1 Лекция № 5. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ» Учебные вопросы: 1. Сущность налоговой системы и виды налогов. 2. Состав основных налогов и сборов. 3. Налогообложение работников строительно-монтажных организаций. 4. Налоговые органы РФ. Литература: - Степанов В. И. Экономика строительства. -М. : изд. Юрайт, 2006. с. 448 -497 - Экономика в строительстве /Под ред. А. И. Буланова. -СПб, ВИТУ, 2009
2 Вопрос 1. Сущность налоговой системы и виды налогов Налоговая система — сложный государственный механизм включающий в себя: 1. Законодательную базу о налогах и сборах- Налоговый кодекс РФ и принятые законы и нормативно-правовые акты (федеральные, региональные и местные) регулирующие налоговые отношения государственных органов и местных органов самоуправления 2. Участников отношений, регулируемые законодательством о налогах и сборах: налогоплательщик или плательщик сборов (физические и юридические лица), Федеральная налоговая служба (налоговые агенты) и Федеральная таможенная служба. 3. Налоги и и сборы Налог- обязательный, безвозмездный платеж, взимаемый физических и юридических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства ми муниципального образования. . Сбор — обязательный взнос, взимаемый с физических и юридических лиц, уплата которого является одним из условий совершения юридических действий для предоставления определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)
3 Функции налогов: 1. Фискальная — обеспечение государства денежными ресурсами, необходимыми для выполнения общенациональных потребностей. 2. Регулирующая — собирая налоги и расходуя их государство фактически перераспределяет национальный доход, влияет на уровень экономической активности и темпы экономического роста. Элементы налогообложения: 1. Объект налогообложения — операции по реализации товаров, работ и услуг, имущество, прибыль, доход, земля и пр. 2. Налоговая база — стоимостная или иная характеристика объекта налогообложения. 3. Налоговый период — календарный год или иной период, установленный Налоговым кодексом (месяц, квартал, полугодие). 4. Ставка налога — размер налогового платежа, устанавливаемая Правительством РФ. Может быть в твердой сумме и в процентах налоговой базы и называется налоговой квотой. 5. Льготы по налогу — взимание налога в меньшем размере или его отсутствие по решению Правительства РФ.
4 ВЫВОД. Налоги и сборы формируют доходную часть бюджетов всех уровней Виды налогов: 1. Федеральные — налоги и сборы, установленные Законом РФ и взимаемые на всей территории РФ. Поступают в федеральный, региональный и муниципальный бюджеты и во внебюджетные фонды (Федеральный дорожный фонд, Фонд социального страхования, Федеральный пенсионный фонд и пр. ) 2. Региональные — налоги и сборы, установленные законодательными актами субъектов РФ. Поступают в региональный и муниципальный бюджеты. 3. Муниципальные (местные) - налоги и сборы, установленные местными органами самоуправления и поступающие в местный бюджет. Обязанности налогоплательщика: 1. Уплачивать законно установленные налоги. 2. Вставать на учет в Государственной налоговой службе (иметь ИНН индивидуальный налоговый номер). 3. Вести в установленном порядке учет своих доходов (прибыли) и объектов налогообложения. 4. Представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать. 5. Выполнять законные требования налогового органа. 6. В течение 3 -х лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и пр.
5 Обязанности налоговых органов: 1. Соблюдать законодательство о налогах и сборах. 2. Осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах физических и юридических лиц. 3. Вести учет налогоплательщиков. 4. Проводить разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах среди налогоплательщиков. 5. Осуществлять возврат или зачет излишне взысканных сумм налогов. 6. Соблюдать налоговую тайну (сведения о налогоплательщиках) и пр. . Виды налоговых нарушений: 1. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (определен НК РФ)- штраф от 5000 до 10000 руб. 2. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе при ведении предпринимательской деятельности — штраф от 20000 до 40000 руб. 3. Нарушение срока представления сведений об открытии или закрытии расчетного счета в банке (5 дней) — штраф от 10 до 20 МРОТ. Непредставление налоговой декларации в установленные сроки — штраф в размере 5% суммы налога и пр. Виды налоговых проверок: 1. Камеральная налоговая проверка — проверка налоговой отчетности юридического лица.
6 2. Выездные налоговые проверки — проводятся по местонахождения налогоплательщика. Помимо документации могут проверяться склады, гаражи, объекты строительства и пр. места расположения имущества организации. Срок проведения проверок до 2 месяцев Вопрос 2. Состав основных налогов и сборов Федеральные налоги: 1. Налог на добавленную стоимость (НДС) — форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях производства. Не признаются объектом налогообложения — операции связанные с обращением российской или иностранной валюты. Ставка налога — 0 - 10 -18% СМР — 18% 2. Акцизы -форма изъятия части стоимости продукции: Объекты налогообложения: - реализация подакцизных товаров (спирт этиловый, спиртосодержащая продукция, табачная продукция, ювелирные изделия, автомобили легковые и мотоциклы, автомобильный бензин и дизтопливо, моторные масла и пр. - перемещение товаров через таможенную границу РФ и пр. 3. Налог на доходы физических лиц. Налогоплательщики — физические лица. Доходы : дивиденты и проценты от прибыли предприятий, работающих на территории РФ; страховые выплаты, при наступлении страхового случая; доходы от сдачи в аренду имущества (квартир, земли, машин и пр. имущества); пр.
7 4. Налог на прибыль предприятия (организации) Налогоплательщики: организации и предприятия (российские и иностранные) , осуществляющие свою деятельность на территории РФ. Ставка налога - 24% 5. Единый социальный налог — реализуется на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страховое) и медицинскую помощь. Налогоплательщики: - предприятия, организации, индивидуальные предприниматели; - фермеры; -адвокаты и пр. Ставка налога с 2011 г — 34% от ФОТ (пересматривается для снижения) 6. Налог на добычу полезных ископаемых. 7. Водный налог. 8. Государственная и таможенная пошлины 9. Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов Региональные (субъект РФ) налоги: 1. Налог на имущество организаций. Объект налогообложения — движимое и недвижимое имущество, стоящее на балансе организации. Учитывается по остаточной (балансовой) стоимости. Налоговая ставка — 2, 2%. 2. Транспортный налог. Объект налогообложения: автомобили, мотоциклы, автобусы, самолеты, вертолеты, яхты и др. самоходные машины и механизмы. Величину налоговой ставки устанавливает субъект РФ.
8 3. Налог на игорный бизнес. Объект налогообложения: игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора и букмекерской конторы. Налоговая ставка: 1 игровой стол — до 125 тыс. руб; 1 автомат — до 7500 руб. ; 1 касса — до 125 тыс. руб. Местные налоги: 1. Земельный налог. Объект налогообложения — земля. Налог платят организации и физические лица, являющиеся собственниками земли, землевладельцами или землепользователями в соответствии с требованиями Земельного кодекса РФ. Ставка налога устанавливается муниципалитетом. 2. Налог на имущество физических лиц. Вопрос 3. Налогообложение работников строительномонтажных организаций Строительно-монтажная организация — как хозяйствующий субъект платит налоги в бюджеты различных уровней: 1. В Федеральный бюджет: - налог на добавленную стоимость (НДС); - налог на прибыль; - единый социальный налог; - государственная и таможенная пошлины; - налог на добычу полезных ископаемых (песок, ПГС и пр. ) 2. В региональный бюджет: - налог на имущество; - транспортный налог;
9 3. Местный бюджет: - земельный налог Работники организации платят в бюджеты следующие налоги: - подоходный налог (ставка налога — 13% от заработной платы); - платят прочие налоги в зависимости от дополнительной деятельности (от использования личного транспорта в коммерческих целях, от получения дивидендов по ценным бумагам, сдачи жилья в аренду, земельный налог и пр. ) Упрощенная система налогообложения (УСН). Предусматривает замену уплаты налога на прибыль организации, налога на имущество организации и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам производственно-хозяйственной деятельности если доход не превысил 15 млн. руб. Ставка налога — до 15% Единый налог на временный доход (ЕНВД). Предусматривает замену уплаты налога на прибыль организации, налога на имущество организации и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам производственно-хозяйственной деятельности. Ставка налога устанавливается Государственными органами власти.
10 Вопрос 4. Налоговые органы в РФ Правительство РФ Министерство Финансов РФ Федеральная налоговая служба Федеральная таможенная служба Управления Федеральной налоговой службы в субъектах РФ Налоговые инспекции в муниципальных образованиях Налоговые агенты Обязанность налоговых агентов: - правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщиками и перечислять в бюджеты соответствующие налоги; - вести учет выплачиваемых налогоплательщиком налогов, добиваться погашения задолженностей; - представлять в налоговые органы по месту своего учета все документы, связанные с начислением и уплатой налогов налогоплательщиком. За свою профессиональную деятельность агент несет ответственность перед государством и налогоплательщиком в соответствии с законодательством РФ
В процессе выполнения своих функций Федеральная налоговая служба взаимодействует с МВД РФ. В системе МВД образованы - органы федеральной службы налоговой полиции (управления, отделы) с задачами : - предупреждения, пресечения и расследования нарушений законодательства о налогах и сборах, являющихся преступлениями или административными правонарушениями; - обеспечение безопасности деятельности налоговых органов и защиты сотрудников от противоправных посягательств при исполнении ими служебных обязанностей; - предупреждение, выявление и пресечение коррупции в налоговых органах.
Скачать презентацию 1 Лекция № 5. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ» Учебные
Лекция 16. Налоги.ppt