1 ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ И БЮДЖЕТИРОВАНИЕ 10. 02. 2018 Ружанская Н. В.
2 Финансовое планирование процесс определения и обоснования управленческих решений по формированию и использованию финансовых и денежных ресурсов, необходимых для поддержания финансового равновесия организации 10. 02. 2018 Ружанская Н. В.
Система финансового планирования совокупность видов и показателей планирования, средств и методов, с помощью которых принимаются плановые решения и обеспечивается их реализация, персонал финансовой службы, отвечающий за формирование финансовых планов, последовательность работ, выполняемых в ходе составления финансовых планов, а также информационные и технические средства, используемые в процессе финансового планирования 10. 02. 2018 Ружанская Н. В. 3
Виды финансового планирования 4 üстратегическое, долгосрочное, среднесрочное, краткосрочное üиндикативное, директивное üреактивное, инактивное, преактивное, интерактивное üукрупненное, уточненное üпланирование финансовых результатов, денежных потоков, объемов денежных средств, источников финансирования, сумм инвестиционных вложений и т. д. 10. 02. 2018 Ружанская Н. В.
Показатели финансового планирования ü объемы денежных средств ü денежные потоки ü доходы и расходы ü финансовые результаты ü источники финансирования ü объемы инвестирования и пр. 10. 02. 2018 Ружанская Н. В. 5
Методы финансового планирования üнормативные üбалансовые üсистемно-аналитические üпрограммно-целевые üэкономико-математические üопытно-статистические и т. д. 10. 02. 2018 Ружанская Н. В. 6
Задачи финансовой службы ü бюджетирование и оперативное управление финансовыми ресурсами организации ü финансово-экономический анализ ü планирование ü финансово-кредитная работа ü определение и реализация финансовой политики организации ü прочая финансовая работа ü контроль выполнения финансовых планов 10. 02. 2018 Ружанская Н. В. 7
Подходы к формированию финансовых планов üпо центрам финансовой ответственности (ЦФО) üпо центрам финансового учета (ЦФУ) 10. 02. 2018 Ружанская Н. В. 8
Подходы к формированию финансовых планов Центр финансовой ответственности (ЦФО) объект финансовой структуры организации, несущий ответственность за все финансовые результаты и имеющий конечной целью максимизацию рыночной стоимости организации 10. 02. 2018 Ружанская Н. В. 9
Центр финансовой ответственности (ЦФО) 10 Цель выделения ЦФО повышение эффективности управления подразделениями организации на основе обобщения данных о затратах и результатах деятельности каждого центра ответственности, с тем чтобы возникающие отклонения можно было соотнести с конкретными лицами 10. 02. 2018 Ружанская Н. В.
Центр финансовой ответственности (ЦФО) Выделение ЦФО позволяет: ü оценить влияние каждого подразделения организации на итоговый финансовый результат ü определить эффективность работы конкретных подразделений (лиц) ü выявить необходимую величину финансирования каждого подразделения организации 10. 02. 2018 Ружанская Н. В. 11
Подходы к формированию финансовых планов 12 Центр финансового учета (ЦФУ) объект финансовой структуры организации, отвечающий за конкретные финансовые показатели 10. 02. 2018 Ружанская Н. В.
Центр финансового учета (ЦФУ) 13 Виды ЦФУ: ü центры затрат (места возникновения затрат): отделы, службы и другие структурные подразделения, которые не приносят доходов ü центры доходов (продаж): отделы, службы и иные подразделения, ответственные за реализацию продукта и финансирование организации ü центры инвестиций (венчур-центры): отделы, службы и иные подразделения, которые непосредственно связаны с разработкой и реализацией инвестиционных проектов ü центры маржинальной прибыли: отделы, службы и иные подразделения, которые не отвечают за конечный финансовый результат организации, однако ведут прочую деятельность, формируют собственные доходы и несут расходы 10. 02. 2018 Ружанская Н. В.
Бюджетирование Система планирования, основанная на разработке бюджетов по структурным подразделениям и направлениям деятельности организации, создающая условия для организации контроля их исполнения и анализа отклонений фактических показателей от бюджетных и регулирования на этой основе процесса управления хозяйствующим субъектом 10. 02. 2018 Ружанская Н. В. 14
15 Содержание бюджетирования БЮДЖЕТИРОВАНИЕ Учет Анализ Планирование Контроль 10. 02. 2018 Ружанская Н. В.
Основные элементы бюджетирования 16 ü состав и структура бюджетов ü методы расчета бюджетных показателей ü процесс согласования и утверждения бюджетов ü процедуры контроля исполнения бюджетов и анализа отклонений ü организационное обеспечение процесса бюджетирования 10. 02. 2018 Ружанская Н. В.
Сводный бюджет Документ, объединяющий комплекс операционных и финансовых бюджетов, формируемых в организации 10. 02. 2018 Ружанская Н. В. 17
Сводный бюджет Операционные бюджеты (стандартный набор для промышленной организации): üбюджет продаж üбюджет коммерческих расходов üбюджет производства üбюджет товарных запасов üбюджет материальных запасов üбюджет сырья и материалов üбюджет прямой заработной платы üбюджет накладных расходов üбюджет управленческих расходов üбюджет налогов и сборов 10. 02. 2018 Ружанская Н. В. 18
Сводный бюджет Финансовые бюджеты (стандартный набор): üбюджет прибылей и убытков (доходов и расходов) üбюджет дебиторской задолженности üбюджет кредиторской задолженности üбюджет денежных потоков üплатежный календарь üбюджет распределения и использования прибыли üпрогнозный баланс 10. 02. 2018 Ружанская Н. В. 19
Сводный бюджет 20 Процесс формирования сводного бюджета 1. Формулирование комплекса целевых показателей 2. Планирование объема продаж, доходов и коммерческих расходов 3. Планирование производства и операционных расходов 4. Согласование операционных бюджетов и планирование финансового результата 5. Планирование денежных потоков 6. Планирование состава и структуры капитала 10. 02. 2018 Ружанская Н. В.
Формулирование комплекса целевых показателей 21 ü увеличение (уменьшение) объема продаж ü снижение (увеличение) себестоимости и ее отдельных элементов ü рост (снижение) значений показателей доходности бизнеса ü рост (снижение) значений показателей ликвидности бизнеса ü изменение структуры капитала ü изменение занимаемой доли на рынке 10. 02. 2018 Ружанская Н. В.
22 Формулирование комплекса целевых показателей ü планируемые изменения в структуре ассортимента продукции ü планируемые изменения в структуре себестоимости продукции ü темпы роста цен на продукцию ü прогнозируемый уровень инфляции ü планируемая стоимость кредитных ресурсов ü изменение численности работающих ü порядок распределения и использования прибыли 10. 02. 2018 Ружанская Н. В.
23 Планирование продаж üбюджет продаж показывает наименование и количество единиц каждого товара, которое организация предполагает реализовывать, умноженное на предполагаемую цену продажи (планируемая общая величина доходов от продаж отражается в бюджете прибылей и убытков) üбюджет продаж может составляться на неделю, месяц, квартал и т. д. üбюджет продаж сопровождается бюджетом дебиторской задолженности üбюджет продаж оказывает воздействие на большую часть других операционных бюджетов, построенных на содержащейся в нем информации 10. 02. 2018 Ружанская Н. В.
Планирование коммерческих расходов 24 формирование бюджета расходов, связанных с реализацией продукции (или коммерческих расходов), таких как расходы на тару и упаковку, амортизация складских помещений и транспорта, заработная плата персонала, ответственного за сбыт продукции, транспортные расходы и расходы по сертификации, оплата посреднических услуг, проведение рекламных и иных сбытовых мероприятий 10. 02. 2018 Ружанская Н. В.
25 Планирование производства üв бюджете производства определяется количество товаров, которое намечается запустить в производство с тем, чтобы обеспечить планируемые продажи и потребности товарно-материальных запасов üпланируемый объем производства определяется по формуле V = S к + Vп – S н Sк – товарные запасы на конец периода Vп – планируемый объем продаж Sн – товарные запасы на начало периода üзапас готовой продукции на конец периода определяется в процентах от уровня продаж следующего периода 10. 02. 2018 Ружанская Н. В.
Планирование ТМЗ 26 üбюджет товарно-материальных запасов следует формировать как в натуральном, так и в стоимостном выражении üв бюджете товарно-материальных запасов находит отражение информация относительно наименования товарно-материального запаса (ТМЗ), требований по закупке сырья, комплектующих, объему запасов готовой продукции, остатков ТМЗ на конец периода и т. д. üинформация, содержащаяся в бюджете товарноматериальных запасов, в последствии используется для подготовки прогнозного баланса 10. 02. 2018 Ружанская Н. В.
Планирование операционных расходов 27 üбюджет сырья и материалов содержит информацию о планируемых объемах производства продукции, стоимости сырьевых и материальных ресурсов и потребности в них в планируемом периоде, а также об объемах планируемых к закупке сырьевых и материальных ресурсов üобъем закупок сырья и материалов определяется по формуле Объем закупок = Потребность производства в сырье и материалах + Запасы сырья и материалов на конец планируемого периода – Запасы сырья и материалов на начало планируемого периода 10. 02. 2018 Ружанская Н. В.
Планирование операционных расходов 28 ü информация, содержащаяся в бюджете сырья и материалов, используется для планирования величины денежных средств, необходимой для приобретения сырьевых и материальных ресурсов ü рекомендуется, чтобы бюджет сырья и материалов сопровождался бюджетом погашения кредиторской задолженности по приобретаемому сырью и материалам ü сведения о состоянии кредиторской задолженности в последствии используются для формирования прогнозного баланса ü информация о планируемых выплатах по приобретаемому сырью и материалам используется при разработке бюджета денежных потоков 10. 02. 2018 Ружанская Н. В.
Планирование операционных расходов 29 ü прямая заработная плата – это затраты на заработную плату основного производственного персонала ü бюджет прямой заработной платы определяет необходимое рабочее время в часах, требуемое для выполнения запланированного объема производства, и затраты труда в денежном выражении ü бюджет прямой заработной платы рекомендуется сопровождать бюджетом кредиторской задолженности по выплате заработной платы, из которого информация об остатках кредиторской задолженности отражается в прогнозном балансе, а информация о выплатах заработной платы и НДФЛ – в бюджете денежных потоков 10. 02. 2018 Ружанская Н. В.
Планирование операционных расходов 30 Планирование расходов на оплату труда целесообразно производить раздельно по рабочим, непосредственно занятым в основном производственном процессе, обслуживающему персоналу, персоналу вспомогательных производств и административно-управленческому персоналу. Это необходимо для того, чтобы в дальнейшем возможно было определить резервы снижения и наладить контроль за величиной затрат на заработную плату 10. 02. 2018 Ружанская Н. В.
Планирование операционных расходов 31 ü бюджет налогов и сборов – это плановый документ, в котором обобщается информация о налоговых платежах, начисляемых и уплачиваемых организацией ü бюджет налогов и сборов формируется таким образом, чтобы можно было оценить налоговую нагрузку организации в планируемом периоде и по возможности обосновать смену системы налогообложения ü бюджет налогов и сборов содержит информацию о планируемой величине кредиторской задолженности организации по налоговым платежам, которая в последствии отражается в прогнозном балансе 10. 02. 2018 Ружанская Н. В.
Планирование операционных расходов 32 üбюджет налогов и сборов содержит информацию о планируемых выплатах организации по налогам и сборам, которая в последствии переносится в бюджет денежных потоков üналоги и сборы, уплачиваемые организацией, имеют установленный объект налогообложения, а потому планируются в соответствующих бюджетах, где находит отражение объект обложения соответствующим налоговым платежом 10. 02. 2018 Ружанская Н. В.
Планирование операционных расходов 33 üбюджет производственных накладных расходов представляет собой детализированный план предполагаемых косвенных производственных затрат, таких как амортизация, арендная плата производственного оборудования, оплата непроизводительного времени и т. п. , которые должны быть понесены для выполнения производственного плана в будущем периоде üпроизводственные накладные расходы включают в себя постоянную и переменную части. Постоянная часть планируется исходя из потребностей производства, переменная часть – как норматив, например, от трудозатрат основных производственных рабочих 10. 02. 2018 Ружанская Н. В.
Планирование операционных расходов 34 Административные (управленческие) расходы – это все расходы, не связанные с производственной или коммерческой деятельностью организации, а именно: затраты на содержание отдела кадров, юридического отдела, отдела компьютеризации предприятия, освещение и отопление сооружений непроизводственного назначения, командировки, услуги связи, проценты за привлечение и использование кредитных ресурсов и т. д. 10. 02. 2018 Ружанская Н. В.
Планирование операционных расходов 35 Цели формирования бюджетов общепроизводственных накладных и административно-управленческих расходов: ü интегрировать все общепроизводственные накладные и административно-управленческие расходы организации в один документ ü аккумулируя вышеназванную информацию, предоставить данные для вычисления нормативов этих расходов на предстоящий плановый период 10. 02. 2018 Ружанская Н. В.
Планирование финансового результата 36 ü бюджет прибылей и убытков – плановый документ, содержащий информацию о величине планируемых доходов, расходов и финансовых результатов организации ü по содержанию бюджет прибылей и убытков может совпадать с формой № 2 бухгалтерской отчетности организации ü главная цель формирования бюджета прибылей и убытков – оценить финансовый результат организации в планируемом периоде ü бюджет прибылей и убытков следует сопровождать планом производственной себестоимости реализуемой продукции 10. 02. 2018 Ружанская Н. В.
Планирование финансового результата 37 ü бюджет прибылей и убытков необходимо формировать таким образом, чтобы финансовый результат планировался как в целом по всей организации, так и по отдельным направлениям ее деятельности, если для этого имеется достаточно информации ü в бюджете прибылей и убытков планируются отчисления по налогу на прибыль, которые в последствии отражаются в бюджете налогов и сборов ü в бюджете прибылей и убытков планируется величина нераспределенной прибыли организации, как за каждый планируемый период в отдельности, так и нарастающим итогом ü нераспределенная прибыль, рассчитанная нарастающим итогом в бюджете прибылей и убытков, в последствии отражается в прогнозном балансе организации 10. 02. 2018 Ружанская Н. В.
Планирование финансового результата üбюджет прибылей и убытков рекомендуется сопровождать бюджетом маржинальной прибыли üмаржинальная прибыль рассчитывается по каждому виду продукции (работ, услуг) как разница между ценой и переменными расходами на единицу продукции (работ, услуг) üбюджет маржинальной прибыли позволяет определять наиболее выгодные для производства виды продукции 10. 02. 2018 Ружанская Н. В. 38
39 Планирование денежных потоков üбюджет денежных потоков – это плановый документ, который содержит информацию о планируемых и фактических поступлениях и выплатах денежных средств организации üпрактическая польза: помогает руководству оценить планируемые притоки и оттоки денежных средств, поддерживать остаток денежных средств в соответствии с потребностями и избегать как избытка временно свободных денежных средств, так и возможного их дефицита 10. 02. 2018 Ружанская Н. В.
40 Планирование денежных потоков Создание системы планирования денежных потоков позволяет: ü Обеспечить платежеспособность организации ü Проанализировать взаимосвязь полученного финансового результата (прибыли или убытка) и изменения остатка денежных средств организации ü Проводить эффективную политику в области привлечения денежных средств ü Эффективно размещать свободные денежные средства, временно не участвующие в обороте ü Контролировать деятельность всех структурных подразделений организации в части расходования денежных средств 10. 02. 2018 Ружанская Н. В.
Планирование денежных потоков 41 Бюджет денежных потоков рекомендуется формировать: ü по основной деятельности ü по финансовой деятельности ü по инвестиционной деятельности В ходе формирования бюджета денежных потоков не следует: üотражать данные о бартерных операциях üотражать данные о получении векселей и других ценных бумаг 10. 02. 2018 Ружанская Н. В.
42 Планирование денежных потоков ü в бюджете денежных потоков формируется информация об остатке денежных средств организации на конец планируемого периода, который в последствии переносится в прогнозный баланс ü величина остатка денежных средств не должна быть отрицательной. В противном случае это свидетельствует о том, что в планируемом периоде у организации возникнет дефицит денежных средств ü отрицательная величина остатка денежных средств свидетельствует о необходимом размере привлечения денежных средств (кредита) в планируемом периоде 10. 02. 2018 Ружанская Н. В.
Планирование денежных потоков 43 Методы планирования денежных потоков: прямой и косвенный ü прямой метод позволяет собирать и анализировать информацию о притоках и оттоках денежных средств организации в планируемом периоде по всем видам деятельности, а также рассчитывать чистый денежный поток как разницу между притоком и оттоком денежных средств ü по содержанию бюджет денежных потоков, сформированный прямым методом, может совпадать с формой № 4 бухгалтерской отчетности организации 10. 02. 2018 Ружанская Н. В.
Планирование денежных потоков 44 Методы планирования денежных потоков: прямой и косвенный ü косвенный метод позволяет собирать и анализировать информацию об источниках формирования чистого денежного потока организации, а также устанавливать причины возникновения недостатка денежных средств у организации ü при планировании денежных потоков прямым методом необходимо использовать данные бюджетов, в которых содержится информация о, и не использовать планируемых поступлениях и выплатах денежных средств организации данные о величине начисленной в планируемом периоде амортизации 10. 02. 2018 Ружанская Н. В.
Планирование денежных потоков 45 Методы планирования денежных потоков: прямой и косвенный ü при планировании денежных потоков косвенным методом необходимо использовать данные прогнозного баланса и бюджета прибылей и убытков, а также информацию о величине начисленной амортизации в планируемом периоде ü денежный поток, планируемый прямым и косвенным методом, различается только по операционной (текущей) деятельности ü остаток денежных средств на конец планируемого периода, рассчитанный прямым или косвенным методом, должен совпадать 10. 02. 2018 Ружанская Н. В.
Планирование состава и структуры капитала 46 Подготовка прогнозного баланса позволяет: ü свести воедино, оценить достоверность и обоснованность показателей всех операционных и финансовых бюджетов ü оценить финансовое состояние организации в планируемом периоде ü выявить и обосновать возможные способы решения финансовых проблем, которые могут оказаться существенными для организации ü определить достаточность источников финансирования организации в планируемом периоде и их оптимальное соотношение между собой ü определить величину имущественного капитала организации в планируемом периоде и оптимальное соотношение его отдельных элементов 10. 02. 2018 Ружанская Н. В.
Планирование состава и структуры капитала 47 Прогнозный баланс: ü отражает информацию об остатках имущественного и финансового капитала организации ü по содержанию прогнозный баланс может совпадать с формой № 1 бухгалтерской отчетности организации ü преимущественно формируется методом прямого счета, балансовым методом и коэффициентным методом ü несовпадение активов и пассивов прогнозного баланса обязательно должно быть устранено 10. 02. 2018 Ружанская Н. В.
Этапы внедрения системы финансового планирования в организации 1 • Разработка стратегических целей и их конкретизация в виде комплекса задач 2 • Диагностика и совершенствование организационной структуры 3 48 • Диагностика и совершенствование информационной системы • Диагностика системы планирования 4 5 • Формирование организационно-распорядительных документов, регламентирующих процесс финансового планирования 6 • Обучение кадров 7 • Автоматизация системы финансового планирования 10. 02. 2018 Ружанская Н. В.
49 Возможности системы финансового планирования (бюджетирования) ü совершенствование информационной базы организации ü совершенствование используемого аналитического инструментария оценки финансово-хозяйственной деятельности организации ü совершенствование системы внутреннего контроля результатов деятельности организации 10. 02. 2018 Ружанская Н. В.
Совершенствование информационной базы 50 ü создание новой или реформирование существующей системы внутреннего документооборота между всеми структурными подразделениями и службами организации, которая предоставляет возможность получать полную информацию об их деятельности по всем направлениям и в различных разрезах ü совершенствование системы ведения учета операций ü создание или налаживание необходимых информационных взаимосвязей между всеми структурными подразделениями организации 10. 02. 2018 Ружанская Н. В.
Совершенствование аналитического инструментария 51 ü Расширение практики применения план-факт анализа, позволяющего рассчитывать и оценивать отклонения фактических показателей от бюджетных с целью получения информации, необходимой для разработки и принятия управленческих решений как в области планирования, так и в области общего менеджмента ü Внедрение в практику управления организацией гибкого бюджета Финансовый результат = Цена х Объем реализации – Переменные затраты на единицу продукции х Объем реализации – Постоянные затраты 10. 02. 2018 Ружанская Н. В.
Совершенствование системы внутреннего контроля 52 ü Распределение функций между структурными подразделениями организации по контролю исполнения сводного бюджета ü Разработка системы контрольных критериев, критериев позволяющих оценивать эффективность и результативность исполнения сводного бюджета деятельности организации ü Разработка системы внутренних нормативных актов, актов регламентирующих функции структурных подразделений и систему внутреннего документооборота организации 10. 02. 2018 Ружанская Н. В.
Скачать презентацию 1 ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ И БЮДЖЕТИРОВАНИЕ 10 02 2018
Финансовое планирование и бюджетирование.ppt