1 Налоги Выполнил студент 056 группы Песков Шандор

1 Налоги Выполнил студент 056 группы Песков Шандор

2 Определение Классификация Функции налогов Виды налогов Подоходный налог НДС Налог на прибыль Налог на дивиденды Налог на имущество Упрощенная схема налогообложения

3 Определение (НК РФ) Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, принудительно взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований

4 Определение Классификация Функции налогов Виды налогов Подоходный налог НДС Налог на прибыль Налог на дивиденды Налог на имущество Упрощенная схема налогообложения

5 Классификация НАЛОГИ Прогрессивные Регрессивные Пропорциональные налоги, у которых средняя налоговая ставка повышается с увеличением уровня дохода налоги, чья средняя ставка налога снижается при увеличении уровня дохода налоги, ставка которых не зависит от величины облагаемого дохода Прямые Косвенные Аккордные Подоходные Взимаются с экономических агентов за доходы от факторов производства Налоги на товары и услуги, состоящие в самой цене на предметы потребления Устанавливаются вне зависимости от уровня дохода экономического агента Составляют какой-то определённый процент от дохода

6 Определение Классификация Функции налогов Виды налогов Подоходный налог НДС Налог на прибыль Налог на дивиденды Налог на имущество Упрощенная схема налогообложения

7 Основные функции налогов Состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищённых категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения) Фискальная Основная функция налогообложения. Налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Распределительная ФУНКЦИИ Контрольная Направлена на решение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства. По мнению выдающегося английского экономиста Джона Кейнса, налоги существуют в обществе исключительно для регулирования экономических отношений Регулирующая Позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов

8 Определение Классификация Функции налогов Виды налогов Подоходный налог НДС Налог на прибыль Налог на дивиденды Налог на имущество Упрощенная схема налогообложения

9 Подоходный налог Объекты налогообложения (статья 209 НК РФ) Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством. Для ФЛ, являющихся налоговыми резидентами РФ • Доход полученный от источников в Российской Федерации • Доход полученный от источников за пределами Российской Федерации Для ФЛ, не являющихся налоговыми резидентами РФ • Доход полученный от источников в Российской Федерации

10 Подоходный налог. Ставка 35% 13% • • • от занятия преподавательской деятельностью и проведения консультаций от продажи или сдачи в аренду транспортного средства; от продажи или сдачи в аренду недвижимости; от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов; от выигрышей в лотерею … • • • Ставка стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, в целях рекламы товаров, работ и услуг, более 4000 рублей; процентные доходы по вкладам в банках суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заёмных (кредитных) средств … 30% • относится к налоговым нерезидентам Российской Федерации 15% • для нерезидентов в отношении дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций

11 Подоходный налог. Освобождение государственные пособия доходы некоторых народов севера командировочные расходы доходы от продажи жилых домов, квартир, комнат доходы охотников-любителей возмещение вреда здоровью алименты пенсии расходы на повышение профессионального уровня работников премии в области науки и техники Вознаграждения донорам за сданную кровь стоимость полученных подарков

12 Размер подоходного налога в мире(%)

13 Определение Классификация Функции налогов Виды налогов Подоходный налог НДС Налог на прибыль Налог на дивиденды Налог на имущество Упрощенная схема налогообложения

14 НДС Налог на добавленную стоимость — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части стоимости товара, работы или услуги, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. • Ставка 0 % применяется, например, при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта; оказании услуг по международной перевозке товаров. • Ставка 10 % применяется, при реализации отдельных продовольственных товаров: товаров для детей; медицинских товаров. • Ставка 18 % — основная, применяется во всех остальных случаях. Налог уплачивает в бюджет каждый, кто участвует в производстве товара, работы или услуги на различных стадиях. Сперва новый вид налога тестировался во французской колонии —Кот-д’Ивуаре в 1954. Признав эксперимент успешным, французы ввели его у себя в 1958 году. Морис Лоре (1917 – 2001 гг. )

15 НДС. Расчёт Если покупатель также является плательщиком НДС (то есть покупает облагаемые налогом товары или услуги для использования в производстве других товаров или услуг), он при расчете общей суммы своих обязательств перед бюджетом имеет право вычесть из суммы налога, полученной от покупателя, сумму налога, который он уплатил своему поставщику за облагаемые налогом товары, работы или услуги. 0, 18 C = (0, 18 / 1, 18) D 0, 18 A = (0, 18/1, 18) B 1, 18 A = B C 1, 18 C = D A При покупке агентом товара/услуги на B рублей, и перепродажи за D рублей его обязательства перед бюджетом будут составлять: НДС = 0, 18/1, 18 * (D – B)

16 НДС ! Таким образом, этот налог является косвенным, а его бремя ложится в итоге не на торговцев, а на конечных потребителей товаров и услуг.

17 НДС. Мировой опыт В США действует налог с продаж по ставке от 3% до 15%

18 Определение Классификация Функции налогов Виды налогов Подоходный налог НДС Налог на прибыль Налог на дивиденды Налог на имущество Упрощенная схема налогообложения

19 Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д. ). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании минус сумма установленных вычетов и скидок. Прибыль Вычеты: Доход Вычет • Производственные, коммерческие, транспортные издержки; • Проценты по задолженности; • Расходы на рекламу и представительство; • Расходы на научно исследовательские работы • Расходы на обучение, профподготовку и переподготов ку работников

20 Налог на прибыль. Российская практика В РФ плательщиками налога на прибыль являются (п. 1 ст. 246 НК РФ): российские организации иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства Ставка по налогу – 20 % 2 % зачисляются в федеральный бюджет 18 % – в бюджет субъекта РФ Прибыль определяется как сумма доходов, уменьшенная на величину расходов (ст. 247 НК РФ). Все доходы организации делятся на облагаемые и необлагаемые налогом на прибыль. Перечень последних содержится в статье 251 НК РФ и является закрытым. Все доходы, которые там не упомянуты, автоматически облагаются налогом на прибыль. Затраты также подразделяются на расходы, которые уменьшают и не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Формально перечень расходов, которые не учитываются при расчете налога на прибыль, перечислен в статье 270 НК РФ. Однако это не означает, что все иные затраты автоматически уменьшают налогооблагаемую прибыль.

21 Определение Классификация Функции налогов Виды налогов Подоходный налог НДС Налог на прибыль Налог на дивиденды Налог на имущество Упрощенная схема налогообложения

22 Налог на дивиденды Дивиденд (лат. dividendum — то, что подлежит разделу) — часть прибыли акционерного общества или иного хозяйствующего субъекта, распределяемая между акционерами, участниками в соответствии с количеством и видом акций, долей, находящихся в их владении. Статья 43. Дивиденды и проценты Дивидендом признаётся любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации. К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств. В Налоговом Кодексе РФ Согласно статье 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов (с 1 января 2015 г) в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации

23 Определение Классификация Функции налогов Виды налогов Подоходный налог НДС Налог на прибыль Налог на дивиденды Налог на имущество Упрощенная схема налогообложения

24 Налог на имущество организаций является региональным налогом. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога. Кто платит налог Объекты налогообложения Организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ ДЛЯ РОССИЙСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ ДЛЯ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ Кто не платит налог Организации, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 1 НК РФ.

25 Налог на имущество организаций является региональным налогом. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога. Кто платит налог Объекты налогообложения Организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ ДЛЯ РОССИЙСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ ДЛЯ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ Кто не платит налог Организации, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению. Иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в порядке, установленном в Российской Федерации для ведения бухгалтерского учета. Объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

26 Налог на имущество НЕ ПРИЗНАЮТСЯ ОБЪЕКТАМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ: • Земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы); • Имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации; • С 01. 2013 года: 1. объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке; 2. ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов; 3. ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомнотехнологического обслуживания; 4. Космические объекты; 5. Суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов; 6. Движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств.

27 Налог на имущество. Ставка Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2, 2 процента (ст. 380 НК РФ). Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения Для Москвы

28 Определение Классификация Функции налогов Виды налогов Подоходный налог НДС Налог на прибыль Налог на дивиденды Налог на имущество Упрощенная схема налогообложения

29 Упрощённая система налогообложения (УСН) — специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса и среднего бизнеса, а также облегчение и упрощение ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта. УСН введена Федеральным законом от 24. 07. 2002 N 104 -ФЗ. Статьёй 346. 20 Налогового кодекса РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по налогу, взимаемому в связи с применением Упрощённой системы налогообложения (УСН): Ø 6%, если объектом налогообложения является доход организации, Ø 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, начинающие свою профессиональную коммерческую деятельность, могут выбрать один из двух вариантов системы налогообложения: общую либо упрощенную.

30 УСН. Условия применения Ø Доля участия в ней других организаций не может превышать 25% Ø Запрет применения УСН, для организаций, у которых есть Филиалы, и (или) представительства Ø Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 45 млн. рублей (ст. 346. 12 НК РФ) Освобождает от: • налога на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств; • налога на имущество организаций, однако, с 1 января 2015 г. для организаций, применяющих УСН, устанавливается обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346. 11 НК РФ, п. 1 ст. 2, ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 02. 04. 2014 № 52 -ФЗ); • налога на добавленную стоимость.

31 Спасибо за внимание!