1 Поставщики сырья материалов услуг и т

1

Поставщики сырья, материалов, услуг и т. д. -по поводу денежных расчетов формирования запасов, взыскания задолженности и т. д. Покупатели (заказчики) продукции и услуг -согласование цен, формирование выручки, взыскание задолженности и т. д. Банковская система -хранение денежных средств на счетах, в т. ч. депозитных. Получение кредитов. Возврат кредитов. Уплата процентов. Внутренние подразделения (службы) организации -формирование затрат, их распределение и т. д. Профессиональны е участники РЦБ -привлечение дополнительных финансовых ресурсов, операции куплипродажи Бюджетноналоговая система -уплата налогов, пошлин, сборов и т. д. получение ИНК, бюджетных кредитов, бюджетных ассигнований. Уплата штрафных санкций. Государственные внебюджетные фонды - уплата страховых взносов Страховые организации -страхование имущества, личное страхование, страхование ответственности Собственники, инвесторы и т. д. - формирование уставного капитала, распределение прибыли, выплата дивидендов, выпуск ценных бумаг и т. д. Работники организации -начисление и выплата зарплат и других вознаграждений, социальные выплаты 2

Финансы организаций – это совокупность экономических денежных отношений, возникающих в процессе движения финансовых ресурсов, формирования и использования доходов организации, осуществляющих деятельность в целях финансового обеспечения их расширенного воспроизводства. Принципы организации финансов организаций полная финансовохозяйственная самостоятельность при минимальном вмешательстве государства нахождение компромисса между интересами собственника и интересами менеджеров компании финансовая ответственность за обеспечение принятых решений (поддержание финансовой устойчивости и ликвидности) создание резервов в условиях неопределенности и рисков 3

Отраслевые - длительность производственного цикла (отражаются на величине, структуре и источниках формирования оборотных средств); - уровень технического оснащения (отражаются на источниках формирования воспроизводства основных средств и распределении прибыли); - сезонность (отражается на структуре денежных фондов, источниках финансирования организации); - зависимость от природных климатических условий. Организационно – правовые - формирование начального капитала (АО – путем выпуска акций, унитарные наделяются государством и т. д. ); - распределение прибыли; - разные подходы к ответственности за результат деятельности организации. Рыночные - уровень монополизации рынка (возможность извлечения сверхдоходов у монополий); - уровень предпринимательских рисков (особые требования к созданию резервных фондов и т. д. ) 4

Финансовые ресурсы организации Капитал и резервы Финансовые ресурсы организаций (предприятий) – это совокупность денежных средств, находящихся у организации в распоряжении в целях финансового обеспечения своей деятельности Собственные ресурсы и приравненные к ним Выручка от реализации Внереализационные доходы (поступления) Заемные долговые обязательства Ресурсы, привлеченные со стороны Кредиторская задолженность Поступления из бюджета Средства, поступающие в порядке внутрисистемного рперераспределения 5

Капитал и резервы (раздел 3 пассива баланса) • Уставный капитал – совокупность вкладов организации, зарегистрированную в учредительных документах • Добавочный капитал – прирост капитала в результате дооценки активов организации и(или) от получения эмиссионного дохода от размещения акций в процессе формирования УК. • Резервный капитал – создается из ежегодных отчислений перераспределения прибыли • Нераспределенная прибыль – это сумма чистой прибыли за вычетом дивидендов Выручка от реализации • Сумма денежных средств, полученная за произведенную и реализованную продукцию, работы, услуги Внереализационные доходы (поступления) Кредиторская задолженность • Поступления, не связанные с реализацией товаров, работ, услуг • Собственная финансовая задолженность организации, возникающая в течение определенного срока для оплаты (в договоре), либо в связи с отсутствием денежных средств или недобросовестного выполнения своих финансовых обязательства 6

Заемные долговые обязательства • Средства, не принадлежащие организации, привлекаемые ею со стороны от других юридических и физических лиц, на условиях срочности, возвратности и платности. • Формы заемных средств: кредиты, займы, облигации, векселя, бюджетные кредиты, инвестиционные налоговые кредиты Поступления из бюджета • Бюджетные средства в виде субсидий и субвенций целевого характера Средства, поступающие в порядке внутрисистемного перераспределения • Это движение средств между организациями, входящими в одну группу (от материнской компании к дочерней) 7

Доходы организации – увеличение экономических выгод в результате поступления активов и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала организации, за исключением собственников имущества Доходы от обычных видов деятельности Прочие доходы 8

Доходы от обычных видов деятельности -Выручка от реализации товаров, работ, услуг; -Арендная плата (при условии, что сдача имущества в аренду относится к основной деятельности; - - доходы от участия в УК других организаций 9

Прочие доходы - Арендная плата; - доходы от совместной деятельности; - доходы от продажи имущества; - проценты от предоставления средств взаймы - получение пени, штрафы, неустойки; - безвозмездно полученные активы; - кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности; - курсовые разницы - страховые возмещения 10

Выручка от реализации: состав, порядок расчета Выручка – это часть доходов, валовые поступления экономических выгод в ходе обычной деятельности предприятия Выручка от реализации товаров, работ и услуг (Вт) Выручка от реализации имущества и имущественн ых прав (Ви) Общая выручка от реализации (Вр) 11

Где: - цена единицы продукции; - объем продаж в натуральных показателях Где: - выручка от реализации (план), , - остатки нереализованных товаров на складах на начало и конец года; - выпуск товарной продукции в ценах планируемого периода 12

Выручка может отражаться организацией одним из двух установленных способов (методов) по методу отгрузки (для налогообложения он называется «По начислению» ) По оплате (для налогообложения называется «Кассовый метод» ) Здесь Вр=ДЗ, где: ДЗ – дебиторская задолженность Здесь ВР=Д, где: Д – сумма денежных средств, поступившая за реализованную продукцию 13

Расходы организации: состав, порядок расчета Затраты • Все денежные траты организации в определенном промежутке времени Расходы • Часть затрат организаций, осуществленных за определенный промежуток времени и связанных с деятельностью, направленной на извлечение дохода (прибыли) Себестоимость • Часть расходов организаций, связанных с производством и (или) реализацией товаров, работ и услуг 14

Расходы коммерческих организаций Расходы по обычным видам деятельности Прочие расходы 15

Расходы по изготовлению и продаже продукции (товаров, работ, услуг) Расходы по сдаче имущества в аренду (если аренда – основной вид деятельности) Расходы по участию в УК других организаций и т. д. 16

Прочие расходы - расходы по сдаче активов в аренду; - расходы, связанные с выбытием активов; - расходы на участие в УК других организаций; - уплата процентов по долговым обязательствам и др. - штрафы, пени и неустойки, уплаченные организацией за нарушение договорных условий по хозяйственным договорам; - возмещением причиненных организацией убытков; - безнадежная дебиторская задолженность; - отрицательные курсовые разницы и т. д. 17

По элементам затрат • Материальные затраты; • Заработная плата; • Отчисления на социальные нужды; • Амортизация; • Прочие расходы По экономической роли в процессе производства • Основные расходы; • Накладные расходы По способу включения в себестоимость • Прямые; • косвенные; . По связи с производством • Производственные расходы; • Расходы на продажу 18

Расходы по изготовлению и продаже продукции (товаров, работ, услуг) по элементам затрат 1. Материаль ные затраты стоимость покупных полуфабрикатов , материалов, сырья, энергии, запчастей, инструмента Стоимость работ и услуг производственного характера Потери от недостач товарноматериальных ценностей в пределах норм естественной убыли Расходы на оплату труда Основная зарплата Дополнительная зарплата компенсации премии Дополнительные выплаты, определенные коллективным договором Отчисления на социальные нужды Отчисления в социальны е внебюджет ные фонды Амортизац ия Прочие расходы Налоги и сборы Платежи по обязательным и добровольным видам страхования Амортизацион ные отчисления по собственным и арендованным внеоборотным активам Расходы на ремонт основных средств Расходы на НИОКР Затраты на командирово чные Арендная плата Расходы на рекламу Представительские расходы и др. 19

Основные связанные непосредственно с процессом производства: -сырье, материалы; -топливо и энергия на технологические цели; - оплата труда рабочих; - отчисления на социальные нужды на ФОТ рабочих Накладные – связанные с управлением производством: -Зарплата АУП; - отчисления на социальные нужды с ФОТ АУП; -Амортизация и ремонт зданий, сооружений и хоз. инвентаря 20

Расходы по способу включения в себестоимость продукции Прямые – могут быть непосредственно отнесены на определенный вид продукции, с изготовлением которой они связаны Косвенные : - не могут быть отнесены прямо на себестоимость отдельных видов продукции, они распределяются между видами продукции, исходя из базовых показателей распределения (время работы оборудования, заработная плата рабочих и т. д. ) 21

Расходы в зависимости от связи с производством Производственные расходы связаны с выпуском продукции в основных и вспомогательных цехах Расходы на продажу – связаны с продажей: транспортные, расходы на рекламу, иные коммерческие расходы 22

Классификация расходов (экономическая) Текущие – связанные с производством и реализацией Капитальные (инвестиционные) – расходы на создание, увеличение, приобретение внеоборотных активов длительного пользования, вклады в УК и ЦБ 23

Текущие – связанные с производством и реализацией Сырье и материалы Возвратные расходы (вычитаются) з/п производственных рабочих Отчисления на социальные нужды Общепроизводственные расходы Общехозяйственные расходы Потери от брака Расходы на продажу 24

Расходы на капстроительство Приобретение основных средств Капитальные вложения Капитальные (инвестиционные) – расходы на создание, увеличение, приобретение внеоборотных активов длительного пользования, вклады в УК и ЦБ Проведение НИОКР приобретение земельных участков Вклады в УК Финансовые вложения Вложения в ЦБ Дебиторская задолженность приобретенная в результате уступки права требования 25

Где: - себестоимость производственная; МЗ - материальные затраты; ФОТ – затраты (фонд) на оплату труда; ОСН – отчисления на социальные нужды; АМ – амортизация; ПР – прочие расходы Где: РП – расходы на продажу 26

Прибыль – окончательный финансовый результат деятельности организации Прибыль от обычных видов деятельности Разница между доходами и расходами по обычным видам деятельности Прибыль от прочих видов деятельности Разница между доходами и расходами по прочим (кроме обычных) видам деятельности Валовая прибыль Выручка от реализации за вычетом себестоимости проданных товаров, работ, услуг Чистая прибыль Общая прибыль организации за вычетом уплаченного и начисленного налога на прибыль Нераспределенная прибыль Чистая прибыль, оставшаяся после вычета из нее дивидендов, подлежащих выплате по итогам отчетного периода Прибыль от продаж Валовая прибыль за вычетом коммерческих и управленческих расходов Виды прибыли 27

Схема формирования и использования прибыли ( +) Выручка от продажи товаров, работ и услуг (без НДС и акцизов); ( - ) Себестоимость проданных товаров, работ и услуг; ( =) Валовая прибыль; ( - ) Коммерческие и управленческие расходы; ( =) Прибыль (убыток) от продаж; (+ ) Проценты к получению; ( - ) Проценты к уплате; ( +) Доходы от участия в других организациях; ( +) Внереализационные доходы; ( - ) Внереализационные расходы; (= ) Прибыль (убыток) до налогообложения (+ ) Отложенные налоговые активы; ( - ) Отложенные налоговые обязательства; ( - )Текущий налог на прибыль; (= ) Чистая прибыль (убыток) отчетного года. 28

Схема распределения прибыли Прибыль до налогообложения ( - ) налог на прибыль, др. обязательные платежи; (= ) чистая прибыль; ( - ) дивиденды; ( - ) финансовые резервы; (= ) нераспределенная прибыль; ( - ) прибыль на развитие; (= ) потребляемая прибыль. 29