3 Закона № 115 -ФЗ) • Срок патента не связан со сроком пребывания, наоборот, он будет продлеваться на срок патента • ТД (ГПД) при получении патента представлять не нужно, можно в течение двух месяцев после выдачи ему патента • Если такие документы представлены не будут, патент безвизового иностранца аннулируется (п. 7, пп. 4 п. 22 ст. 13. 3 Закона № 115 -ФЗ) 1 С: Лекторий 61

Фиксированные платежи при получении патента • При получении патента платится фиксированный авансовый платеж на срок патента (п. 6 ст. 13. 3 Закона № 115 -ФЗ) • По месту ведения деятельности, а не жительства как до 01. 15 (п. 4 ст. 227. 1 НК РФ в редакции ФЗ от 24. 11. 2014 № 368 -ФЗ) • Платеж составляет 1200 руб. в месяц, корректируется на коэффициентдефлятор (КД) и региональный коэффициент (РК) • Сумма к уплате = 1200*КД*РК • КД в 2015 году составляет 1, 307 по приказу Минэкономразвития России от 29. 10. 2014 № 685 • Регионы могут установить свои коэффициенты, если не установлены, то 1 • Например, в Москве – 2, 5504, в Санкт-Петербурге — 1, 9128 1 С: Лекторий 62

Фиксированные платежи при получении патента • Патент автоматически продляется при уплате фиксированного авансового платежа, без обращения в ФМС (абз. 4 п. 5 ст. 13. 3 Закона № 115 -ФЗ) • Если платежи не уплачены, то патент аннулируется • Инспекция уведомляет работодателя об уплате фиксированного платежа (абз. 2 п. 6 ст. 227. 1 НК РФ в редакции ФЗ от 24. 11. 2014 № 368 -ФЗ) • Общую сумму НДФЛ исчисляет налоговый агент (п. 2 ст. 226 НК РФ, п. 6 ст. 227. 1 НК РФ) за минусом уплаченных самим работником авансовых платежей. • подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими налогоплательщиками за период действия патента (применительно к соответствующему налоговому периоду) • Уменьшение в течение налогового периода • письменное заявление иностранца • документы, подтверждающие уплату авансовых платежей (квитанции) • уведомление инспекции о правомерности уменьшения (необходимо запросить у инспекции по месту нахождения налогового агента) 1 С: Лекторий 63

Переоформление патента и ограничения • Переоформление по заявлению не позднее чем за 10 рабочих дней до истечения 12 месяцев с момента выдачи с приложением: • ходатайства работодателя, заказчика работ (услуг) о переоформлении иностранному гражданину патента; • трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг). • Переоформить можно только один раз • Разрешение можно было переоформлять неограниченное число раз • Работник может работать только на территории субъекта, где получен патент • Штраф 2 тыс. руб. – 5 тыс. руб. + административное выдворение 1 С: Лекторий 64

Условия привлечения • Могут принимать: • Организации и ИП • частные нотариусы и адвокаты, учредившие адвокатский кабинет; • иные лица, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию; • граждане РФ, не являющиеся предпринимателями, которым требуется помощь в личных, домашних и иных подобных делах. • Работодатель может привлекать к работе только в том субъекте, где получен патент • Штраф 2 тыс. руб. – 5 тыс. руб. для граждан; 25 тыс. руб. – 50 тыс. руб. Для должностных лиц, 250 тыс. руб. – 800 тыс. руб. Для иностранных лиц + приостановление деятельности на 14 -90 суток 1 С: Лекторий 65

Старые патенты и разрешения • Переходные положения (ст. 6 ФЗ от 24. 11. 2014 № 357 -ФЗ) • Разрешения на работу, выданные до 01. 2015 «безвизовым» иностранцам, продолжают действовать в течение срока, на который они выданы, либо до аннулирования • Разрешения на работу, выданные до 01. 2015 иностранцам, въехавшим по визе, подтверждают право на работу, продлеваются и аннулируются в общем порядке • Патенты, выданные до 01. 2015 «безвизовым» иностранцам, подтверждают право работать у физических лиц (в личном хозяйстве!) и действуют до окончания их срока действия или аннулирования. Продлению не подлежат. 1 С: Лекторий 66

Изменения в регулировании труда иностранных граждан • С иностранцами трудовые договоры заключаются на неопределенный срок (ч. 5 ст. 327. 1 ТК РФ) • срочные только в общем порядке, при наличии оснований по ст. 59 ТК РФ • если сейчас ТД срочный, то нужно пересмотреть и внести изменения • Иностранец должен быть обеспечен первичной медико-санитарной помощью (п. 10 ст. 13 Закона № 115 -ФЗ) • заключить договор ДМС (полис ДМС) • работодатель может заключить договор на оказание платных мед. услуг с мед. организацией • Статус не уточняется, но постоянно и временно проживающие застрахованы по ОМС (п. 1 ст. 10 ФЗ от 29. 11. 2010 № 326 -ФЗ) • Реквизиты только в ТД с временно пребывающим (ч. 2 ст. 327. 2 ТК РФ) 1 С: Лекторий 67

Изменения в регулировании труда иностранных граждан • Возможен временный перевод работника без учета профессии, указанной в разрешении или патенте (ч. 1 ст. 327. 4 ТК РФ) • по основаниям, предусмотренным ч. 2 ст. 72. 2 ТК РФ и ч. 3 ст. 72. 2 ТК РФ • один раз в течение календарного года • если вернуть к прежней работе невозможно, то ТД расторгается • НО! Нельзя привлекать в работе по профессии (должности), которая не указана в патенте (п. 4. 2 ст. 13 Закона № 115 -ФЗ) • негативное отношение к привлечению по профессии, не указанной в разрешении – ответственность за привлечение без разрешения по ч. 1 ст. 18. 15 Ко. АП РФ (постановление Верховного Суда РФ от 23. 09. 2011 № 18 АД 11 -15) • Лучше ждать разъяснений или устранения противоречий 1 С: Лекторий 68

Изменения в регулировании труда иностранных граждан • Дополнительные условия отстранения от работы. В случае окончания срока действия (ст. 327. 5 ТК РФ): • разрешения на привлечение и использование иностранных работников (в том числе приостановления срока действия) • разрешения на работу или патента • полиса ДМС или договора на платное мед. обслуживание • разрешения на временное проживание или вида на жительство • Дополнительные основания увольнения (ст. 327. 6 ТК РФ) • приостановление действия, окончания срока или аннулирование разрешения на привлечение иностранцев • аннулирование разрешения на работу или патента, разрешения на временное проживание или вида на жительство • окончание срока действия разрешения на работу или патента, разрешения на временное проживание или вида на жительство, а также полиса ДМС, если со дня окончания срока прошел месяц • др. 1 С: Лекторий 69

Изменения в регулировании труда иностранных граждан • При расторжении ТД в результате приостановления или аннулирования разрешения на привлечение иностранцев: • выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка • Уведомлять налоговую инспекцию и службу занятости о привлечении к работе иностранцев и их увольнении больше не надо • Раньше надо было, причем любой категории (письмо ФМС России от 20. 12. 2007 № МС-1/9 -25552) • Уведомлять ФМС о расторжении договора с ВКС и предоставлении ему отпуска без сохранения ЗП больше не надо. Только о выплате ЗП (абз. 1 п. 13 ст. 13. 2 Закона № 115 -ФЗ) 1 С: Лекторий 70

Пакет документов при трудоустройстве иностранцев • При трудоустройстве необходимо запросить у иностранца: • патент или разрешение на работу (для временно пребывающих) • разрешение на временное проживание (для временно проживающих) • вид на жительство (для постоянно проживающих) • полис ДМС (для временно пребывающих), если у работодателя нет договора на платное мед. обслуживание • Сведения об этих документах должны быть в ТД с иностранцем (ч. 1 ст. 327. 2 ТК РФ). • Документы воинского учета иностранец не предъявляет (ч. 3 ст. 327. 3 ТК РФ) 1 С: Лекторий 71

Дополнительные условия • С 1 января 2015 года иностранный гражданин должен подтвердить, что он владеет русским языком, знает историю и основы законодательства РФ, при обращении за: • Разрешением на временное проживание • Вида на жительство • Разрешения на работу или патента • Если вид на жительство и разрешение были выданы до 1 января, то подтверждение представляется при подаче заявления о продлении срока этих документов • Есть исключения – например, ВКС, журналисты СМИ, участники госпрограммы и т. п. • Подтверждает: • сертификат (могли получить с 1. 09. 2014), действует пять лет • документ об образовании, выданный на территории бывшего СССР до 01. 09. 1991 • документ об образовании или квалификации, подтверждающий прохождение государственной итоговой аттестации на территории РФ после 1991 года 1 С: Лекторий 72

Пособия по временной нетрудоспособности для временно пребывающих иностранцев • С 1 января 2015 года временно пребывающий иностранный гражданин имеет право на получение пособия по временной нетрудоспособности • При условии, что работодатель перечислял взносы не менее шести месяцев в ФСС • Таким образом, первое пособие не ранее июля 2015 года • Пособия в 2015 году будут исчисляться из МРОТ, потому что не было заработка в расчетном периоде, облагаемого взносами 1 С: Лекторий 73

Информация по изменениям законодательства на сайте its. 1 c. ru 1 С: Лекторий 74

1 C: ИТС its. 1 c. ru 11. 02. 2015 Спасибо за внимание! Демина Марина, demm@1 c. ru 1 С: Лекторий 75